Quadro dei conti di un azienda industriale in forma di s.p.a. e raccordo conlevoci di Stato patrimoniale e Conto economico

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1 Quadro dei conti di un azienda industriale in forma di s.p.a. e raccordo conlevoci di Stato patrimoniale e Conto economico Quadro dei conti Voci di: Stato patrimoniale (art c.c.) Conto economico (art c.c.) 00 Crediti verso soci per versamenti ancora dovuti A. CREDITI VERSO SOCI Azionisti c/sottoscrizioni Azionisti c/versamenti richiamati Azionisti c/reintegro 01 Immobilizzazioni immateriali Costi d impianto Costi di ampliamento Costi di pubblicità da ammortizzare Costi di ricerca e sviluppo Brevetti Software Marchi Concessioni Licenze (con separata indicazione della parte già richiamata) B. IMMOBILIZZAZIONI I - Immobilizzazioni immateriali 1) costi di impianto e di ampliamento 2) costi di ricerca, di sviluppo e di pubblicità 3) diritti di brevetto e di utilizzazione delle opere dell ingegno 4) concessioni, licenze, marchi e diritti simili Avviamento 5) avviamento Immobilizzazioni immateriali in corso 6) immobilizzazioni in corso e acconti Acconti su immobilizzazioni immateriali Oneri pluriennali da ammortizzare 7) altre Fondo ammortamento costi d impianto Fondo ammortamento costi di ampliamento Fondo ammortamento costi di pubblicità Fondo ammortamento costi di ricerca e sviluppo Fondo ammortamento brevetti Fondo ammortamento software Fondo ammortamento marchi Fondo ammortamento concessioni Fondo ammortamento licenze Fondo ammortamento avviamento Fondo ammortamento oneri pluriennali da ammortizzare Fondo svalutazione software (non appaiono nello Stato patrimoniale poiché, trattandosi di poste rettificative, vengono portati in diminuzione delle voci alle quali si riferiscono) 02 Immobilizzazioni materiali II - Immobilizzazioni materiali Terreni 1) terreni e fabbricati Fabbricati civili Fabbricati Impianti e macchinari 2) impianti e macchinari Attrezzature industriali 3) attrezzature industriali e commerciali Attrezzature commerciali Macchine d ufficio 4) altri beni Elaboratori elettronici Arredamento Automezzi Imballaggi durevoli 1/10

2 Impianti in costruzione Immobilizzazioni materiali in corso Acconti su immobilizzazioni materiali Fondo ammortamento fabbricati civili Fondo ammortamento fabbricati Fondo ammortamento impianti e macchinari Fondo ammortamento attrezzature industriali Fondo ammortamento attrezzature commerciali Fondo ammortamento macchine d ufficio Fondo ammortamento elaboratori elettronici Fondo ammortamento arredamento Fondo ammortamento automezzi Fondo ammortamento imballaggi durevoli Fondo svalutazione fabbricati Fondo svalutazione impianti e macchinari Fondo svalutazione automezzi 5) immobilizzazioni in corso e acconti (non appaiono nello Stato patrimoniale poiché, trattandosi di poste rettificative, vengono portati in diminuzione delle voci alle quali si riferiscono) 03 Immobilizzazioni finanziarie III - Immobilizzazioni finanziarie Partecipazioni in controllate Partecipazioni in collegate Partecipazioni in controllanti Partecipazioni diverse Prestiti a controllate Prestiti a collegate Prestiti a collegate estere Prestiti a controllanti Mutui attivi 1) partecipazioni in: a) imprese controllate b) imprese collegate c) imprese controllanti d) altre imprese 2) crediti: a) verso imprese controllate b) verso imprese collegate c) verso imprese controllanti d) verso altri Titoli 3) altri titoli Azioni proprie 4) azioni proprie Fondo svalutazione partecipazioni (non appare nello Stato patrimoniale poiché, trattandosi di posta rettificativa, viene portato in diminuzione delle voci alle quali si riferisce) 04 Rimanenze Materiali di consumo Materie prime Materie sussidiarie C. ATTIVO CIRCOLANTE I - Rimanenze 1) materie prime, sussidiarie e di consumo Prodotti in lavorazione 2) prodotti in corso di lavorazione e semilavorati Semilavorati Lavori in corso su ordinazione 3) lavori in corso su ordinazione Prodotti finiti 4) prodotti finiti e merci Anticipi a fornitori 5) acconti 05 Crediti commerciali II - Crediti Crediti v/clienti 1) verso clienti Crediti v/clienti esteri Clienti c/spese anticipate Clienti c/fatture da emettere Crediti insoluti Crediti da liquidare Crediti per interessi di mora Cambiali attive Cambiali allo sconto Cambiali all incasso Effetti insoluti e protestati 2/10

