QUADRO DEI CONTI DI UN IMPRESA COMMERCIALE IN FORMA DI SNC

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1 QUADRO DEI CONTI DI UN IMPRESA COMMERCIALE IN FORMA DI SNC CREDITI V/SOCI Socio c/conferimenti Socio c/reintegro Socio c/prelevamenti IMMOBILIZZAZIONI IMMATERIALI Costi di impianto Software Avviamento Fondo ammort. costi impianto Fondo ammort. software Fondo ammort. avviamento IMMOBILIZZAZIONI MATERIALI Fabbricati Impianti e macchinari Attrezzature Macchine d ufficio Arredamento Automezzi Imballaggi durevoli Fondo ammortamento fabbricati Fondo ammort. impianti e macchinari Fondo ammort. attrezzature Fondo ammort. macchine d ufficio Fondo ammort. arredamento Fondo ammort. automezzi Fondo ammort. imballaggi durevoli IMMOBILIZZAZIONI FINANZIARIE Mutui attivi RIMANENZE Materie di consumo Merci Fornitori merci c/acconti CREDITI COMMERCIALI Crediti v/clienti Crediti commerciali diversi Clienti c/costi anticipati Cambiali attive Cambiali allo sconto Cambiali all incasso Fatture da emettere Crediti insoluti Cambiali insolute Crediti da liquidare Fondo svalutazione crediti Fondo rischi su crediti CREDITI DIVERSI IVA ns/credito IVA c/acconto Crediti per IVA Imposte c/acconto Crediti per imposte Crediti per cauzioni Personale c/acconti Crediti v/istituti previdenziali Debitori diversi Soci c/ritenute subìte DISPONIBILITÀ LIQUIDE Banche c/c attivi C/c postali Denaro in cassa Assegni Valori bollati RATEI E RISCONTI ATTIVI Ratei attivi Risconti attivi PATRIMONIO NETTO Capitale sociale Riserva volontaria Versamento socio c/capitale Utili a nuovo Perdite a nuovo Utile d esercizio Perdita d esercizio FONDI PER RISCHI E ONERI Fondo per imposte Fondo responsabilità civile Fondo manutenzioni programmate TRATTAMENTO FINE RAPPORTO Debiti per TFR DEBITI FINANZIARI Mutui passivi Banche c/sovvenzioni Banche c/c passivi Banche c/ri.ba. all incasso Banche c/cambiali all incasso Banche c/anticipi su fatture Socio c/finanziamenti Debiti v/altri finanziatori DEBITI COMMERCIALI Debiti v/fornitori Cambiali passive Fatture da ricevere Debiti da liquidare Clienti c/acconti DEBITI DIVERSI IVA ns/debito Debiti per ritenute da versare Debiti per IVA Debiti per imposte Debiti per cauzioni Personale c/retribuzioni Personale c/liquidazione Debiti v/istituti previdenziali Socio c/utili Socio c/rimborsi Socio c/liquidazione Creditori diversi RATEI E RISCONTI PASSIVI Ratei passivi Risconti passivi CONTI TRANSITORI E DIVERSI Bilancio d apertura Bilancio di chiusura IVA c/liquidazione Istituti previdenziali Cod. TE581QT ISBN Allegato al volume TE581QA1

2 18.20 Banca X c/c Banca Y c/c CONTI DI SISTEMI MINORI Beni di terzi Depositanti beni Merci da ricevere Fornitori c/impegni Clienti c/impegni Merci da consegnare Impegni per beni in leasing Creditori c/leasing Rischi per effetti scontati Banche c/effetti scontati Rischi per fideiussioni Creditori per fideiussioni Rischi per avalli Creditori per avalli VENDITE E PRESTAZIONI Merci c/vendite Resi su vendite Ribassi e abbuoni passivi Premi su vendite RICAVI E PROVENTI DIVERSI Fitti attivi Proventi vari Arrotondamenti attivi Plusvalenze ordinarie Sopravvenienze attive ordinarie Insussistenze attive ordinarie Rimborsi costi di vendita COSTO DEL VENDUTO Merci c/acquisti Materie di consumo c/acquisti Merci c/apporti Resi su acquisti Ribassi e abbuoni attivi Premi su acquisti Merci c/esistenze iniziali Materie di consumo c/esistenze iniziali Merci c/rimanenze finali Materie di consumo c/rimanenze finali COSTI PER SERVIZI Costi di trasporto Costi per energia Pubblicità Consulenze Costi postali Costi telefonici Assicurazioni Costi di vigilanza Costi per i locali Costi esercizio automezzi Manutenzioni e riparazioni Provvigioni passive Costi d incasso Commissioni bancarie Costi di etichettatura Abbonamenti COSTI PER GODIMENTO BENI DI TERZI Fitti passivi Canoni di leasing COSTI PER IL PERSONALE Salari e stipendi Oneri sociali TFR Altri costi per il personale AMMORTAMENTO IMMOBILIZ. IMMATERIALI Ammortamento costi di impianto Ammortamento software Ammortamento avviamento AMMORTAMENTO IMMOBILIZ. MATERIALI Ammortamento fabbricati Ammortamento impianti e macchinari Ammortamento attrezzature Ammortamento macchine d ufficio Ammortamento arredamento Ammortamento automezzi Ammortamento imballaggi durevoli SVALUTAZIONI Svalutazione immobilizzazioni immateriali Svalutazione immobilizzazioni materiali Svalutazione crediti ACCANTONAMENTI PER RISCHI Accantonamento per responsabilità civile ALTRI ACCANTONAMENTI Accantonamento per manutenzioni programmate ONERI DIVERSI Oneri fiscali diversi Perdite su crediti Arrotondamenti passivi Minusvalenze ordinarie Sopravvenienze passive ordinarie Insussistenze passive ordinarie PROVENTI FINANZIARI Interessi attivi v/clienti Interessi attivi bancari Interessi attivi postali Interessi attivi v/soci Proventi finanziari diversi ONERI FINANZIARI Interessi passivi v/fornitori Interessi passivi bancari Sconti passivi bancari Interessi passivi su mutui Interessi passivi v/soci Oneri finanziari diversi PROVENTI STRAORDINARI Plusvalenze straordinarie Sopravvenienze attive straordinarie Insussistenze attive straordinarie ONERI STRAORDINARI Minusvalenze straordinarie Sopravvenienze passive straordinarie Insussistenze passive straordinarie IMP0STE DELL ESERCIZIO Imposte dell esercizio CONTI DI RISULTATO Conto di risultato economico

3 PIANO DEI CONTI DI UN IMPRESA COMMERCIALE IN FORMA DI SNC Codice Denominazione Classificazione Natura Eccedenza Voci del bilancio d esercizio Note CREDITI V/SOCI Socio c/conferimenti F, credito P D SP (Attivo) A Crediti v/soci Socio c/reintegro F, credito P D SP (Attivo) A Crediti v/soci Socio c/prelevamenti F, credito P D SP (Attivo) A Crediti v/soci conti finanziari accesi ai crediti, generalmente a breve termine IMMOBILIZZAZIONI IMMATERIALI Costi di impianto E, costo pluriennale P D SP (Attivo) B I 1) costi di impianto e di ampliamento Software E, costo pluriennale P D SP (Attivo) B I 3) diritti di brevetto e diritti di utilizzazione delle opere dell ingegno Avviamento E, costo pluriennale P D SP (Attivo) B I 5) avviamento Fondo ammortamento costi di impianto E, rettif. costo pluriennale P A SP (Attivo) B I 1) costi di impianto e di ampliamento (in rettifica) Fondo ammortamento software E, rettif. costo pluriennale P A SP (Attivo) B I 3) diritti di brevetto e diritti di utilizzazione delle opere dell ingegno (in rettifica) Fondo ammortamento avviamento E, rettif. costo pluriennale P A SP (Attivo) B I 5) avviamento (in rettifica) IMMOBILIZZAZIONI MATERIALI Fabbricati E, costo pluriennale P D SP (Attivo) B II 1) terreni e fabbricati Impianti e macchinari E, costo pluriennale P D SP (Attivo) B II 2) impianti e macchinario Attrezzature E, costo pluriennale P D SP (Attivo) B II 3) attrezzature industriali e commerciali Macchine d ufficio E, costo pluriennale P D SP (Attivo) B II 4) altri beni Arredamento E, costo pluriennale P D SP (Attivo) B II 4) altri beni Automezzi E, costo pluriennale P D SP (Attivo) B II 4) altri beni Imballaggi durevoli E, costo pluriennale P D SP (Attivo) B II 4) altri beni Fondo ammortamento fabbricati E, rettif. costo pluriennale P A SP (Attivo) B II 1) terreni e fabbricati (in rettifica) Fondo ammortamento impianti e macchinari E, rettif. costo pluriennale P A SP (Attivo) B II 2) impianti e macchinario (in rettifica) Fondo ammortamento attrezzature E, rettif. costo pluriennale P A SP (Attivo) B II 3) attrezzature industriali e commerciali (in rettifica) Fondo ammortamento macchine d ufficio E, rettif. costo pluriennale P A SP (Attivo) B II 4) altri beni (in rettifica) Fondo ammortamento arredamento E, rettif. costo pluriennale P A SP (Attivo) B II 4) altri beni (in rettifica) Fondo ammortamento automezzi E, rettif. costo pluriennale P A SP (Attivo) B II 4) altri beni (in rettifica) Fondo ammortamento imballaggi durevoli E, rettif. costo pluriennale P A SP (Attivo) B II 4) altri beni (in rettifica) IMMOBILIZZAZIONI FINANZIARIE Mutui attivi F, credito P D SP (Attivo) B III 2 d) crediti verso altri RIMANENZE Materie di consumo E, costo sospeso P D SP (Attivo) C I 1) materie prime, sussidiarie e di consumo Merci E, costo sospeso P D SP (Attivo) C I 4) prodotti finiti e merci Fornitori merci c/acconti F, credito P D SP (Attivo) C I 5) acconti conti economici accesi a costi pluriennali o, come i fondi ammortamento, a rettifiche di costi pluriennali. conti economici accesi a costi pluriennali o, come i fondi ammortamento, a rettifiche di costi pluriennali. Il conto indicato è un conto finanziario acceso a crediti di finanziamento. conti economici accesi ai costi sospesi, salvo il conto Fornitori c/acconti che è un conto finanziario acceso a crediti.

