Ecobonus singole unità abitative. La cessione della detrazione

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1 Periodico informativo n. 16/2019 Ecobonus singole unità abitative. Gentile Cliente, La cessione della detrazione con la stesura del presente documento intendiamo informarla circa le indicazioni operative da seguire ai fini della cessione del credito corrispondente alla detrazione per lavori di riqualificazione energetica effettuato sulle singole unità abitative. Gli allegati da consultare: Ecobonus singole unità abitative. La cessione della detrazione Premessa 2 La cessione della detrazione. Interventi di risparmio energetico interessati 2 CHECK LIST ECOBONUS. LA CESSIONE DEL CREDITO FICALE 4 SCHEDA PRATICA 6 Le principali scadenze dal 13 al 21 Maggio

2 Ecobonus singole unità abitative. La cessione della detrazione Premessa La Legge n 205/2017, Legge di Bilancio 2018, ha esteso, a decorrere dal 1 gennaio 2018, la possibilità di cedere il credito corrispondente alla detrazione spettante per interventi di risparmio energetico anche per i lavori effettuati sulle singole unità immobiliari (detrazione 65% e 50%). IMPORTANTE Ecobonus sulle singole unità abitative Detrazione 50% e 65% Soggetti No-tax area (incapienti) Altri soggetti diversi dagli incapienti In data 19 aprile è stato adottato il provvedimento dell Agenzia delle entrate, prot. n /2019, con il quale sono state fissate le modalità di cessione del credito. La cessione della detrazione. Interventi di risparmio energetico interessati Prima di passare all analisi delle indicazioni operative da rispettare (vedi scheda pratica) ai fini del perfezionamento della cessione del credito, è opportuno richiamare gli interventi per i quali è ammessa la stessa cessione. GLI INTERVENTI CHE AMMETTONO LA CESSIONE DEL CREDITO DAL 2018 Interventi sulle singole unità immobiliari Tipologia di intervento/detrazione A chi si può cedere Serramenti e infissi schermature solari caldaie a biomassa caldaie a condensazione in classe A sistema di termoregolazione evoluto 50% No tax area fornitori altri soggetti privati, compresi banche e intermediari finanziari Altri contribuenti fornitori che hanno effettuato gli interventi altri soggetti privati (persone fisiche, anche se esercitano attività di lavoro 2

3 pompe di calore scaldacqua a pompa di calore coibentazione involucro pannelli solari generatori ibridi sistemi building automation micro-cogeneratori 65% autonomo o d impresa, società ed enti) la cessione non può essere effettuata a favore di istituti di credito, intermediari finanziari e amministrazioni pubbliche Sono dunque interessati i lavori finalizzati al risparmio energetico effettuati sulle singole unità abitative per i quali spetta la detrazione cedibile pari al 50% o al 65% della spesa sostenuta. IL CREDITO CEDIBILE Il credito d imposta cedibile corrisponde alla detrazione spettante per interventi di riqualificazione energetica effettuati su singole unità immobiliari (art.14 D.L. 63/2013). Lo stesso credito è determinato sulla base dell intera spesa sostenuta dal contribuente nel periodo d imposta, tenendo conto anche della parte di spesa sostenuta mediante cessione del credito al fornitore. Nell ipotesi in cui per gli interventi ammessi all agevolazione sono coinvolti più fornitori, ai soli fini della cessione, il credito cedibile a ciascun fornitore è pari alla detrazione calcolata sulle spese sostenute nel periodo d imposta nei confronti di ciascuno di essi. Se il credito d imposta è ceduto direttamente al fornitore che ha effettuato gli interventi, la fattura emessa dallo stesso deve comprendere anche l importo relativo alla detrazione ceduta sotto forma di credito d imposta 3

4 CHECK LIST DETR Caldaie a condens Dati Contribuente CODICE FISCALE P. IVA ANNOTAZIONI DOCUMENTAZIONE ALLEGATA: Serramenti e infiss Schermature sola Caldaie a biomass 4