3 Fondo svalutazione crediti Fondo rischi su crediti Fondo rischi su crediti per interessi di mora (non appaiono nello Stato patrimoniale poiché, trattandosi di poste rettificative, vengono portati in diminuzione delle voci alle quali si riferiscono) Crediti verso imprese controllate 2) verso imprese controllate Crediti verso imprese collegate 3) verso imprese collegate Crediti verso controllanti 4) verso controllanti 06 Altri crediti Iva a credito Erario c/ritenute subite Erario c/acconto imposte Erario c/acconto Irap Erario c/acconto Ires Erario c/acconto Iva Erario c/acconto imposta sostitutiva Tfr Erario c/credito d imposta Crediti v/erario per imposte Crediti v/erario per Irap Crediti v/erario per Ires Crediti v/erario per Iva 4-bis) crediti tributari Crediti v/erario per imposte anticipate 4-ter) imposte anticipate Dipendenti c/anticipi 5) verso altri Crediti per cauzioni Istituti previdenziali c/rimborsi Crediti v/istituti previdenziali Crediti diversi Fornitori c/spese anticipate Fornitori c/caparre Obbligazionisti c/sottoscrizioni Sindacato bancario c/sottoscrizioni Crediti v/factor Ente concedente c/contributi 07 Attività finanziarie che non costituiscono immobilizzazioni III - Attività finanziarie che non costituiscono immobilizzazioni Partecipazioni in controllate 1) partecipazioni in imprese controllate Partecipazioni in collegate 2) partecipazioni in imprese collegate Partecipazioni in controllanti 3) partecipazioni in imprese controllanti Altre partecipazioni 4) altre partecipazioni Azioni proprie 5) azioni proprie Titoli obbligazionari 6) altri titoli Titoli di Stato Bot Obbligazioni proprie Cambiali finanziarie attive Fondo svalutazione titoli (non appare nello Stato patrimoniale poiché, trattandosi di posta rettificativa, viene portato in diminuzione delle voci alle quali si riferisce) 08 Disponibilità liquide IV - Disponibilità liquide Banca X c/c Banca Y c/c Banca X c/c vincolato Banche c/c attivi Banche c/valuta estera C/c postale 1) depositi bancari e postali 3/10

4 Assegni 2) assegni Denaro in cassa 3) denaro e valori in cassa Valori bollati Altri valori in cassa Cedole 09 Ratei e risconti attivi D. RATEI E RISCONTI Ratei attivi Risconti attivi Disaggio su prestiti (con separata indicazione del disaggio su prestiti) 10 Patrimonio netto A. PATRIMONIO NETTO Capitale sociale I - Capitale Minusvalenza da apporto di beni in natura Riserva sovrapprezzo azioni II - Riserva da sopraprezzo delle azioni Riserva di rivalutazione L..../... III - Riserve di rivalutazione Riserva legale IV - Riserva legale Riserva azioni proprie in portafoglio V - Riserva per azioni proprie in portafoglio Riserva statutaria VI - Riserve statutarie Riserva conguaglio utili VII - Altre riserve, distintamente indicate Riserva acquisto azioni proprie Riserva da riduzione capitale sociale Riserva straordinaria Riserva di rinnovamento Riserva plusvalenze da valutazione partecipazioni Riserva per utili su cambi non realizzati Utili a nuovo Perdite a nuovo Utile d esercizio Acconti su dividendi Perdita d esercizio VIII IX - Utili (perdite) portati a nuovo - Utile (perdita) dell esercizio 20 Fondi per rischi e oneri B. FONDI PER RISCHI E ONERI Fondo per trattamento di quiescenza 1) per trattamento di quiescenza e obblighi simili Fondi per imposte 2) per imposte, anche differite Fondo per rischi imposte Fondo per imposte differite Fondo responsabilità civile Fondo per manutenzioni cicliche Fondo per interventi di garanzia Fondo per buoni sconto e concorsi a premio 3) altri 21 Trattamento di fine rapporto di lavoro subordinato Debiti per Tfr C. TRATTAMENTO DI FINE RAPPORTO DI LAVORO SUBORDINATO 22 Debiti finanziari D. DEBITI Prestiti obbligazionari 1) obbligazioni Prestiti obbligazionari convertibili 2) obbligazioni convertibili Soci c/finanziamenti 3) debiti verso soci per finanziamenti Sovvenzioni bancarie 4) debiti verso banche Banche c/c passivi Banche c/anticipazioni Banche c/ri.ba. all incasso Banche c/cambiali all incasso Banche c/riporti 4/10