4 05.00 CREDITI COMMERCIALI Crediti v/clienti F, credito P D SP (Attivo) C II 1) crediti verso clienti Crediti commerciali diversi F, credito P D SP (Attivo) C II 1) crediti verso clienti Clienti c/costi anticipati F, credito P D SP (Attivo) C II 1) crediti verso clienti Cambiali attive F, credito P D SP (Attivo) C II 1) crediti verso clienti Cambiali allo sconto F, credito P D SP (Attivo) C II 1) crediti verso clienti Cambiali all incasso F, credito P D SP (Attivo) C II 1) crediti verso clienti Fatture da emettere F, credito P D SP (Attivo) C II 1) crediti verso clienti Crediti insoluti F, credito P D SP (Attivo) C II 1) crediti verso clienti Cambiali insolute F, credito P D SP (Attivo) C II 1) crediti verso clienti Crediti da liquidare F, credito P D SP (Attivo) C II 1) crediti verso clienti Fondo svalutazione crediti F, rettifica credito P A SP (Attivo) C II 1) crediti verso clienti (in rettifica) Fondo rischi su crediti F, rettifica credito P A SP (Attivo) C II 1) crediti verso clienti (in rettifica) conti finanziari accesi a crediti di regolamento e alle loro rettifiche; in particolare i conti Fondo svalutazione crediti e Fondo rischi su crediti rettificano il valore nominale dei crediti, in funzione del rischio specifico e del rischio generico di perdite nel realizzo dei crediti stessi CREDITI DIVERSI IVA ns/credito F, credito P D Non affluisce in bilancio in quanto il saldo è girato al conto IVA c/liquidazione IVA c/acconto F, credito P D Non affluisce in bilancio in quanto il saldo è girato al conto IVA c/liquidazione Crediti per IVA F, credito P D SP (Attivo) C II 4bis) crediti tributari Imposte c/acconto F, credito P D Non affluisce in bilancio in quanto il saldo si compensa con il debito per le imposte di competenza dell esercizio Crediti per imposte F, credito P D SP (Attivo) C II 4bis) crediti tributari Crediti per cauzioni F, credito P D SP (Attivo) C II 5) crediti verso altri Personale c/acconti F, credito P D SP (Attivo) C II 5) crediti verso altri Crediti v/istituti previdenziali F, credito P D SP (Attivo) C II 5) crediti verso altri Debitori diversi F, credito P D SP (Attivo) C II 5) crediti verso altri Soci c/ritenute subìte F, credito P D SP (Attivo) C II 5) crediti verso altri conti finanziari accesi a crediti verso una pluralità di debitori diversi. Il conto accoglie le ritenute calcolate sugli interessi attivi maturati nei c/c bancari e postali intestati alla società. Il credito per le ritenute subìte viene trasferito ai soci che hanno diritto a detrarlo dall imposta dovuta nella propria dichiarazione dei redditi DISPONIBILITÀ LIQUIDE Banche c/c attivi F, credito P D SP (Attivo) C IV 1) depositi bancari e postali C/c postali F, credito P D SP (Attivo) C IV 1) depositi bancari e postali Denaro in cassa F, valori in cassa P D SP (Attivo) C IV 3) danaro e valori in cassa Assegni F, valori in cassa P D SP (Attivo) C IV 2) assegni Valori bollati F, valori in cassa P D SP (Attivo) C IV 3) danaro e valori in cassa conti finanziari accesi ai crediti a vista e ai valori in cassa RATEI E RISCONTI ATTIVI Ratei attivi F, rateo P D SP (Attivo) D - Ratei e risconti Risconti attivi E, costo sospeso P D SP (Attivo) D - Ratei e risconti (con separata indicazione del disaggio su prestiti) La natura dei conti di questo raggruppamento è eterogenea; il conto acceso ai ratei è finanziario, quello acceso ai risconti è un conto economico riguardante costi sospesi.

5 10.00 PATRIMONIO NETTO Capitale sociale E, patrimonio netto P A SP (Passivo) A I capitale sociale Riserva volontaria E, patrimonio netto P A SP (Passivo) A VII altre riserve, distintamente indicate Versamento socio c/capitale E, patrimonio netto P A SP (Passivo) A VII altre riserve, distintamente indicate Utili a nuovo E, patrimonio netto P A SP (Passivo) A VIII utili (perdite) portati a nuovo Perdite a nuovo E, patrimonio netto P D SP (Passivo) A VIII utili (perdite) portati a nuovo Utile d esercizio E, patrimonio netto P A SP (Passivo) A IX utile (perdita) dell esercizio Perdita d esercizio E, patrimonio netto P D SP (Passivo) A IX utile (perdita) dell esercizio conti economici di patrimonio netto, accesi alle sue parti ideali, positive e negative FONDI PER RISCHI E ONERI Fondo per imposte F, fondo rischi P A SP (Passivo) B 2) fondo per imposte Fondo responsabilità civile F, fondo rischi P A SP (Passivo) B 3) altri fondi per rischi e oneri Fondo manutenzioni programmate F, fondo oneri futuri P A SP (Passivo) B 3) altri fondi per rischi e oneri TRATTAMENTO FINE RAPPORTO LAVORO Debiti per TFR F, debito P A SP (Passivo) C - Trattamento di fine rapporto di lavoro subordinato conti finanziari accesi a valori presunti; in particolare il conto Fondo per imposte fronteggia il rischio di contenzioso tributario. Il conto del raggruppamento è finanziario e accoglie un debito a scadenza indeterminata DEBITI FINANZIARI Mutui passivi F, debito P A SP (Passivo) D 4) debiti verso banche Banche c/sovvenzioni F, debito P A SP (Passivo) D 4) debiti verso banche Banche c/c passivi F, debito P A SP (Passivo) D 4) debiti verso banche Banche c/ri.ba. all incasso F, debito P A SP (Passivo) D 4) debiti verso banche Banche c/cambiali all incasso F, debito P A SP (Passivo) D 4) debiti verso banche Banche conto anticipi su fatture F, debito P A SP (Passivo) D 4) debiti verso banche Socio c/finanziamenti F, debito P A SP (Passivo) D 3) debiti verso soci per finanziamenti Debiti v/altri finanziatori F, debito P A SP (Passivo) D 4) debiti verso banche conti finanziari accesi a debiti di finanziamento DEBITI COMMERCIALI Debiti v/fornitori F, debito P A SP (Passivo) D 7) debiti verso fornitori Cambiali passive F, debito P A SP (Passivo) D 8) debiti rappresentati da titoli di credito Fatture da ricevere F, debito P A SP (Passivo) D 7) debiti verso fornitori Debiti da liquidare F, debito P A SP (Passivo) D 7) debiti verso fornitori Clienti c/acconti F, debito P A SP (Passivo) D 6) acconti conti finanziari accesi a debiti di regolamento DEBITI DIVERSI IVA ns/debito F, debito P A Non affluisce in bilancio in quanto il saldo è girato al conto IVA c/liquidazione Debiti per ritenute da versare F, debito P A SP (Passivo) D 12) debiti tributari Debiti per IVA F, debito P A SP (Passivo) D 12) debiti tributari Debiti per imposte F, debito P A SP (Passivo) D 12) debiti tributari Debiti per cauzioni F, debito P A SP (Passivo) D 14) altri debiti Personale c/retribuzioni F, debito P A SP (Passivo) D 14) altri debiti Personale c/liquidazione F, debito P A SP (Passivo) D 14) altri debiti Debiti v/istituti previdenziali F, debito P A SP (Passivo) D 13) debiti verso istituti di prev. e di sicurezza sociale Socio c/utili F, debito P A SP (Passivo) D 14) altri debiti Socio c/rimborsi F, debito P A SP (Passivo) D 14) altri debiti Socio c/liquidazione F, debito P A SP (Passivo) D 14) altri debiti Creditori diversi F, debito P A SP (Passivo) D 14) altri debiti conti finanziari accesi a debiti verso una pluralità di creditori diversi.

