Credito d imposta per la formazione 4.0

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1 Credito d imposta per la formazione 4.0 Il credito d imposta formazione 4.0 è oramai un decreto attuativo. Finalizzato per le attività di formazione allo sviluppo delle competenze che consentano a lavoratori e imprese di sfruttare al massimo i vantaggi offerti dalle tecnologie 4.0. L incentivo In estrema sintesi, le imprese che applicano contratti collettivi che le prevedano potranno svolgere attività di formazione per acquisire o consolidare le conoscenze delle tecnologie previste dal Piano Nazionale Impresa 4.0. Su queste spese matureranno un credito d imposta pari al 40% (fruibile nel 2019), fino a un massimo di 300 mila euro ed entro un tetto complessivo di spesa a livello nazionale di 250 milioni di euro. I costi sostenuti devono essere certificati da un revisore dei conti. Le spese ammesse Il comma 3 dell articolo 8 del Decreto Attuativo dice che: Sono ammissibili al credito d imposta solo le attività di formazione svolte per acquisire o consolidare le conoscenze delle tecnologie previste dal Piano Nazionale Impresa 4.0 quali: big data e analisi dei dati, cloud e fog computing, cyber security, sistemi cyber-fisici, prototipazione rapida, sistemi di visualizzazione e realtà aumentata, robotica avanzata e collaborativa, interfaccia uomo macchina, manifattura additiva, internet delle cose e delle macchine e integrazione digitale dei processi aziendali, applicate negli ambiti elencati nell Allegato 1. Si tratta di un elenco di tecnologie esemplificativo e che non va interpretato come. Gli ambiti applicativi della norma sono sostanzialmente tre: Vendita e Marketing, Informatica e Tecniche e tecnologie di produzione. Di ciascuna di queste tre categorie vengono elencate le materie che possono essere oggetto di attività formative.

2 La voce marketing e vendite Le attività di formazione possono essere relative a una delle seguenti funzioni: Acquisti Commercio al dettaglio Commercio all ingrosso Gestione del magazzino Servizi ai consumatori Stoccaggio Tecniche di dimostrazione Marketing Ricerca di mercato Si tratta di un elenco piuttosto ampio, che ricomprende anche l area della logistica e dei servizi, oltre a quelle più propriamente legate a vendite e marketing. Ricordiamo che le attività di formazione dirette a queste funzioni devono comunque avere attinenza con una delle tecnologie previste dal Piano Nazionale Impresa 4.0. Informatica Le voci previste al capitolo Informatica sono Analisi di sistemi informatici Elaborazione elettronica dei dati Formazione degli amministratori di rete Linguaggi di programmazione Progettazione di sistemi informatici Programmazione informatica Sistemi operativi Software per lo sviluppo e la gestione di beni strumentali oggetto dell allegato A alla legge 11 dicembre 2016, n. 232 Software oggetto dell allegato B alla legge 11 dicembre 2016, n. 232 Anche qui le specifiche sono molto ampie e vanno oltre le competenze sulle tecnologie previste nel piano, estendendosi anche a competenze più generali come quelle sui sistemi operativi o l amministrazione delle reti. Anche qui ricordiamo però che si deve trattare di formazione finalizzata ad accrescere competenze relative una delle tecnologie previste dal Piano Nazionale Impresa 4.0. Ben inteso non significa aver già effettuato investimenti 4.0. A voi un esempio: un impresa che utilizza unicamente torni tradizionali, ma ha intenzione di acquistare torni a controllo numerico, può fruire dell incentivo per la formazione sul funzionamento di un software per la programmazione di un CNC.