5 Mutui passivi Mutui ipotecari Mutui non ipotecari Prestiti da controllate Prestiti da collegate Prestiti da controllanti affluisce al punto D9 affluisce al punto D10 affluisce al punto D Cambiali finanziarie passive affluisce al punto D8 5) debiti verso altri finanziatori 23 Debiti commerciali Clienti c/anticipi Clienti c/caparre Debiti v/fornitori Debiti v/fornitori esteri Fornitori c/fatture da ricevere 6) acconti 7) debiti v/fornitori Cambiali passive 8) debiti rappresentati da titoli di credito Debiti v/controllate 9) debiti verso imprese controllate Debiti v/collegate 10) debiti verso imprese collegate Debiti v/controllanti 11) debiti verso controllanti 24 Altri debiti Iva a debito Debiti v/erario Erario c/ritenute da versare Debiti v/erario per imposte Debiti v/erario per Ires Debiti v/erario per Irap Debiti v/erario per Iva Debiti v/erario per imposta sostitutiva Tfr Debiti v/erario per ritenute 12) debiti tributari Debiti v/istituti previdenziali 13) debiti verso istituti di previdenza e di sicurezza sociale Debiti v/fondi pensione 14) altri debiti Dipendenti c/retribuzioni Dipendenti c/liquidazioni Debiti per cauzioni Debiti v/factor Azionisti c/dividendi Azionisti c/acconto dividendi Azionisti c/rimborsi Azionisti c/azioni estratte Azionisti c/liquidazione Obbligazionisti c/interessi Obbligazionisti c/rimborsi Debiti per obbligazioni estratte Amministratori c/competenze Sindaci c/competenze Debiti diversi Debiti v/rappresentanti 25 Ratei e risconti passivi E. RATEI E RISCONTI Ratei passivi Risconti passivi Aggio su prestiti (con separata indicazione dell aggio su prestiti) 30 Ricavi delle vendite e delle prestazioni A. VALORE DELLA PRODUZIONE Vendite di prodotti Lavorazioni c/terzi 1) ricavi delle vendite e delle prestazioni 5/10

6 Lavori su ordinazione Vendite estero Rimborsi spese di imballo Rimborsi spese di vendita Rimborsi spese di trasporto Resi su vendite Ribassi e abbuoni passivi Premi a clienti (non appaiono nel Conto economico poiché, trattandosi di poste rettificative, vengono portati in diminuzione delle voci alle quali si riferiscono) 31 Variazioni delle rimanenze di prodotti in corso di lavorazione, semilavorati, finiti e dei lavori in corso su ordinazione Variazioni rimanenze prodotti in lavorazione Variazioni rimanenze semilavorati Variazioni rimanenze prodotti finiti 2) variazioni delle rimanenze di prodotti in corso di lavorazione, semilavorati e finiti Variazioni lavori in corso su ordinazione 3) variazioni dei lavori in corso su ordinazione 32 Incrementi di immobilizzazioni per lavori interni Costruzioni interne Costi di ricerca e sviluppo capitalizzati Costi di pubblicità capitalizzati 4) incrementi di immobilizzazioni per lavori interni 34 Altri ricavi e proventi Fitti attivi Rimborsi spese varie Arrotondamenti attivi Plusvalenze ordinarie Sopravvenienze attive ordinarie Plusvalenze da ripristino valori Proventi vari Contributi in c/esercizio Contributi in c/impianti 5) altri ricavi e proventi, con separata indicazione dei contributi in c/esercizio 40 Costi per acquisti di materie prime, sussidiarie, di consumo e di merci Acquisti materie prime Acquisti materie sussidiarie Acquisti estero Acquisti imballaggi Acquisti materiali di consumo Spese di imballo Resi su acquisti Ribassi e abbuoni attivi Premi da fornitori B. COSTI DELLA PRODUZIONE 6) per materie prime, sussidiarie, di consumo e di merci (non appaiono nel Conto economico poiché, trattandosi di poste rettificative, vengono portati in diminuzione delle voci alle quali si riferiscono) 41 Costi per servizi Costi prestazioni servizi Spese per consulenze professionali Provvigioni passive Spese per collaborazioni Compensi amministratori Compensi sindaci Costi di trasporto Costi per energia elettrica Costi per gas e acqua Manutenzioni e riparazioni Costi di pubblicità 7) per servizi 6/10