6 16.00 RATEI E RISCONTI PASSIVI Ratei passivi F, rateo P A SP (Passivo) E - Ratei e risconti Risconti passivi E, ricavo sospeso P A SP (Passivo) E - Ratei e risconti (con separata indicazione dell aggio su prestiti) La natura dei conti di questo raggruppamento è eterogenea; il conto acceso ai ratei è finanziario, quello acceso ai risconti è un conto economico riguardante ricavi sospesi CONTI TRANSITORI O DIVERSI Bilancio d apertura transitorio di contropartita P I conti a fianco indicati non affluiscono al bilancio o in quanto Bilancio di chiusura transitorio di contropartita P transitori o in quanto il loro saldo è stato girato a conti di debito IVA c/liquidazione F, crediti e debiti P D/A o di credito Istituti previdenziali F, crediti e debiti P D/A Banca X c/c F, crediti e debiti P D/A Banca Y c/c F, crediti e debiti P D/A i conti transitori, indicati con i codici e 18.02, che si utilizzano come conti di contropartita nelle fasi di apertura e di chiusura della contabilità, e i conti diversi, indicati con i codici e seguenti, che hanno natura finanziaria e che possono presentare alternanza di saldi da girare a fine esercizio tra i crediti o i debiti CONTI DEI SISTEMI MINORI Beni di terzi conto d ordine D Depositanti beni conto d ordine A Merci da ricevere conto d ordine D Fornitori c/impegni conto d ordine A Clienti c/impegni conto d ordine D Merci da consegnare conto d ordine A Impegni per beni in leasing conto d ordine D Creditori c/leasing conto d ordine A Rischi per effetti scontati conto d ordine D Banche c/effetti scontati conto d ordine A Rischi per fideiussioni conto d ordine D Creditori per fideiussioni conto d ordine A Rischi per avalli conto d ordine D Creditori per avalli conto d ordine A Si riportano in calce allo Stato patrimoniale le garanzie prestate e gli altri conti d ordine riguardanti gli impegni assunti VENDITE E PRESTAZIONI Merci c/vendite E, ricavo d esercizio E A CE A 1) ricavi delle vendite e delle prestazioni Resi su vendite E, rettifica di ricavo E D CE A 1) ricavi delle vendite e delle prestazioni (in rettifica) Ribassi e abbuoni passivi E, rettifica di ricavo E D CE A 1) ricavi delle vendite e delle prestazioni (in rettifica) Premi su vendite E, rettifica di ricavo E D CE A 1) ricavi delle vendite e delle prestazioni (in rettifica) i conti che non appartengono al sistema principale (sistema del patrimonio e del risultato economico), ma ai sistemi cosiddetti minori o supplementari cioè al sistema dei beni di terzi, al sistema degli impegni e al sistema dei rischi; trattasi di conti denominati conti di memoria o conti d ordine. conti accesi a variazioni economiche d esercizio; in particolare i conti e sono accesi a ricavi d esercizio, mentre i conti 20.10, e sono accesi a rettifiche di ricavi d esercizio.

7 21.00 RICAVI E PROVENTI DIVERSI Fitti attivi E, ricavo d esercizio E A CE A 5) altri ricavi e proventi Proventi vari E, ricavo d esercizio E A CE A 5) altri ricavi e proventi Arrotondamenti attivi E, ricavo d esercizio E A CE A 5) altri ricavi e proventi Plusvalenze ordinarie E, ricavo d esercizio E A CE A 5) altri ricavi e proventi Sopravvenienze attive ordinarie E, ricavo d esercizio E A CE A 5) altri ricavi e proventi Insussistenze attive ordinarie E, ricavo d esercizio E A CE A 5) altri ricavi e proventi Rimborsi costi di vendita E, ricavo d esercizio E A CE A 5) altri ricavi e proventi conti accesi a variazioni economiche d esercizio; in particolare detti conti accolgono ricavi non attinenti alla gestione caratteristica dell impresa COSTO DEL VENDUTO Merci c/acquisti E, costo d esercizio E D CE B 6) costi per materie prime, sussidiarie, di consumo e di merci Materie di consumo c/acquisti E, costo d esercizio E D CE B 6) costi per materie prime, sussidiarie, di consumo e di merci Merci c/apporti E, costo d esercizio E D CE B 6) costi per materie prime, sussidiarie, di consumo e di merci Resi su acquisti E, rettifica di costo E A CE B 6) costi per materie prime, sussidiarie, di consumo e di merci (in rettifica) Ribassi e abbuoni attivi E, rettifica di costo E A CE B 6) costi per materie prime, sussidiarie, di consumo e di merci (in rettifica) Premi su acquisti E, rettifica di costo E A CE B 6) costi per materie prime, sussidiarie, di consumo e di merci (in rettifica) Merci c/esistenze iniziali E, costo d esercizio E D CE B 11) variazioni delle rimanenze di materie prime, sussidiarie, di consumo e merci Materie di consumo c/esistenze iniziali E, costo d esercizio E D CE B 11) variazioni delle rimanenze di materie prime, sussidiarie, di consumo e merci Merci c/rimanenze finali E, rettifica di costo E A CE B 11) variazioni delle rimanenze di materie prime, sussidiarie, di consumo e merci (in rettifica) Materie di consumo c/rimanenze finali E, rettifica di costo E A CE B 11) variazioni delle rimanenze di materie prime, sussidiarie, di consumo e merci (in rettifica) conti accesi a variazioni economiche d esercizio; in particolare: i conti 30.01, 30.02, 30.05, e accolgono costi d esercizio; i conti 30.10, e accolgono rettifiche di costi d esercizio; i conti e accolgono componenti di reddito che vengono stornati, in quanto rinviati per competenza all esercizio successivo COSTI PER SERVIZI Costi di trasporto E, costo d esercizio E D CE B 7) costi per servizi Costi per energia E, costo d esercizio E D CE B 7) costi per servizi Pubblicità E, costo d esercizio E D CE B 7) costi per servizi Consulenze E, costo d esercizio E D CE B 7) costi per servizi Costi postali E, costo d esercizio E D CE B 7) costi per servizi Costi telefonici E, costo d esercizio E D CE B 7) costi per servizi Assicurazioni E, costo d esercizio E D CE B 7) costi per servizi Costi di vigilanza E, costo d esercizio E D CE B 7) costi per servizi Costi per i locali E, costo d esercizio E D CE B 7) costi per servizi Costi esercizio automezzi E, costo d esercizio E D CE B 7) costi per servizi Manutenzioni e riparazioni E, costo d esercizio E D CE B 7) costi per servizi Provvigioni passive E, costo d esercizio E D CE B 7) costi per servizi Costi d incasso E, costo d esercizio E D CE B 7) costi per servizi Commissioni bancarie E, costo d esercizio E D CE B 7) costi per servizi Costi di etichettatura E, costo d esercizio E D CE B 7) costi per servizi Abbonamenti E, costo d esercizio E D CE B 7) costi per servizi i costi inerenti all acquisto di servizi. Trattasi di conti accesi a variazioni economiche negative d esercizio.

