OGGETTO: Liberi professionisti senza cassa : secondo acconto 2016
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- Ortensia Colli
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1 Informativa per la clientela di studio N. 14 del Ai gentili Clienti Loro sedi OGGETTO: Liberi professionisti senza cassa : secondo acconto 2016 Gentile Cliente, con la stesura del presente documento informativo intendiamo metterla a conoscenza che, entro il 30 novembre 2016, i contribuenti titolari di partita Iva iscritti alla Gestione separata dell INPS (ossia i c.d. liberi professionisti senza cassa ) sono tenuti a versare il 2 acconto 2016 dei contributi previdenziali ed a rideterminare gli importi dovuti, se ritengono di avere imponibili più bassi di quelli dichiarati per il 2015, nel Modello Unico Il 2 acconto, che corrisponde al 40% dell intero importo contributivo dovuto sui redditi dichiarati in UNICO 2016, e quindi conseguiti nell anno di imposta 2015, va versato mediante Modello F24, con i seguenti codici causale: PXX, P10 (in caso di professionisti titolari di pensione e/o di ulteriori contemporanei rapporti assicurativi), PXXR (in caso di versamenti rateali), P10R (in caso di versamenti rateali dei professionisti iscritti alla Gestione Separata titolari di pensione e/o di ulteriori contemporanei rapporti assicurativi). Premessa I liberi professionisti senza cassa iscritti alla Gestione separata INPS sono tenuti a versare i contributi previdenziali secondo un meccanismo che rispecchia quello degli acconti Irpef, Ires e Irap. In sostanza, bisogna versare: 1. una prima rata (40%) entro il 16 giugno (posticipato al 16 luglio con la maggiorazione dello 0,40%); 2. la seconda rata, di pari importo alla prima (40%), entro il 30 novembre 2016; 3. e la restante parte (20%), che è il saldo 2016, va effettuato entro il 16 giugno del prossimo anno. 1
2 MECCANISMO DI VERSAMENTO DEI CONTRIBUTI ENTRO IL 16 GIUGNO 2016 O IL 16 LUGLIO 2016* Saldo per anno di imposta 2015; Primo acconto per l anno ENTRO IL 30 NOVEMBRE 2016 Secondo acconto ENTRO IL 16 GIUGNO 2017 Saldo per anno di imposta 2016; Primo acconto per l anno Le ricordiamo che anche i contributi previdenziali così come le imposte vanno versati in anticipo, e quindi sul presunto che si pensa di realizzare nell anno d imposta Pertanto, il 16 giugno dell anno successivo (nel caso di specie 16 giugno 2017) occorre effettuare come detto pocanzi - il saldo Tale importo potrà essere: a debito: se nell anno 2016 abbiamo realizzato un reddito superiore alle nostre aspettative, versando di conseguenza un importo inferiore rispetto a quanto dovuto; a credito: se nell anno 2016 abbiamo realizzato un reddito inferiore alle nostre aspettative, versando di conseguenza un importo superiore rispetto a quanto dovuto. OSSERVA - In quest ultimo caso, il contribuente potrà presentare istanza di rimborso all INPS, avendo l accortezza di riportare l importo versato in eccedenza nel Quadro RR8, Sezione II campo 2. Le specifichiamo, altresì, che anche per il versamento dei contributi oltre al metodo storico il contribuente può utilizzare il metodo previsionale. Tale meccanismo di calcolo risulta estremamente utile laddove il contribuente presume di conseguire un reddito nel 2016 parecchio inferiore a quanto dichiarato nel 2015 (UNICO 2016) e quindi versare un acconto inferiore (o non versare alcun importo) rispetto a quanto sarebbe dovuto utilizzando il metodo storico. 2
3 RICORDA Il totale dei contributi dovuti per l anno 2016, e sui quali è possibile anche determinare invia presuntiva il secondo acconto 2016, risultano dal Quadro RR di Unico 2016, come di seguito illustrato Aliquota contributiva 2016 È nostra cura ricordarle che l aliquota contributiva dovuta, per quest anno, è pari al 27,72% (percentuale invariata rispetto allo scorso anno). CONTRIBUTI DA VERSARE PER IL 2016 Aliquota gestione separata 27% Finanziamento prestazioni minori 0,72% 27,72% Solo per gli iscritti in via esclusiva alla gestione separata INPS. NOVITÀ La bozza delle Legge di Bilancio 2017 ha previsto, a decorrere dal 1 gennaio 2017, una riduzione dell aliquota contributiva di 2 punti percentuali rispetto a quella attuale (si scenderà così dal 27% al 25%). Per quanto concerne l onere contributivo, esso è totalmente a carico dei soggetti stessi ed il versamento dei contributi deve essere eseguito tramite il Modello F24 telematico. NOTA BENE - Tuttavia, ai lavoratori autonomi e ai professionisti titolari di partita IVA, è concessa l applicazione della rivalsa del 4% sulla fattura. Quanto alle somme corrisposte entro il 12 gennaio 2016, l INPS li considera percepite nel periodo d imposta precedente (c.d. principio di cassa allargato). 3