7 Costi di assicurazione Spese telefoniche Spese postali Lavorazioni presso terzi Spese di incasso Commissioni bancarie Commissioni di factoring Spese accessorie di acquisto Contributo ambientale Conai Costi di ricerca e selezione del personale Costi di addestramento del personale Costi per l aggiornamento professionale Costi per la formazione del personale 42 Costi per godimento di beni di terzi Fitti passivi Canoni di leasing 8) per godimento di beni di terzi 43 Costi per il personale 9) per il personale: Retribuzioni a) salari e stipendi Oneri sociali b) oneri sociali Trattamento di fine rapporto c) trattamento di fine rapporto Accantonamento per trattamento di quiescenza d) trattamento di quiescenza e simili Costi diversi per il personale e) altri costi 44 Ammortamenti immobilizzazioni immateriali 10) ammortamenti e svalutazioni Ammortamento costi d impianto Ammortamento costi di ampliamento Ammortamento costi di pubblicità Ammortamento costi di ricerca e sviluppo Ammortamento brevetti Ammortamento software Ammortamento marchi Ammortamento concessioni Ammortamento licenze Ammortamento avviamento Ammortamento oneri pluriennali da ammortizzare a) ammortamento delle immobilizzazioni immateriali 45 Ammortamenti immobilizzazioni materiali Ammortamento fabbricati civili Ammortamento fabbricati Ammortamento impianti e macchinari Ammortamento attrezzature industriali Ammortamento attrezzature commerciali Ammortamento macchine d ufficio Ammortamento elaboratori elettronici Ammortamento arredamento Ammortamento automezzi Ammortamento imballaggi durevoli b) ammortamento delle immobilizzazioni materiali 46 Svalutazioni Svalutazione immobilizzazioni immateriali Svalutazione software Svalutazione immobilizzazioni materiali Svalutazione fabbricati c) altre svalutazioni delle immobilizzazioni 7/10

8 Svalutazione impianti e macchinari Svalutazione automezzi Svalutazione crediti Svalutazione crediti per interessi di mora d) svalutazione dei crediti compresi nell attivo circolante e delle disponibilità liquide 47 Variazioni delle rimanenze di materie prime, sussidiarie, di consumo e merci Variazioni rimanenze materiali di consumo Variazioni rimanenze materie prime Variazioni rimanenze materie sussidiarie Variazioni rimanenze merci 11) variazioni delle rimanenze di materie prime, sussidiarie, di consumo e merci 48 Accantonamenti per rischi Accantonamento per rischi imposte Accantonamento per responsabilità civile Accantonamento rischi vari 12) accantonamenti per rischi 49 Altri accantonamenti Accantonamento per manutenzioni cicliche Accantonamento per interventi di garanzia Accantonamento per buoni sconto e concorsi apremio 13) altri accantonamenti 50 Oneri diversi di gestione Oneri tributari Perdite su crediti Iva indetraibile Arrotondamenti passivi Omaggi a clienti Imposta di bollo Minusvalenze ordinarie Sopravvenienze passive ordinarie Spese varie 14) oneri diversi di gestione 60 Proventi finanziari C. PROVENTI E ONERI FINANZIARI Proventi da partecipazioni Proventi da partecipazioni in controllate Proventi da partecipazioni in collegate Proventi da partecipazioni in controllanti Interessi attivi da controllate Interessi attivi da collegate Interessi attivi da controllanti Interessi su titoli Utile su titoli 15) proventi da partecipazioni, con separata indicazione di quelli relativi a imprese controllate e collegate 16) altri proventi finanziari: a) da crediti iscritti nelle immobilizzazioni con separata indicazione di quelli da imprese controllate, collegate e di quelli da controllanti b) da titoli iscritti nelle immobilizzazioni che non costituiscono partecipazioni Interessi attivi su cambiali finanziarie c) da titoli iscritti nell attivo circolante che non costituiscono partecipazioni Interessi attivi bancari Interessi attivi postali Interessi attivi su mutui Interessi attivi da clienti Interessi attivi di mora Sconti attivi da fornitori Proventi finanziari diversi Interessi attivi da soci Utili su cambi Utili su cambi non realizzati Utile su partecipazioni Utile su partecipazioni in collegate d) proventi diversi dai precedenti con separata indicazione di quelli da imprese controllate, collegate e di quelli da controllanti affluisce al punto C17-bis) affluisce al punto C17-bis) affluisce al punto C15 affluisce al punto C15 8/10