8 32.00 COSTI PER GODIMENTO DI BENI DI TERZI Fitti passivi E, costo d esercizio E D CE B 8) costi per godimento di beni di terzi Canoni di leasing E, costo d esercizio E D CE B 8) costi per godimento di beni di terzi I raggruppamenti accolgono i costi per godimento di beni di terzi e i costi inerenti al personale; trattasi di conti accesi a variazioni economiche negative d esercizio COSTI PER IL PERSONALE Salari e stipendi E, costo d esercizio E D CE B 9 a) salari e stipendi Oneri sociali E, costo d esercizio E D CE B 9 b) oneri sociali TFR E, costo d esercizio E D CE B 9 c) trattamento di fine rapporto Altri costi per il personale E, costo d esercizio E D CE B 9 e) altri costi AMM.TO IMMOBILIZ. IMMATERIALI Ammortamento costi d impianto E, costo d esercizio E D CE B 10 a) ammortamento delle immobilizzazioni immateriali Ammortamento software E, costo d esercizio E D CE B 10 a) ammortamento delle immobilizzazioni immateriali Ammortamento avviamento E, costo d esercizio E D CE B 10 a) ammortamento delle immobilizzazioni immateriali AMM.TO IMMOBILIZ. MATERIALI Ammortamento fabbricati E, costo d esercizio E D CE B 10 b) ammortamento delle immobilizzazioni materiali Ammortamento impianti e macchinari E, costo d esercizio E D CE B 10 b) ammortamento delle immobilizzazioni materiali Ammortamento attrezzature E, costo d esercizio E D CE B 10 b) ammortamento delle immobilizzazioni materiali Ammortamento macchine d ufficio E, costo d esercizio E D CE B 10 b) ammortamento delle immobilizzazioni materiali Ammortamento arredamento E, costo d esercizio E D CE B 10 b) ammortamento delle immobilizzazioni materiali Ammortamento automezzi E, costo d esercizio E D CE B 10 b) ammortamento delle immobilizzazioni materiali Ammortamento imballaggi durevoli E, costo d esercizio E D CE B 10 b) ammortamento delle immobilizzazioni materiali SVALUTAZIONI Svalutazione immobilizzazioni immateriali E, costo d esercizio E D CE B 10 c) altre svalutazioni delle immobilizzazioni Svalutazione immobilizzazioni materiali E, costo d esercizio E D CE B 10 c) altre svalutazioni delle immobilizzazioni Svalutazione crediti E, costo d esercizio E D CE B 10 d) svalutazioni dei crediti compresi nell attivo circolante e nelle disponibilità liquide ACCANTONAMENTI PER RISCHI Acc.to per responsabilità civile E, costo d esercizio E D CE B 12) accantonamenti per rischi ALTRI ACCANTONAMENTI Acc.to per manutenzioni programmate E, costo d esercizio E D CE B 13) altri accantonamenti ONERI DIVERSI Oneri fiscali diversi E, costo d esercizio E D CE B 14) oneri diversi di gestione Perdite su crediti E, costo d esercizio E D CE B 14) oneri diversi di gestione Arrotondamenti passivi E, costo d esercizio E D CE B 14) oneri diversi di gestione Minusvalenze ordinarie E, costo d esercizio E D CE B 14) oneri diversi di gestione Sopravvenienze passive ordinarie E, costo d esercizio E D CE B 14) oneri diversi di gestione Insussistenze passive ordinarie E, costo d esercizio E D CE B 14) oneri diversi di gestione

9 40.00 PROVENTI FINANZIARI Interessi attivi v/clienti E, ricavo d esercizio E A CE C 16 d) proventi finanziari diversi Interessi attivi bancari E, ricavo d esercizio E A CE C 16 d) proventi finanziari diversi Interessi attivi postali E, ricavo d esercizio E A CE C 16 d) proventi finanziari diversi Interessi attivi v/soci E, ricavo d esercizio E A CE C 16 d) proventi finanziari diversi Proventi finanziari diversi E, ricavo d esercizio E A CE C 16 d) proventi finanziari diversi I raggruppamenti accolgono conti accesi a variazioni economiche d esercizio inerenti alla gestione finanziaria; il raggruppamento 40 accoglie ricavi d esercizio e il raggruppamento 41 costi d esercizio ONERI FINANZIARI Interessi passivi v/fornitori E, costo d esercizio E D CE C 17) interessi e altri oneri finanziari Interessi passivi bancari E, costo d esercizio E D CE C 17) interessi e altri oneri finanziari Sconti passivi bancari E, costo d esercizio E D CE C 17) interessi e altri oneri finanziari Interessi passivi su mutui E, costo d esercizio E D CE C 17) interessi e altri oneri finanziari Interessi passivi v/soci E, costo d esercizio E D CE C 17) interessi e altri oneri finanziari Oneri finanziari diversi E, costo d esercizio E D CE C 17) interessi e altri oneri finanziari PROVENTI STRAORDINARI Plusvalenze straordinarie E, ricavo d esercizio E A CE E 20) proventi straordinari, con separata indicazione delle plusvalenze da alienazione Sopravvenienze attive straordinarie E, ricavo d esercizio E A CE E 20) proventi straordinari, con separata indicazione delle plusvalenze da alienazione Insussistenze attive straordinarie E, ricavo d esercizio E A CE E 20) proventi straordinari, con separata indicazione delle plusvalenze da alienazione I raggruppamenti accolgono conti accesi a variazioni economiche d esercizio inerenti alla gestione straordinaria; in particolare i conti del raggruppamento 60 accolgono ricavi d esercizio e i conti del raggruppamento 61 accolgono costi d esercizio ONERI STRAORDINARI Minusvalenze straordinarie E, costo d esercizio E D CE E 21) oneri straord., con separata indic. delle minus. da alienazione Sopravvenienze passive straordinarie E, costo d esercizio E D CE E 21) oneri straord., con separata indic. delle minus. da alienazione Insussistenze passive straordinarie E, costo d esercizio E D CE E 21) oneri straord., con separata indic. delle minus. da alienazione IMPOSTE DELL ESERCIZIO Imposte dell esercizio E, costo d esercizio E D CE 22) imposte sul reddito dell esercizio, correnti, differite e anticipate CONTI DI RISULTATO Conto di risultato economico E, di risultato D/A Conto a cui affluiscono tutti i componenti positivi e negativi del reddito; il saldo esprime l utile o la perdita d esercizio.

10 QUADRO DEI CONTI DI UN IMPRESA INDUSTRIALE IN FORMA DI SPA CREDITI V/SOCI Azionisti c/sottoscrizione Azionisti c/versamenti richiamati Azionisti c/reintegro IMMOBILIZZAZIONI IMMATERIALI Costi di impianto Costi di ampliamento Costi di ricerca e sviluppo Costi di pubblicità patrimonializzati Brevetti industriali Software Concessioni e licenze Avviamento Fondo ammort. costi di impianto Fondo ammort. costi di ampliamento Fondo ammort. costi di ricerca e sviluppo Fondo ammort. costi di pubblicità Fondo ammort. brevetti industriali Fondo ammort. software Fondo ammort. concessioni e licenze Fondo ammort. avviamento Immobilizzazioni immateriali in corso Fornitori immob. immat. c/acconti IMMOBILIZZAZIONI MATERIALI Terreni e fabbricati Impianti e macchinari Attrezzature industriali Attrezzature commerciali Macchine d ufficio Arredamento Automezzi Imballaggi durevoli Fondo ammortamento fabbricati Fondo ammort. impianti e macchinari Fondo ammort. attrezzature industriali Fondo ammort. attrezzature commerciali Fondo ammort. macchine d ufficio Fondo ammort. arredamento Fondo ammort. automezzi Fondo ammort. imballaggi durevoli Fondo svalutazione terreni e fabbricati Fondo svalutazione impianti Immobilizzazioni in corso Fornitori immob. materiali c/acconti IMMOBILIZZAZIONI FINANZIARIE Partecipazioni in controllate Partecipazioni in collegate Partecipazioni in controllanti Partecipazioni diverse Prestiti a controllate Prestiti a collegate Prestiti a controllanti Mutui attivi v/terzi Azioni proprie Titoli immobilizzati RIMANENZE Materie prime Materie sussidiarie Materie di consumo Prodotti in lavorazione Semilavorati Lavori in corso su ordinazione Prodotti finiti Fornitori materie c/acconti CREDITI COMMERCIALI Crediti v/clienti Crediti commerciali diversi Clienti c/costi anticipati Crediti fattorizzati Cambiali attive Cambiali allo sconto Cambiali all incasso Fatture da emettere Crediti insoluti Cambiali insolute Crediti v/controllate Crediti v/collegate Crediti v/controllanti Fondo svalutazione crediti Fondo rischi su crediti CREDITI DIVERSI IVA ns/credito Imposte c/acconto Crediti per ritenute subìte Crediti d imposta Crediti per IVA IVA c/acconto Crediti per imposte Crediti per cauzioni Personale c/acconti Crediti v/istituti previdenziali Obbligazionisti c/sottoscrizione Debitori diversi ATTIVITÀ FINANZIARIE Partecipazioni Azioni proprie da annullare Titoli Obbligazioni sociali DISPONIBILITÀ LIQUIDE Banche c/c attivi Banca c/vincolato C/c postali Assegni Denaro in cassa Valori bollati RATEI E RISCONTI ATTIVI Ratei attivi Risconti attivi Disaggio su prestiti