3 Tecniche e tecnologie di produzione Sono ben 88 le voci che compongono l elenco degli ambiti applicativi relativi alla voce Tecniche e Tecnologie di Produzione. Sono riportati tutti i settori nei quali è possibile fruire di formazione relativa alle tecniche di produzione. Il testo integrale dell articolo 8 Credito d imposta per le spese di formazione A tutte le imprese, indipendentemente dalla forma giuridica, dal settore economico in cui operano nonché dal regime contabile adottato, che effettuano spese in attività di formazione nel periodo di imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2017, è attribuito un credito d imposta nella misura del 40 per cento delle spese relative al solo costo aziendale del personale dipendente per il periodo in cui viene occupato in attività di formazione negli ambiti di cui al comma Il credito d imposta di cui al comma 1 è riconosciuto, fino ad un importo massimo annuale di euro per ciascun beneficiario, per le attività di formazione, negli ambiti richiamati al comma 3, pattuite attraverso contratti collettivi aziendali o territoriali. 3. Sono ammissibili al credito d imposta solo le attività di formazione svolte per acquisire o consolidare le conoscenze delle tecnologie previste dal Piano Nazionale Impresa 4.0 quali big data e analisi dei dati, cloud e fog computing, cyber security, sistemi cyber-fisici, prototipazione rapida, sistemi di visualizzazione e realtà aumentata, robotica avanzata e collaborativa, interfaccia uomo macchina, manifattura additiva, internet delle cose e delle macchine e integrazione digitale dei processi aziendali, applicate negli ambiti elencati nell Allegato Non si considerano attività di formazione ammissibili la formazione ordinaria o periodica organizzata dall impresa per conformarsi alla normativa vigente in materia di salute e sicurezza sul luogo di lavoro, di protezione dell ambiente e ad ogni altra normativa obbligatoria in materia di formazione. 5. Il credito d imposta deve essere indicato nella dichiarazione dei redditi relativa al periodo d imposta in cui sono state sostenute le spese di cui al comma 1 e in quelle relative ai periodi d imposta successivi fino a quando se ne conclude l utilizzo, non concorre alla formazione del reddito né della base imponibile dell imposta regionale sulle attività produttive, non rileva ai fini del rapporto di cui agli articoli 61 e 109, comma 5, del testo unico di cui al decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, ed è utilizzabile a decorrere dal periodo d imposta successivo a quello in cui i costi sono sostenuti esclusivamente in compensazione ai sensi dell articolo 17 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n Al credito d imposta di cui al presente articolo non si applicano i limiti di cui all articolo 1, comma 53, della legge 24 dicembre 2007, n. 244, e di cui all articolo 34 della legge 23 dicembre 2000, n L incentivo è concesso nel rispetto dei limiti e delle condizioni previsti dal regolamento (UE) n. 651/2014 della Commissione, del 17 giugno 2014, che dichiara alcune categorie di aiuti compatibili con il mercato interno in applicazione degli articoli 107 e 108 del Trattato sul funzionamento dell Unione europea, e in particolare dall articolo 31 del medesimo regolamento, che disciplina gli aiuti alla formazione. Agli adempimenti europei, nonché a quelli relativi al Registro nazionale degli aiuti di Stato, provvede il Ministero dello sviluppo economico. 8. Ai fini dell ammissibilità al credito d imposta, i costi sono certificati dal soggetto incaricato della revisione legale o da un professionista iscritto nel Registro dei revisori legali, di cui al decreto legislativo 27 gennaio 2010, n. 39. Tale certificazione deve essere allegata al bilancio. Le imprese non soggette a revisione legale dei conti devono comunque avvalersi delle prestazioni di un revisore

4 legale dei conti o di una società di revisione legale dei conti. Il revisore legale dei conti o il professionista responsabile della revisione legale dei conti, nell assunzione dell incarico, osserva i principi di indipendenza elaborati ai sensi dell articolo 10 del citato decreto legislativo n. 39 del 2010 e, in attesa della loro emanazione, quelli previsti dal codice etico dell International Federation of Accountants (IFAC). Le spese sostenute per l attività di certificazione contabile da parte delle imprese di cui al terzo periodo sono ammissibili entro il limite massimo di euro Le imprese con bilancio revisionato sono esenti dagli obblighi previsti dal presente comma. 9. Nei confronti del revisore legale dei conti o del professionista responsabile della revisione legale dei conti che incorre in colpa grave nell esecuzione degli atti che gli sono richiesti per il rilascio della certificazione di cui al comma 8 si applicano le disposizioni dell articolo 64 del codice di procedura civile. 10. Con decreto del Ministro dello sviluppo economico, di concerto con il Ministro dell economia e delle finanze e con il Ministro del lavoro e delle politiche sociali, sono adottate, entro novanta giorni dalla data di entrata in vigore della presente legge, le disposizioni applicative necessarie, con particolare riguardo all individuazione delle procedure di concessione e di utilizzo del beneficio nonché alla documentazione richiesta, all effettuazione dei controlli e alle cause di decadenza e revoca del beneficio. 11. Per l attuazione del presente articolo è autorizzata la spesa di 250 milioni di euro per l anno Il Ministero dell economia e delle finanze effettua il monitoraggio delle fruizioni del credito d imposta di cui al presente articolo, ai fini di quanto previsto dall articolo 17, comma 13, della legge 31 dicembre 2009, n L Allegato Vendita e marketing 1. Acquisti 2. Commercio al dettaglio 3. Commercio all ingrosso 4. Gestione del magazzino 5. Servizi ai consumatori 6. Stoccaggio 7. Tecniche di dimostrazione 8. Marketing 9. Ricerca di mercato Informatica 1. Analisi di sistemi informatici 2. Elaborazione elettronica dei dati 3. Formazione degli amministratori di rete 4. Linguaggi di programmazione 5. Progettazione di sistemi informatici 6. Programmazione informatica 7. Sistemi operativi 8. Software per lo sviluppo e la gestione di beni strumentali oggetto dell allegato A alla legge 11 dicembre 2016, n Software oggetto dell allegato B alla legge 11 dicembre 2016, n. 232