4 MEMO - Pertanto, i compensi erogati ai collaboratori entro la suddetta data e riferiti a prestazioni effettuate entro il 31 dicembre 2015, sono da calcolare con le aliquote contributive in vigore nel Minimale e massimale per l accredito contributivo Altro aspetto rilevante da sottolineare riguarda il reddito minimale e massimale per l accredito contributivo. A tal proposito, Le precisiamo che la Gestione separata INPS è l unica a non avere un minimale di riferimento ai fini del versamento contributivo. Tuttavia, esiste un minimale che dovrà rispettare ai fini del versamento dei contributi, vale a dire ai fini del riconoscimento dell anzianità contributiva, utile al lavoratore ai fini della pensione, che viene calcolato in automatico dall INPS. Quest ultimo è pari, per l anno 2016, a (stesso limite dello scorso anno). ATTENZIONE - Ciò significa che, se lavorerà tutto l'anno e guadagna meno di , riceverà un anzianità utile ai fini della pensione inferiore all anno effettivamente lavorato. In pratica, qualora alla fine dell anno il predetto minimale non sia stato raggiunto, vi sarà una contrazione dei mesi accreditati in proporzione al contributo versato. Alla luce del suddetto minimale, gli iscritti per i quali è applicata l aliquota del 27,72%, avranno l accredito dell intero anno con un contributo annuo di: euro (di cui 4.197,96 ai fini pensionistici). Reddito minimo annuo Aliquota Contributo minimo annuo ,72% 4.309,91 (IVS 4.197,96) Quanto al massimale annuo di reddito, l aliquota del 27,72% è applicabile fino al raggiungimento del limite massimo, che per l anno 2016 è pari a euro (stesso limite dello scorso anno). ATTENZIONE - Oltre il predetto limite di compenso, non deve essere versato il contributo, ma non si matura neanche la pensione. 4
5 Versamento 2 acconto 2016 Le specifichiamo che il secondo acconto 2016 va versato mediante Modello F24, utilizzando le seguenti causali riportati in tabella. CONTRIBUTI CORRENTI - Liberi professionisti iscritti alla GS INPS - Causale Fino al 31/12/2000 Dal 1 gennaio 2001 Descrizione DPP PXX Contributo per saldo o acconto a debito del professionista (o a credito se posto in compensazione), così come risultante dal quadro RR del Modello Unico. La causale va utilizzata per i versamenti in unica soluzione dei professionisti iscritti alla Gestione Separata non titolari di pensione (diretta o indiretta), e non titolari di ulteriori contemporanei rapporti assicurativi. P10 Contributo per saldo o acconto a debito del professionista (o a credito se posto in compensazione), così come risultante dal quadro RR del Modello Unico. La causale va utilizzata per i versamenti in unica soluzione dei professionisti iscritti alla Gestione Separata titolari di pensione (diretta o indiretta) e/o di ulteriori contemporanei rapporti assicurativi. DPPI Interesse dello 0,40% per eventuale differimento del versamento del saldo e del primo acconto. Fino al 31/12/2000 DPPR CONTRIBUTI CORRENTI RATEIZZATI - Liberi professionisti iscritti alla GS INPS - Causale Descrizione Dal 1 gennaio 2001 Contributo per saldo o acconto a debito del professionista, così come risultante dal quadro RR del modello Unico. La causale va utilizzata per i versamenti rateali dei PXXR professionisti iscritti alla Gestione Separata non titolari di pensione (diretta o indiretta), e non titolari di ulteriori contemporanei rapporti assicurativi. 5
6 DPPI P10R Contributo per saldo o acconto a debito del professionista, così come risultante dal quadro RR del modello Unico. La causale va utilizzata per i versamenti rateali dei professionisti iscritti alla Gestione Separata titolari di pensione (diretta o indiretta) e/o di ulteriori contemporanei rapporti assicurativi. Interessi di rateizzazione. ESEMPIO DI COMPILAZIONE Ipotizziamo che un lavoratore autonomo ( senza cassa ) iscritto alla GS INPS suppone di conseguire per l anno 2016 un reddito imponibile ai fini previdenziali di euro. In tal caso, dovrà versare: entro il 16 giugno 2016 (già versato) sia il saldo del periodo d imposta 2015 sia il primo acconto 2016 (pari al 40% dell importo contributivo totale; in questo caso 1.995,84); entro il 30 novembre 2016, il secondo acconto 2016, di pari importo al primo ( 1.995,84); entro il 16 giugno 2017, il saldo 2016 (pari 997,92). Di conseguenza, la sezione Inps del Modello F24 (relativo al secondo acconto 2016) dovrà essere così compilata: codice sede: codice della sede Inps competente sulla posizione assicurativa, in base alla residenza del professionista; causale contributo: PXX; matricola INPS/codice INPS/filiale azienda: nessun dato; periodo di riferimento "da": ; periodo di riferimento "a": ; importi a debito versati: euro; importi a credito compensati: nessun dato se non si hanno crediti da compensare 6
7 Check List (Nome) Dati professionista (Cognome) (Codice Fiscale) Partita Iva Reddito conseguito nell anno 2015 e dichiarato in UNICO 2016 Reddito che si presume di conseguire nell anno 2016 Versamento primo acconto 2016 Versamento secondo acconto 2016 Codice attività Sì (Importo in euro) No Sì (Importo in euro) No (Importo contributivo da versare) (Importo contributivo da versare) Data di versamento secondo acconto 2016 Metodo utilizzato Storico Previsionale / / Distinti saluti Lo Studio ringrazia per l attenzione riservatagli e rimane a disposizione per ogni ulteriore chiarimento, riservandosi la facoltà di tenervi costantemente aggiornati sulle novità e relativi adempimenti di Vostro interesse 7
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