11 10.00 PATRIMONIO NETTO Capitale sociale Riserva soprapprezzo azioni Riserve di rivalutazione Riserva legale Riserva statutaria Riserva per azioni proprie Riserva straordinaria Riserva conguaglio utili in corso Fondo rimborso spese Versamenti azionisti c/capitale Versamenti c/aumento capitale Riserva per rinnovi Riserva contributi in c/capitale Utili a nuovo Perdite a nuovo Utile d esercizio Perdita d esercizio FONDI PER RISCHI E ONERI Fondo per imposte Fondo imposte differite Fondo responsabilità civile Fondo garanzie prodotti Fondo manutenzioni programmate Fondo buoni sconto e concorsi a premio TRATTAMENTO FINE RAPPORTO Debiti per TFR DEBITI FINANZIARI Prestiti obbligazionari Prestiti obbligazionari convertibili Azionisti c/finanziamenti Banche c/c passivi Banche c/ri.ba. all incasso Banche c/cambiali all incasso Banche c/anticipi su fatture Banche c/sovvenzioni cambiarie Banche c/sovvenzioni garantite Mutui ipotecari Cambiali passive finanziarie Prestiti da controllate Prestiti da collegate Prestiti da controllanti Debiti v/altri finanziatori DEBITI COMMERCIALI Clienti c/acconti Debiti v/fornitori Fatture da ricevere Cambiali passive Debiti v/controllate Debiti v/collegate Debiti v/controllanti DEBITI DIVERSI IVA ns/debito Debiti per ritenute da versare Debiti per imposte Debiti per IVA Debiti v/istituti previdenziali Debiti v/fondi pensione Personale c/retribuzione Personale c/liquidazione Debiti per cauzioni Azionisti c/competenze Azionisti c/dividendi Azionisti c/acconto dividendi Azionisti c/rimborso Debiti per azioni estratte Debiti per obbligazioni estratte Obbligazionisti c/rimborsi Obbligazionisti c/interessi Amministratori c/competenze Sindaci c/competenze Creditori diversi RATEI E RISCONTI PASSIVI Ratei passivi Risconti passivi Aggio sui prestiti CONTI TRANSITORI E DIVERSI Bilancio d apertura Bilancio di chiusura IVA c/liquidazione Istituti previdenziali Banca X c/c Banca Y c/c Personale c/arrotondamenti Società di factoring c/c CONTI DEI SISTEMI MINORI Beni di terzi Depositanti beni di terzi Materie da ricevere Fornitori c/impegni Clienti c/impegni Prodotti da consegnare Impegni per beni in leasing Creditori c/leasing Rischi per effetti scontati Banche c/effetti scontati Rischi per fideiussioni Creditori per fideiussioni Rischi per avalli Creditori per avalli VALORE DELLA PRODUZIONE Prodotti c/vendite Lavorazioni per c/terzi Lavori su ordinazione Prodotti c/vendite interne Resi su vendite Ribassi e abbuoni passivi Premi su vendite Prodotti in lavorazione c/esistenze iniziali Semilavorati c/esistenze iniziali Prodotti c/esistenze iniziali Semilavorati c/apporti Prodotti c/apporti Prodotti in lavorazione c/rimanenze finali Semilavorati c/rimanenze finali Prodotti c/rimanenze finali Lavori in corso c/esistenze iniziali Lavori in corso c/rimanenze finali Costruzioni interne Costi di ricerca e sviluppo rinviati

12 21.00 RICAVI E PROVENTI DIVERSI Fitti attivi Proventi vari Arrotondamenti attivi Plusvalenze ordinarie Sopravvenienze attive ordinarie Rimborsi costi di vendita Ammortamento impianti e macchinari Ammortamento attrezzature industriali Ammortamento attrezzature commerciali Ammortamento macchine d ufficio Ammortamento arredamento Ammortamento automezzi Ammortamento imballaggi durevoli COSTI DELLE MATERIE Materie prime c/acquisti Materie sussidiarie c/acquisti Materie di consumo c/acquisti Materie prime c/apporti Materie sussidiarie c/apporti Materie di consumo c/apporti Resi su acquisti Ribassi e abbuoni attivi Premi su acquisti COSTI PER SERVIZI Costi di trasporto Costi per energia Pubblicità Consulenze Costi postali Costi telefonici Assicurazioni Costi di vigilanza Costi per i locali Costi esercizio automezzi Manutenzioni e riparazioni Provvigioni passive Costi d incasso Oneri di factoring Competenze amministratori Competenze sindaci Competenze società di revisione Oneri contributivi COSTI PER GODIMENTO BENI DI TERZI Fitti passivi Canoni leasing COSTI PER IL PERSONALE Salari e stipendi Oneri sociali TFR AMMORTAMENTI IMMOBILIZZAZIONI IMMATERIALI Ammortamento costi di impianto Ammortamento costi di ampliamento Ammortamento costi di ricerca e sviluppo Ammortamento costi di pubblicità Ammortamento brevetti Ammortamento software Ammortamento concessioni e licenze Ammortamento avviamento AMMORTAMENTI IMMOBILIZZAZIONI MATERIALI Ammortamento fabbricati SVALUTAZIONI Svalutazione immobilizzazioni immateriali Svalutazione immobilizzazioni materiali Svalutazione crediti VARIAZIONI DELLE RIMANENZE DI MATERIE Materie prime c/esistenze iniziali Materie sussidiarie c/esistenze iniziali Materie di consumo c/esistenze iniziali Materie prime c/rimanenze finali Materie sussidiarie c/rimanenze finali Materie di consumo c/rimanenze finali ACCANTONAMENTI Accantonamento per responsabilità civile Accantonamento per garanzie prodotti Accant. per manutenzioni programmate Accant. per buoni sconto e concorsi ONERI DIVERSI Oneri fiscali diversi Perdite su crediti Arrotondamenti passivi Minusvalenze ordinarie Sopravvenienze passive ordinarie PROVENTI FINANZIARI Proventi da partecipazioni Interessi attivi v/controllate Interessi attivi v/collegate Interessi attivi v/controllanti Proventi su titoli immobilizzati Interessi su titoli Utile su titoli Interessi attivi v/clienti Interessi attivi bancari Interessi attivi postali Proventi finanziari diversi ONERI FINANZIARI Interessi passivi v/fornitori Interessi passivi bancari Sconti passivi bancari Interessi passivi su mutui Interessi su obbligazioni Ammortamento disaggio Premi di rimborso Interessi passivi su cambiali Interessi passivi v/controllate Interessi passivi v/collegate Interessi passivi v/controllanti Perdite su titoli

13 41.40 Oneri finanziari diversi RIVALUTAZIONI DI ATTIVITÀ FINANZIARIE Rivalutazione partecipazioni Rivalutazione titoli SVALUTAZIONI DI ATTIVITÀ FINANZIARIE Svalutazione partecipazioni Svalutazione titoli ONERI STRAORDINARI Minusvalenze straordinarie Sopravvenienze passive straordinarie Imposte esercizi precedenti IMPOSTE DELL ESERCIZIO Imposte dell esercizio CONTI DI RISULTATO Conto di risultato economico Gestione titoli PROVENTI STRAORDINARI Plusvalenze straordinarie Sopravvenienze attive straordinarie

14 PIANO DEI CONTI DI UN IMPRESA INDUSTRIALE IN FORMA DI SPA Codice Denominazione Classificazione Natura Eccedenza Voci del bilancio d esercizio Note CREDITI V/SOCI Azionisti c/sottoscrizione F, credito P D SP (Attivo) A Crediti v/soci Azionisti c/versamenti richiamati F, credito P D SP (Attivo) A Crediti v/soci Azionisti c/reintegro F, credito P D SP (Attivo) A Crediti v/soci conti finanziari accesi ai crediti, generalmente a breve termine. Il codice civile richiede la separata indicazione della parte già richiamata IMMOBILIZZAZIONI IMMATERIALI Costi di impianto E, costo pluriennale P D SP (Attivo) B I 1) costi di impianto e di ampliamento Costi di ampliamento E, costo pluriennale P D SP (Attivo) B I 1) costi di impianto e di ampliamento Costi di ricerca e sviluppo E, costo pluriennale P D SP (Attivo) B I 2) costi di ricerca, di sviluppo e di pubblicità Costi di pubblicità patrimonializzati E, costo pluriennale P D SP (Attivo) B I 2) costi di ricerca, di sviluppo e di pubblicità Brevetti industriali E, costo pluriennale P D SP (Attivo) B I 3) diritti di brevetto e di utilizzazione delle opere dell ingegno Software E, costo pluriennale P D SP (Attivo) B I 3) diritti di brevetto e di utilizzazione delle opere dell ingegno Concessioni e licenze E, costo pluriennale P D SP (Attivo) B I 4) concessioni, licenze, marchi e diritti simili Avviamento E, costo pluriennale P D SP (Attivo) B I 5) avviamento Fondo ammort. costi di impianto E, rettifica costo pluriennale P A SP (Attivo) B I 1) costi di impianto e di ampliamento (in rettifica) Fondo ammort. costi di ampliamento E, rettifica costo pluriennale P A SP (Attivo) B I 1) costi di impianto e di ampliamento (in rettifica) Fondo ammort. costi di ricerca e sviluppo E, rettifica costo pluriennale P A SP (Attivo) B I 2) costi di ricerca, sviluppo e di pubblicità (in rettifica) Fondo ammort. costi di pubblicità E, rettifica costo pluriennale P A SP (Attivo) B I 2) costi di ricerca, sviluppo e di pubblicità (in rettifica) Fondo ammort. brevetti industriali E, rettifica costo pluriennale P A SP (Attivo) B I 3) diritti di brevetto e di utilizzazione delle opere dell ingegno (in rettifica) Fondo ammort. software E, rettifica costo pluriennale P A SP (Attivo) B I 3) diritti di brevetto e di utilizzazione delle opere dell ingegno (in rettifica) Fondo ammort. concessioni e licenze E, rettifica costo pluriennale P A SP (Attivo) B I 4) concessioni, licenze, marchi e diritti simili (in rettifica) Fondo ammort. avviamento E, rettifica costo pluriennale P A SP (Attivo) B I 5) avviamento (in rettifica) Immobilizzazioni immateriali in corso E, costo pluriennale P D SP (Attivo) B I 6) immobilizzazioni in corso e acconti Fornitori immob. immat. c/acconti F, credito P D SP (Attivo) B I 6) immobilizzazioni in corso e acconti I costi di impianto, ampliamento, ricerca, sviluppo e pubblicità possono essere iscritti in bilancio fra le immobilizzazioni con il consenso del collegio sindacale, ove esistente. Il costo del software di base viene patrimonializzato insieme all hardware. Il costo del software applicativo viene iscritto nella voce B I 3 se acquistato a titolo di proprietà o di licenza d uso a tempo indeterminato o se prodotto in economia e tutelato dalla normativa sui diritti d autore, nella voce B I 4 se acquistato a titolo di licenza d uso a tempo determinato pagando un corrispettivo una tantum, nella voce B I 7 se prodotto in economia senza ottenerne la tutela giuridica. L avviamento può essere iscritto fra le immobilizzazioni nei limiti del prezzo pagato a tale titolo e con il consenso del collegio sindacale, ove esistente. I fondi ammortamento sono portati in diminuzione delle voci a cui si riferiscono.