5 Tecniche e Tecnologie di Produzione 1. Fabbricazione di armi da fuoco 2. Fabbricazione di utensili e stampi 3. Fusione dei metalli e costruzione di stampi 4. Idraulica 5. Ingegneria meccanica 6. Ingegneria metallurgica 7. Lavorazione della lamiera 8. Meccanica di precisione 9. Lavorazione a macchina dei metalli 10. Saldatura 11. Siderurgia 12. Climatizzazione 13. Distribuzione del gas 14. Energia nucleare, idraulica e termica 15. Ingegneria climatica 16. Ingegneria elettrica 17. Installazione e manutenzione di linee elettriche 18. Installazioni elettriche 19. Produzione di energia elettrica 20. Riparazione di apparecchi elettrici 21. Elettronica delle telecomunicazioni 22. Ingegneria del controllo 23. Ingegneria elettronica 24. Installazione di apparecchiature di comunicazione 25. Manutenzione di apparecchiature di comunicazione 26. Manutenzione di apparecchiature elettroniche 27. Robotica 28. Sistemi di comunicazione 29. Tecnologie delle telecomunicazioni 30. Tecnologie di elaborazione dati 31. Biotecnologie 32. Conduzione di impianti e macchinari di trasformazione 33. Ingegneria chimica 34. Ingegneria chimica dei processi 35. Processi petroliferi, gas e petrolchimici 36. Tecniche di chimica dei processi 37. Tecniche di laboratorio (chimico) 38. Tecnologie biochimiche 39. Cantieristica navale 40. Manutenzione e riparazione imbarcazioni 41. Ingegneria automobilistica 42. Ingegneria motociclistica 43. Manutenzione e riparazione di veicoli 44. Progettazione di aeromobili 45. Manutenzione di aeromobili 46. Agricoltura di precisione 47. Lavorazione degli alimenti 48. Conservazione degli alimenti 49. Produzione bevande 50. Lavorazione del tabacco

6 51. Scienza e tecnologie alimentari 52. Confezione di calzature 53. Filatura 54. Lavorazione del cuoio e delle pelli 55. Preparazione e filatura della Lana 56. Produzione di capi di abbigliamento 57. Produzione di cuoio e pellami 58. Sartoria 59. Selleria 60. Tessitura industriale 61. Ceramica industriale 62. Ebanisteria 63. Fabbricazione di mobili 64. Falegnameria (non edile) 65. Lavorazione della gomma 66. Lavorazione e curvatura del Legno 67. Lavorazione industriale del vetro 68. Produzione della plastica 69. Produzione e Lavorazione della carta 70. Produzione industriale di diamanti 71. Tecnologie del Legno da costruzione 72. Estrazione di carbone 73. Estrazione di gas e petrolio 74. Estrazione di materie grezze 75. Ingegneria geotecnica 76. Ingegneria mineraria 77. Cartografia/agrimensura e rilievi 78. Progettazione delle strutture architettoniche 79. Progettazione e pianificazione urbana 80. Progettazione edilizia 81. Costruzione di ponti 82. Costruzione di strade 83. Edilizia 84. Impianti idraulici, riscaldamento e ventilazione 85. Ingegneria civile 86. Ingegneria edile 87. Ingegneria portuale 88. Tecnologie edili ed ingegneristiche (Building Information Modeling)