5 Sì No Anno sostenimento spesa Anno cessione detrazione Importo spesa Detrazione ceduta Detrazione/spesa residua No tax area Incapienza afferente l anno precedente al sostenimento della spesa Contribuente ordinario Fornitori dei beni e servizi necessari alla realizzazione degli interventi agevolabili; gli altri soggetti privati, per tali intendendosi, oltre alle persone fisiche, anche i soggetti che esercitano attività di lavoro autonom banche ed intermediari finanziari, nelle sole ipotesi di cessione del credito effettuate dai soggetti che ricadono nella no tax area Energy Service Companies (le cosiddette Esco, ovvero società che effettuano interventi per l efficientamento energetico, acc Società di Servizi Energetici (Sse) che offrono servizi integrati per la realizzazione e l eventuale successiva gestione degli inte Organismi associativi quali consorzi e società consortili, anche se partecipati da soggetti finanziari, ma non in quota maggiorita Altri soggetti, specificare DENOMINAZIONE PARTITA IVA/CODICE FISCALE SEDE LEGALE INDIRIZZO PEC 5

6 SCHEDA PRATICA Una volta individuati i soggetti in favore dei quali può essere effettuata la cessione della detrazione è opportuno mettere in evidenza la corretta procedura da rispettare. La cessione della detrazione ecobonus Soggetti in favore dei quali può essere effettuata la cessione Gli adempimenti da seguire INDIVIDUAZIONE SOGGETTI CESSIONARI DEL CREDITO Fornitori dei beni e servizi necessari alla realizzazione degli interventi agevolabili; Altri soggetti privati, per tali intendendosi, oltre alle persone fisiche, anche i soggetti che esercitano attività di lavoro autonomo o d impresa, anche in forma associata (società ed enti); Banche ed intermediari finanziari, nelle sole ipotesi di cessione del credito effettuate dai soggetti che ricadono nella no tax area (articolo 11, comma 2, e all articolo 13, comma 1, lettera a), e comma 5, lettera a), del T.U.I.R.; Energy Service Companies (le cosiddette Esco, ovvero società che effettuano interventi per l efficientamento energetico, accettando un rischio finanziario); Società di Servizi Energetici (Sse) che offrono servizi integrati per la realizzazione e l eventuale successiva gestione degli interventi di risparmio energetico; Organismi associativi quali consorzi e società consortili, anche se partecipati da soggetti finanziari, ma non in quota maggioritaria e senza detenerne il controllo. LA PROCEDURA DA SEGUIRE I soggetti che intendono cedere il credito corrispondente alla detrazione spettante per interventi di riqualificazione energetica, sono tenuti a comunicare, entro il 28 febbraio dell anno successivo al sostenimento della spesa, tutti i dati necessari per la gestione delle successive operazioni di compensazione o ulteriore cessione (tipologia di intervento, importo spesa, detrazione cedibile, dati catastali immobile interessato dai lavori, ecc.). NOTA BENE - La comunicazione è effettuata tramite l apposito modello allegato al provvedimento in esame. 6

7 Il modulo può essere inviato agli uffici territoriali dell Agenzia delle Entrate anche tramite posta elettronica certificata, sottoscritto con firma digitale oppure con firma autografa; in quest ultimo caso, il modulo deve essere inviato unitamente a un documento d identità del firmatario. OSSERVA - Oltre al ricorso al modello citato, la comunicazione può essere effettuata utilizzando le funzionalità rese disponibili nell area riservata del sito internet dell Agenzia delle Entrate (per i contribuenti in possesso delle credenziali Fisconline). La mancata comunicazione rende inefficace la cessione del credito. Il credito ricevuto è messo in evidenza nel cassetto fiscale del cessionario; può essere effettuata una sola ed ulteriore cessione; il suo utilizzo o l ulteriore cessione del credito, da comunicare all Agenzia delle entrate tramite l accesso a Fisconline, può avvenire a decorrere dal 20 marzo dell anno successivo a quello di sostenimento delle spese e previa accettazione del credito stesso. Per i lavori effettuati sulle parti comuni condominiali è stato attivato un apposito portale che è disponibile accedendo all propria area riservata dei servizi telematici (fisconline); portale che consente al cessionario di visualizzare, accettare o rifiutare le cessioni dei crediti corrispondenti alle detrazioni fiscali comunicate all'agenzia dagli amministratori di condominio. 7