15 02.00 IMMOBILIZZAZIONI MATERIALI Terreni e fabbricati E, costo pluriennale P D SP (Attivo) B II 1) terreni e fabbricati Impianti e macchinari E, costo pluriennale P D SP (Attivo) B II 2) impianti e macchinario Attrezzature industriali E, costo pluriennale P D SP (Attivo) B II 3) attrezzature industriali e commerciali Attrezzature commerciali E, costo pluriennale P D SP (Attivo) B II 3) attrezzature industriali e commerciali Macchine d ufficio E, costo pluriennale P D SP (Attivo) B II 4) altri beni Arredamento E, costo pluriennale P D SP (Attivo) B II 4) altri beni Automezzi E, costo pluriennale P D SP (Attivo) B II 4) altri beni Imballaggi durevoli E, costo pluriennale P D SP (Attivo) B II 4) altri beni Fondo ammortamento fabbricati E, rettifica costo pluriennale P A SP (Attivo) B II 1) terreni e fabbricati (in rettifica) Fondo ammort. impianti e macchinari E, rettifica costo pluriennale P A SP (Attivo) B II 2) impianti e macchinario (in rettifica) Fondo ammort. attrezzature industriali E, rettifica costo pluriennale P A SP (Attivo) B II 3) attrezzature industriali e commerciali (in rettifica) Fondo ammort. attrezzature commerciali E, rettifica costo pluriennale P A SP (Attivo) B II 3) attrezzature industriali e commerciali (in rettifica) Fondo ammort. macchine d ufficio E, rettifica costo pluriennale P A SP (Attivo) B II 4) altri beni (in rettifica) Fondo ammort. arredamento E, rettifica costo pluriennale P A SP (Attivo) B II 4) altri beni (in rettifica) Fondo ammort. automezzi E, rettifica costo pluriennale P A SP (Attivo) B II 4) altri beni (in rettifica) Fondo ammort. imballaggi durevoli E, rettifica costo pluriennale P A SP (Attivo) B II 4) altri beni (in rettifica) Fondo svalutazione terreni e fabbricati E, rettifica costo pluriennale P A SP (Attivo) B II 1) terreni e fabbricati (in rettifica) Fondo svalutazione impianti E, rettifica costo pluriennale P A SP (Attivo) B II 2) impianti e macchinario (in rettifica) Immobilizzazioni in corso E, costo pluriennale P D SP (Attivo) B II 5) immobilizzazioni in corso e acconti Fornitori immob. materiali c/acconti F, credito P D SP (Attivo) B II 5) immobilizzazioni in corso e acconti I fondi ammortamento e i fondi svalutazione sono portati in diminuzione delle voci a cui si riferiscono IMMOBILIZZAZIONI FINANZIARIE Partecipazioni in controllate E, costo sospeso P D SP (Attivo) B III 1 a) partecipazioni in imprese controllate Partecipazioni in collegate E, costo sospeso P D SP (Attivo) B III 1 b) partecipazioni in imprese collegate Partecipazioni in controllanti E, costo sospeso P D SP (Attivo) B III 1 c) partecipazioni in imprese controllanti Partecipazioni diverse E, costo sospeso P D SP (Attivo) B III 1 d) partecipazioni in altre imprese Prestiti a controllate F, credito P D SP (Attivo) B III 2 a) crediti verso imprese controllate Prestiti a collegate F, credito P D SP (Attivo) B III 2 b) crediti verso imprese collegate Prestiti a controllanti F, credito P D SP (Attivo) B III 2 c) crediti verso imprese controllanti Mutui attivi v/terzi F, credito P D SP (Attivo) B III 2 d) crediti verso altri Azioni proprie E, costo sospeso P D SP (Attivo) B III 4) azioni proprie, con indicazione anche del valore nominale complessivo Titoli immobilizzati E, costo sospeso P D SP (Attivo) B III 3) altri titoli conti economici accesi ai costi sospesi (relativamente ai titoli di debito e di capitale detenuti per esigenze strategiche) e conti finanziari accesi ai crediti. Per ciascuna voce dei crediti deve essere indicato l importo esigibile nell esercizio successivo RIMANENZE Materie prime E, costo sospeso P D SP (Attivo) C I 1) materie prime, sussidiarie e di consumo Materie sussidiarie E, costo sospeso P D SP (Attivo) C I 1) materie prime, sussidiarie e di consumo Materie di consumo E, costo sospeso P D SP (Attivo) C I 1) materie prime, sussidiarie e di consumo Prodotti in lavorazione E, costo sospeso P D SP (Attivo) C I 2) prodotti in corso di lavorazione e semilavorati Semilavorati E, costo sospeso P D SP (Attivo) C I 2) prodotti in corso di lavorazione e semilavorati Lavori in corso su ordinazione E, costo sospeso P D SP (Attivo) C I 3) lavori in corso su ordinazione Prodotti finiti E, costo sospeso P D SP (Attivo) C I 4) prodotti finiti e merci Fornitori materie c/acconti F, credito P D SP (Attivo) C I 5) acconti conti economici accesi ai costi sospesi, salvo il conto Fornitori materie c/acconti che è un conto finanziario acceso a crediti.

16 05.00 CREDITI COMMERCIALI Crediti v/clienti F, credito P D SP (Attivo) C II 1) crediti verso clienti Crediti commerciali diversi F, credito P D SP (Attivo) C II 1) crediti verso clienti Clienti c/costi anticipati F, credito P D SP (Attivo) C II 1) crediti verso clienti Crediti fattorizzati F, credito P D SP (Attivo) C II 1) crediti verso clienti Cambiali attive F, credito P D SP (Attivo) C II 1) crediti verso clienti Cambiali allo sconto F, credito P D SP (Attivo) C II 1) crediti verso clienti Cambiali all incasso F, credito P D SP (Attivo) C II 1) crediti verso clienti Fatture da emettere F, credito P D SP (Attivo) C II 1) crediti verso clienti Crediti insoluti F, credito P D SP (Attivo) C II 1) crediti verso clienti Cambiali insolute F, credito P D SP (Attivo) C II 1) crediti verso clienti Crediti v/controllate F, credito P D SP (Attivo) C II 2) crediti verso imprese controllate Crediti v/collegate F, credito P D SP (Attivo) C II 3) crediti verso imprese collegate Crediti v/controllanti F, credito P D SP (Attivo) C II 4) crediti verso imprese controllanti Fondo svalutazione crediti F, rettifica credito P A SP (Attivo) C II 1) crediti verso clienti (in rettifica) Fondo rischi su crediti F, rettifica credito P A SP (Attivo) C II 1) crediti verso clienti (in rettifica) CREDITI DIVERSI IVA ns/credito F, credito P D Non affluisce in bilancio in quanto il saldo è girato al conto IVA c/liquidazione Imposte c/acconto F, credito P D Non affluisce in bilancio in quanto il saldo si compensa con il debito per le imposte di competenza dell esercizio Crediti per ritenute subìte F, credito P D Non affluisce in bilancio in quanto il saldo si compensa con il debito per le imposte di competenza dell esercizio Crediti d imposta F, credito P D Non affluisce in bilancio in quanto il saldo si compensa con il debito per le imposte di competenza dell esercizio Crediti per IVA F, credito P D SP (Attivo) C II 4bis) crediti tributari IVA c/acconto F, credito P D Non affluisce in bilancio in quanto il saldo è girato al conto IVA c/liquidazione Crediti per imposte F, credito P D SP (Attivo) C II 4bis) crediti tributari Crediti per cauzioni F, credito P D SP (Attivo) C II 5) crediti verso altri Personale c/acconti F, credito P D SP (Attivo) C II 5) crediti verso altri Crediti v/istituti previdenziali F, credito P D SP (Attivo) C II 5) crediti verso altri Obbligazionisti c/sottoscrizione F, credito P D SP (Attivo) C II 5) crediti verso altri Debitori diversi F, credito P D SP (Attivo) C II 5) crediti verso altri Per ciascuna voce dei crediti deve essere indicato l importo esigibile oltre l esercizio successivo. Il raggruppamento crediti commerciali accoglie conti finanziari accesi a crediti di regolamento e alle loro rettifiche; in particolare i conti Fondo svalutazione crediti e Fondo rischi su crediti rettificano il valore nominale dei crediti, in funzione del rischio specifico e del rischio globale di perdite nel realizzo dei crediti stessi. Il raggruppamento crediti diversi accoglie conti finanziari accesi a crediti verso una pluralità di debitori diversi ATTIVITA FINANZIARIE Partecipazioni E, costo sospeso P D SP (Attivo) C III 4) altre partecipazioni Azioni proprie da annullare E, costo sospeso P D SP (Attivo) C III 5) azioni proprie, con indicazione anche del valore nominale complessivo Titoli E, costo sospeso P D SP (Attivo) C III 6) altri titoli Obbligazioni sociali E, costo sospeso P D SP (Attivo) C III 6) altri titoli conti economici accesi ai costi sospesi relativi a titoli di capitale e di debito destinati a permanere nel patrimonio aziendale per periodi brevi DISPONIBILITA LIQUIDE Banche c/c attivi F, credito P D SP (Attivo) C IV 1) depositi bancari e postali Banca c/vincolato F, credito P D SP (Attivo) C IV 1) depositi bancari e postali C/c postali F, credito P D SP (Attivo) C IV 1) depositi bancari e postali Assegni F, valori in cassa P D SP (Attivo) C IV 2) assegni Denaro in cassa F, valori in cassa P D SP (Attivo) C IV 3) denaro e valori in cassa Valori bollati F, valori in cassa P D SP (Attivo) C IV 3) denaro e valori in cassa conti finanziari accesi ai crediti a vista e ai valori in cassa.