9 Utile su partecipazioni in controllate Utile su partecipazioni in controllanti affluisce al punto C15 affluisce al punto C15 61 Oneri finanziari Interessi passivi bancari Interessi passivi su mutui Interessi passivi su sovvenzioni Interessi passivi v/erario Interessi passivi v/fornitori Interessi passivi di mora Interessi su obbligazioni Premi di rimborso su obbligazioni Ammortamento disaggio su prestiti Perdite su titoli Perdite su cambi Perdite su cambi non realizzate Sconti passivi bancari Sconti passivi a clienti Oneri finanziari diversi Interessi passivi su factoring Perdite su partecipazioni Perdite su partecipazioni in controllate Perdite su partecipazioni in collegate Perdite su partecipazioni in controllanti Interessi passivi v/controllate Interessi passivi v/collegate Interessi passivi v/controllanti Interessi passivi su cambiali finanziarie 17) interessi e altri oneri finanziari con separata indicazione di quelli verso imprese controllate e collegate e verso controllanti affluisce al punto C17-bis) affluisce al punto C17-bis) 17-bis) utili e perdite su cambi 62 Rivalutazioni di attività finanziarie D. RETTIFICHE DI VALORE DI ATTIVITÀ FINANZIARIE 18) rivalutazioni: Rivalutazioni partecipazioni Rivalutazioni titoli obbligazionari immobilizzati Rivalutazioni titoli obbligazionari a) di partecipazioni b) di immobilizzazioni finanziarie che non costituiscono partecipazioni c) di titoli iscritti nell attivo circolante che non costituiscono partecipazioni 63 Svalutazioni di attività finanziarie 19) svalutazioni: Svalutazioni partecipazioni Svalutazioni titoli obbligazionari immobilizzati Svalutazioni titoli a) di partecipazioni b) di immobilizzazioni finanziarie che non costituiscono partecipazioni c) di titoli iscritti nell attivo circolante che non costituiscono partecipazioni 65 Proventi straordinari E. PROVENTI E ONERI STRAORDINARI Plusvalenze straordinarie Sopravvenienze attive straordinarie Altri proventi straordinari 20) proventi, con separata indicazione delle plusvalenze da alienazioni i cui ricavi non sono iscrivibili al n Oneri straordinari Minusvalenze straordinarie Sopravvenienze passive straordinarie Imposte relative a esercizi precedenti 21) oneri, con separata indicazione delle minusvalenze da alienazioni i cui effetti contabili non sono iscrivibili al n. 14), e delle imposte relative a esercizi precedenti 67 Imposte sul reddito Irap dell esercizio Ires dell esercizio Imposte sul reddito dell esercizio 22) imposte sul reddito dell esercizio correnti, differite e anticipate 9/10

10 70 Conti riepilogativi del Conto economico Conto economico non affluisce in bilancio in quanto conto transitorio. Il suo saldo affluisce nel Conto economico nella voce 23) utile (perdita) dell esercizio 71 Conti riepilogativi dello Stato patrimoniale Stato patrimoniale iniziale non affluisce in bilancio in quanto conto transitorio Stato patrimoniale finale Erario c/iva Istituti previdenziali Banche c/c Erario c/imposte non affluiscono in bilancio in quanto il loro saldo viene girato, con le scritture di riclassificazione, ai corrispondenti conti di credito o di debito 72 Conti di risultato Gestione titoli non affluisce in bilancio in quanto si chiude con la rilevazione dell Utile su titoli o della Perdita su titoli che affluiscono nel Conto economico rispettivamente alle voci 16 b) o 16 c) e 17 Conti d ordine 80 Rischi Rischi di regresso su effetti scontati Banche c/effetti scontati Rischi di regresso su effetti s.b.f Banche c/effetti incassati s.b.f. In calce allo Stato patrimoniale 81 Impegni Materie prime da ricevere Fornitori c/impegni Clienti c/impegni Prodotti da consegnare Beni in leasing Creditori per beni in leasing Fideiussioni di terzi Creditori per fideiussioni Avalli di terzi Creditori per avalli Debitori per fideiussioni Fideiussioni per c/terzi Debitori per avalli Avalli per c/terzi Banche c/titoli a riporto Titoli a riporto 82 Beni di terzi Beni di terzi in deposito Depositanti beni Titoli di terzi a cauzione Depositanti titoli a cauzione 10/10