8 Con molta probabilità l utilizzo della suddetta piattaforma sarà esteso anche per le cessione riguardante i lavori effettuati sulle singole unità abitative. Richiamati i soggetti in favore dei quali può essere effettuata la cessione, sia la procedura da seguire, analizziamo alcuni casi pratici. INDICAZIONI OPERATIVE Caso n 1 Le tempistiche da rispettare Gli adempimenti legati alla cessione del credito devono essere effettuati secondo le tempistiche sotto riportate. LE TEMPISTICHE DA RISPETTARE Cessione per interventi effettuati dal 2019 Tipologia di adempimento Comunicazione cessione all Agenzia delle Entrate Eventuale ulteriore cessione totale/parziale del credito ricevuto Soggetto tenuto all adempimento Contribuente al quale spetta la detrazione per interventi di risparmio energetico effettuato sulle singole unità immobiliari. Cessionario che ha ricevuto credito originario (ad esempio fornirore dei beni e dei servizi collegato all intervento di risparmio energetico). Termine adempimento Entro il 28 febbraio dell anno successivo al sostenimento della spesa. Dal 20 marzo dell anno successivo a quelllo di sostenimento della spesa e comunque, dopo l accettazione del credito stesso. Considerato il forte ritardo con cui è stato adottato il provvedimento, in relazione agli interventi effettuati nel 2018 valgono tempistiche differenti rispetto a quelle finora commentate. Cessione per interventi effettuati dal 1 gennaio al 31 dicembre 2018 Tipologia di adempimento Soggetto tenuto Termine adempimento 8

9 Comunicazione cessione all Agenzia delle Entrate Eventuale ulteriore cessione totale/parziale del credito ricevuto all adempimento Contribuente al quale spetta la detrazione per interventi di risparmio energetico effettuato sulle singole unità immobiliari. Cessionario che ha ricevuto il credito originario (ad esempio fornitore dei beni e dei servizi collegato all intervento di risparmio energetico). Dal 7 maggio al 12 luglio 2019 Dal 5 agosto 2019 e comunque, dopo l accettazione del credito stesso. Caso n 2 L utilizzo del credito in compensazione Il credito è utilizzabile dal cessionario in F24 alle medesime condizioni applicabili al cedente ossia in 10 quote annuali di pari importo a decorrere dal 20 marzo dell anno successivo a quello di sostenimento della spesa; la quota del credito che non è fruita nel periodo di spettanza è riportata nei periodi d imposta successivi e non può essere chiesta a rimborso. Il codice tributo da utilizzare sarà istituito con apposita risoluzione. L eventuale ulteriore cessionario utilizza le quote residue. Caso n 3 I controlli dell Agenzia delle entrate Qualora sia accertata la mancata integrazione, anche parziale, dei requisiti oggettivi che danno diritto alla detrazione d imposta si provvede al recupero del credito corrispondente nei confronti dei soggetti cedenti (i contribuenti titolari di diritto reale sull immobile sul quale sono effettuati i lavori), maggiorato di interessi e sanzioni. LE SANZIONI PREVISTE (art. 13 D.Lgs 471/1997 comma 4-5) Credito d imposta non spettante 30% del credito utilizzato in misura maggiore rispetto a quella spettante. Credito d imposta inesistente Dal 100 al 200% del credito stesso. 9