17 09.00 RATEI E RISCONTI ATTIVI Ratei attivi F, rateo P D SP (Attivo) D ratei e risconti Risconti attivi E, costo sospeso P D SP (Attivo) D ratei e risconti Disaggio su prestiti E, costo pluriennale P D SP (Attivo) D ratei e risconti PATRIMONIO NETTO Capitale sociale E, patrimonio netto P A SP (Passivo) A I capitale sociale Riserva soprapprezzo azioni E, patrimonio netto P A SP (Passivo) A II riserva soprapprezzo azioni Riserve di rivalutazione E, patrimonio netto P A SP (Passivo) A III riserve di rivalutazione Riserva legale E, patrimonio netto P A SP (Passivo) A IV riserva legale Riserva statutaria E, patrimonio netto P A SP (Passivo) A V riserve statutarie Riserva per azioni proprie E, patrimonio netto P A SP (Passivo) A VI riserva per azioni proprie in portafoglio Riserva straordinaria E, patrimonio netto P A SP (Passivo) A VII altre riserve (distintamente indicate) Riserva conguaglio utili in corso E, patrimonio netto P A SP (Passivo) A VII altre riserve (distintamente indicate) Versamenti azionisti c/capitale E, patrimonio netto P A SP (Passivo) A VII altre riserve (distintamente indicate) Versamenti c/aumento capitale E, patrimonio netto P A SP (Passivo) A I capitale sociale Riserva per rinnovi E, patrimonio netto P A SP (Passivo) A VII altre riserve (distintamente indicate) Riserva contributi in c/capitale E, patrimonio netto P A SP (Passivo) A VII altre riserve (distintamente indicate) Utili a nuovo E, patrimonio netto P A SP (Passivo) A VIII utili (perdite) portati a nuovo Perdite a nuovo E, patrimonio netto P D SP (Passivo) A VIII utili (perdite) portati a nuovo Utile d esercizio E, patrimonio netto P A SP (Passivo) A IX utile (perdita) dell esercizio Perdita d esercizio E, patrimonio netto P D SP (Passivo) A IX utile (perdita) dell esercizio Il disaggio su prestiti è una immobilizzazione immateriale, tuttavia il codice civile impone la sua iscrizione alla voce Ratei e risconti. conti economici di patrimonio netto, accesi alle sue parti ideali, positive e negative FONDI PER RISCHI E ONERI Fondo per imposte F, fondo rischi P A SP (Passivo) B 2 per imposte, anche differite Fondo imposte differite F, fondo oneri futuri P A SP (Passivo) B 2 per imposte, anche differite Fondo responsabilità civile F, fondo rischi P A SP (Passivo) B 3 altri Fondo garanzie prodotti F, fondo oneri futuri P A SP (Passivo) B 3 altri Fondo manutenzioni programmate F, fondo oneri futuri P A SP (Passivo) B 3 altri Fondo buoni sconto e concorsi a premio F, fondo oneri futuri P A SP (Passivo) B 3 altri Il Fondo per imposte comprende le passività per imposte probabili, il cui ammontare o la cui data di sopravvenienza siano indeterminati, quali accertamenti non definitivi e contenziosi in corso. Le sue contropartite sono: Oneri fiscali diversi se trattasi di imposte indirette imputabili all esercizio; Imposte dell esercizio, se trattasi di accantonamenti per imposte dirette imputabili all esercizio; Imposte relative a esercizi precedenti se trattasi di accantonamenti imputabili a esercizi precedenti (oneri straordinari). Il Fondo imposte differite accoglie le imposte dirette che, pur essendo di competenza dell esercizio, si renderanno esigibili solo in esercizi futuri (imposte differite).

18 12.00 TRATTAMENTO FINE RAPPORTO Debiti per TFR F, debito P A SP (Passivo) C trattamento di fine rapporto di lavoro subordinato DEBITI FINANZIARI Prestiti obbligazionari F, debito P A SP (Passivo) D 1) obbligazioni Prestiti obbligazionari convertibili F, debito P A SP (Passivo) D 2) obbligazioni convertibili Azionisti c/finanziamenti F, debito P A SP (Passivo) D 3) debiti verso soci per finanziamenti Banche c/c passivi F, debito P A SP (Passivo) D 4) debiti verso banche Banche c/ri.ba. all incasso F, debito P A SP (Passivo) D 4) debiti verso banche Banche c/cambiali all incasso F, debito P A SP (Passivo) D 4) debiti verso banche Banche c/anticipi su fatture F, debito P A SP (Passivo) D4) debiti verso banche Banche c/sovvenzioni cambiarie F, debito P A SP (Passivo) D 4) debiti verso banche Banche c/sovvenzioni garantite F, debito P A SP (Passivo) D 4) debiti verso banche Mutui ipotecari F, debito P A SP (Passivo) D 4) debiti verso banche Cambiali passive finanziarie F, debito P A SP (Passivo) D 8) debiti rappresentati da titoli di credito Prestiti da controllate F, debito P A SP (Passivo) D 9) debiti verso imprese controllate Prestiti da collegate F, debito P A SP (Passivo) D 10) debiti verso imprese collegate Prestiti da controllanti F, debito P A SP (Passivo) D 11) debiti verso imprese controllanti Debiti v/altri finanziatori F, debito P A SP (Passivo) D 5) debiti verso altri finanziatori La voce D Debiti accoglie tutte le passività per le quali sono certi e determinati l importo e la data di sopravvenienza. Per ciascuna voce dei debiti deve essere indicato l importo esigibile oltre l esercizio successivo. Il raggruppamento Debiti finanziari accoglie conti finanziari accesi a debiti di finanziamento DEBITI COMMERCIALI Clienti c/acconti F, debito P A SP (Passivo) D 6) acconti Debiti v/fornitori F, debito P A SP (Passivo) D 7) debiti verso fornitori Fatture da ricevere F, debito P A SP (Passivo) D 7) debiti verso fornitori Cambiali passive F, debito P A SP (Passivo) D 8) debiti rappresentati da titoli di credito Debiti v/controllate F, debito P A SP (Passivo) D 9) debiti verso imprese controllate Debiti v/collegate F, debito P A SP (Passivo) D 10) debiti verso imprese collegate Debiti v/controllanti F, debito P A SP (Passivo) D 11) debiti verso imprese controllanti Il raggruppamento Debiti commerciali accoglie conti finanziari accesi a debiti di regolamento DEBITI DIVERSI IVA ns/debito F, debito P A Non affluisce in bilancio in quanto il saldo è girato al conto IVA c/liquidazione Debiti per ritenute da versare F, debito P A SP (Passivo) D 12) debiti tributari Debiti per imposte F, debito P A SP (Passivo) D 12) debiti tributari Debiti per IVA F, debito P A SP (Passivo) D 12) debiti tributari Debiti v/istituti previdenziali F, debito P A SP (Passivo) D 13) debiti verso istituti di previdenza e sicurezza sociale Debiti v/fondi pensione F, debito P A SP (Passivo) D 14) altri debiti Personale c/retribuzioni F, debito P A SP (Passivo) D 14) altri debiti Personale c/liquidazione F, debito P A SP (Passivo) D 14) altri debiti Debiti per cauzioni F, debito P A SP (Passivo) D 14) altri debiti Azionisti c/competenze F, debito P A SP (Passivo) D 14) altri debiti Azionisti c/dividendi F, debito P A SP (Passivo) D 14) altri debiti Azionisti c/acconto dividendi F, debito P A SP (Passivo) D 14) altri debiti Azionisti c/rimborso F, debito P A SP (Passivo) D 14) altri debiti Debiti per azioni estratte F, debito P A SP (Passivo) D 14) altri debiti Debiti per obbligazioni estratte F, debito P A SP (Passivo) D 14) altri debiti Obbligazionisti c/rimborsi F, debito P A SP (Passivo) D 14) altri debiti Obbligazionisti c/interessi F, debito P A SP (Passivo) D 14) altri debiti Amministratori c/competenze F, debito P A SP (Passivo) D 14) altri debiti Sindaci c/competenze F, debito P A SP (Passivo) D 14) altri debiti Creditori diversi F, debito P A SP (Passivo) D 14) altri debiti Il raggruppamento Debiti di - versi accoglie conti finanziari accesi a debiti verso una pluralità di creditori diversi.

19 16.00 RATEI E RISCONTI PASSIVI Ratei passivi F, rateo P A SP (Passivo) E ratei e risconti Risconti passivi E, ricavo sospeso P A SP (Passivo) E ratei e risconti Aggio sui prestiti E, ricavo pluriennale P A SP (Passivo) E ratei e risconti CONTI TRANSITORI E DIVERSI Bilancio d apertura transitorio di contropartita P Bilancio di chiusura transitorio di contropartita P IVA c/liquidazione F, crediti e debiti P D/A Istituti previdenziali F, crediti e debiti P D/A Banca X c/c F, crediti e debiti P D/A Banca Y c/c F, crediti e debiti P D/A Personale c/arrotondamenti F, crediti e debiti P D/A Società di factoring c/c F, crediti e debiti P D/A I conti a fianco indicati non affluiscono al bilancio o in quanto transitori o in quanto il loro saldo è stato girato a conti di debito o di credito. Questo raggruppamento accoglie i conti transitori, indicati con i codici e 18.02, che si utilizzano come conti di contropartita nelle fasi di apertura e di chiusura della contabilità, e i conti diversi, indicati con i codici e seguenti, che hanno natura finanziaria e che possono presentare alternanza di saldi da girare a fine esercizio tra i crediti o i debiti CONTI DEI SISTEMI MINORI Beni di terzi conto d ordine D Depositanti beni di terzi conto d ordine A Materie da ricevere conto d ordine D Fornitori c/impegni conto d ordine A Clienti c/impegni conto d ordine D Prodotti da consegnare conto d ordine A Impegni per beni in leasing conto d ordine D Creditori c/leasing conto d ordine A Rischi per effetti scontati conto d ordine D Banche c/effetti scontati conto d ordine A Rischi per fideiussioni conto d ordine D Creditori per fideiussioni conto d ordine A Rischi per avalli conto d ordine D Creditori per avalli conto d ordine A In calce allo Stato patrimoniale devono risultare le garanzie prestate direttamente o indirettamente, distinguendosi tra fideiussioni, avalli, altre garanzie personali e garanzie reali, e indicando separatamente, per ciascun tipo, le garanzie prestate a favore di imprese controllate e collegate, nonché controllanti e di imprese sottoposte al controllo di queste ultime; devono inoltre risultare gli altri conti d ordine. i conti che non appartengono al sistema principale (sistema del patrimonio e del risultato economico), ma ai sistemi cosiddetti minori o supplementari cioè al sistema dei beni di terzi, al sistema degli impegni e al sistema dei rischi; trattasi di conti denominati conti di memoria o conti d ordine.

20 20.00 VALORE DELLA PRODUZIONE Prodotti c/vendite E, ricavo d esercizio E A CE A 1) ricavi delle vendite e delle prestazioni Lavorazioni c/terzi E, ricavo d esercizio E A CE A 1) ricavi delle vendite e delle prestazioni Lavori su ordinazione E, ricavo d esercizio E A CE A 1) ricavi delle vendite e delle prestazioni Prodotti c/vendite interne E, ricavo d esercizio E A CE A 1) ricavi delle vendite e delle prestazioni Resi su vendite E, rettifica di ricavo E D CE A 1) ricavi delle vendite e delle prestazioni (in rettifica) Ribassi e abbuoni passivi E, rettifica di ricavo E D CE A 1) ricavi delle vendite e delle prestazioni (in rettifica) Premi su vendite E, rettifica di ricavo E D CE A 1) ricavi delle vendite e delle prestazioni (in rettifica) Prodotti in lavorazione c/esistenze iniziali E, costo d esercizio E D CE A 2) variazione delle rimanenze di prodotti in corso di lavorazione, semilavorati e finiti (in rettifica) Semilavorati c/esistenze iniziali E, costo d esercizio E D CE A 2) variazione delle rimanenze di prodotti in corso di lavorazione, semilavorati e finiti (in rettifica) Prodotti c/esistenze iniziali E, costo d esercizio E D CE A 2) variazione delle rimanenze di prodotti in corso di lavorazione, semilavorati e finiti (in rettifica) Semilavorati c/apporti E, costo d esercizio E D CE A 2) variazione delle rimanenze di prodotti in corso di lavorazione, semilavorati e finiti (in rettifica) Prodotti c/apporti E, costo d esercizio E D CE A 2) variazione delle rimanenze di prodotti in corso di lavorazione, semilavorati e finiti (in rettifica) Prodotti in lavorazione c/rimanenze finali E, rettifica costo d esercizio E A CE A 2) variazione delle rimanenze di prodotti in corso di lavorazione, semilavorati e finiti Semilavorati c/rimanenze finali E, rettifica costo d esercizio E A CE A 2) variazione delle rimanenze di prodotti in corso di lavorazione, semilavorati e finiti Prodotti c/rimanenze finali E, rettifica costo d esercizio E A CE A 2) variazione delle rimanenze di prodotti in corso di lavorazione, semilavorati e finiti Lavori in corso c/esistenze iniziali E, costo d esercizio E D CE A 3) variazione dei lavori in corso su ordinazione (in rettifica) Lavori in corso c/rimanenze finali E, rettifica costo d esercizio E A CE A 3) variazione dei lavori in corso su ordinazione Costruzioni interne E, rettifica costo d esercizio E A CE A 4) incrementi di immobilizzazioni per lavori interni Costi di ricerca e sviluppo rinviati E, rettifica costo d esercizio E A CE A 4) incrementi di immobilizzazioni per lavori interni I ricavi delle vendite e delle prestazioni devono essere iscritti in bilancio al netto di resi, ribassi, sconti, abbuoni e premi. La variazione delle rimanenze compare con il segno positivo se RF > EI, con il segno negativo se RF < EI. Analogamente per la variazione dei lavori in corso su ordinazione RICAVI E PROVENTI DIVERSI Fitti attivi E, ricavo d esercizio E A CE A 5) altri ricavi e proventi Proventi vari E, ricavo d esercizio E A CE A 5) altri ricavi e proventi Arrotondamenti attivi E, ricavo d esercizio E A CE A 5) altri ricavi e proventi Plusvalenze ordinarie E, ricavo d esercizio E A CE A 5) altri ricavi e proventi Sopravvenienze attive ordinarie E, ricavo d esercizio E A CE A 5) altri ricavi e proventi Rimborsi costi di vendita E, ricavo d esercizio E A CE A 5) altri ricavi e proventi conti accesi a variazioni economiche d esercizio; in particolare detti conti accolgono ricavi non attinenti alla gestione caratteristica dell impresa COSTI DELLE MATERIE Materie prime c/acquisti E, costo d esercizio E D CE B 6) costi per materie prime, sussidiarie, di consumo e merci Materie sussidiarie c/acquisti E, costo d esercizio E D CE B 6) costi per materie prime, sussidiarie, di consumo e merci Materie di consumo c/acquisti E, costo d esercizio E D CE B 6) costi per materie prime, sussidiarie, di consumo e merci Materie prime c/apporti E, costo d esercizio E D CE B 6) costi per materie prime, sussidiarie, di consumo e merci Materie sussidiarie c/apporti E, costo d esercizio E D CE B 6) costi per materie prime, sussidiarie, di consumo e merci Materie di consumo c/apporti E, costo d esercizio E D CE B 6) costi per materie prime, sussidiarie, di consumo e merci Resi su acquisti E, rettifica costo d esercizio E A CE B 6) costi per materie prime, sussidiarie, di consumo e merci (in rettifica) Ribassi e abbuoni attivi E, rettifica costo d esercizio E A CE B 6) costi per materie prime, sussidiarie, di consumo e merci (in rettifica) Premi su acquisti E, rettifica costo d esercizio E A CE B 6) costi per materie prime, sussidiarie, di consumo e merci (in rettifica) I costi delle materie prime, sussidiarie, di consumo e delle merci devono essere iscritti in bilancio al netto di resi, ribassi, sconti, abbuoni e premi.