10 Le principali scadenze dal 13 al 21 Maggio 2019 Mercoledì 15 Maggio Giovedì 16 Maggio IVA FATTURAZIONE DIFFERITA Emissione e registrazione della fattura IVA Operazioni per le quali sono state rilasciate le ricevute o gli scontrini fiscali Annotazione cumulativa nel registro dei corrispettivi ASSOCIAZIONI SPORTIVE DILETTANTISTICHE Registrazioni contabili CONTRIBUENTI Ravvedimento - Omessi versamenti di imposte e ritenute ENTI PUBBLICI Ravvedimento - Omessi versamenti di imposte e ritenute ENTI E ORGANISMI PUBBLICI Versamento ritenute SOSTITUTI D IMPOSTA Versamento ritenute operate alla fonte Versamento ritenute alla fonte su redditi di lavoro dipendente e assimilati corrisposti nel mese precedente. Versamento ritenute alla fonte su cessione titoli e valute corrisposti o maturati nel mese precedente. Versamento ritenute alla fonte su interessi e redditi di capitale vari corrisposti o maturati nel mese precedente. Versamento ritenute alla fonte su redditi di capitale diversi corrisposti o maturati nel mese precedente. Versamento ritenute alla fonte su provvigioni corrisposte nel mese precedente. Versamento ritenute alla fonte su redditi di lavoro autonomo corrisposti nel mese precedente. Versamento ritenute alla fonte su indennità di cessazione del rapporto di agenzia corrisposte nel mese precedente. Versamento ritenute alla fonte su indennità di cessazione del rapporto di collaborazione a progetto corrisposte nel mese precedente. Versamento ritenute alla fonte su redditi derivanti da perdita di avviamento commerciale corrisposti nel mese precedente. Versamento ritenute alla fonte su contributi, indennità e premi vari corrisposti nel mese precedente. Versamento ritenute alla fonte su premi e vincite corrisposti o maturati nel mese precedente. Versamento ritenute alla fonte su redditi derivanti da riscatti di 10

11 polizze vita corrisposti nel mese precedente. Versamento ritenute operate dai condomini sui corrispettivi corrisposti nel mese precedente per prestazioni relative a contratti di appalto di opere o servizi effettuate nell esercizio di impresa. Versamento addizionali regionale e comunale all IRPEF sui redditi di lavoro dipendente e assimilati. Imposta sostitutiva dell'irpef e delle addizionali regionali e comunali su premi di risultato e partecipazione agli utili Imposta sostitutiva dell'irpef e delle addizionali regionali e comunali su premi di risultato e partecipazione agli utili maturati in Sicilia e versata fuori regione Imposta sostitutiva dell'irpef e delle addizionali regionali e comunali su premi di risultato e partecipazione agli utili maturati in Sardegna e versata fuori regione Imposta sostitutiva dell'irpef e delle addizionali regionali e comunali su premi di risultato e partecipazione agli utili maturati in Valle d'aosta e versata fuori regione Imposta sostitutiva dell'irpef e delle addizionali regionali e comunali su premi di risultato e partecipazione agli utili, versata in Sicilia, Sardegna e Valle d'aosta, maturati fuori dalle predette regioni Versamento ritenute alla fonte sui pignoramenti presso terzi riferite al mese precedente Sostituti d'imposta - Imposte su premi di produttività INTERMEDIAZIONE IMMOBILIARE - Versamento ritenute IMPOSTE SUI REDDITI Ritenute relative ai proventi derivanti da partecipazioni ad organismi di investimento collettivo del risparmio (O.I.C.R.) BANCHE E POSTE ITALIANE Versamento ritenute su bonifici (Beneficio oneri deducibili) IMPRESE DI ASSICURAZIONE - Versamento ritenute IMPRESE DI ASSICURAZIONE Versamento imposte sulle assicurazioni IVA Liquidazione e versamento mensile IVA Versamento mensile - (contribuenti che hanno affidato a terzi la contabilità) IVA Versamento Iva trimestrale IVA Versamento Iva trimestrale soggetti di cui all art.74 c.4 e 5 IVA Versamento Iva trimestrale operazioni derivanti da contratti di subfornitura IVA Versamento Iva trimestrale ASD IVA Versamento III rata Iva annuale SCISSIONE DEI PAGAMENTI Versamento Iva IMPOSTA SUGLI INTRATTENIMENTI Versamento 11

12 RISPARMIO AMMINISTRATO Versamento imposta sostitutiva RISPARMIO GESTITO Versamento imposta sostitutiva (revoca del mandato) FONDI PENSIONE Versamento Imposta Sostitutiva CONTO UNICO Versamento imposta sostitutiva IMPOSTA FABBRICAZIONE E CONSUMO Versamento IMPOSTA SULLE TRANSAZIONI FINANZIARIE (Tobin Tax) Versamento Lunedì 20 Maggio Rettifica agli errori di iscrizione nell elenco degli enti del volontariato Rettifica agli errori di iscrizione nell elenco delle "Associazioni Sportive Dilettantistiche" Flavia Valmorra Roberto Garavini Ravenna 17 maggio