IL BILANCIO DI ESERCIZIO

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1 IL BILANCIO DI ESERCIZIO "SISTEMA DI VALORI" ha per oggetto la determinazione reddito d'esercizio patrimonio netto è formalmente costituito da conto stato patrimoniale conto economico (conto finanziario) nota integrativa ha lo scopo di esprimere un giudizio sulle condizioni di equilibrio - economico - finanziario - patrimoniale dell impresa in funzionamento

2 ATTIVITA' STATO PATRIMONIALE (SISTEMA A) PASSIVITA' E PATRIMONIO NETTO Cassa contanti 1 Banche c/c ordinario 50 Cassa valori 2 Banche c/effetti passivi 50 3 Debiti v/fornitori 110 Crediti verso clienti 60 Cambiali passive 51 Dipendenti c/anticipi 12 Clienti c/anticipi 25 Dipendenti c/prestiti 3 Azionisti c/dividendi 5 Fornitori c/anticipi 2 Mutui ipotecari Debiti diversi 4 Crediti verso clienti esteri Crediti per ratei attivi 4 Debiti verso fornitori esteri Debiti per ratei passivi 50 Risconti attivi 10 Fondo T.F.R. 31 Titoli negoziabili Materie e materiale vario 130 Risconti passivi 2 Prodotti in corso di lavorazione 100 Fondo spese future 40 Prodotti finiti 10 Fondo svalutazione crediti Terreni 100 Fondo ammortamento 330 Immobili industriali 60 Immobili civili 50 Impianti e macchinari 790 Capitale netto Mobili e attrezzature 40 Capitale sociale 160 Titoli immobilizzati 10 Riserve Partecipazioni azionarie 10 Utile netto di esercizio Totale attività Totale passività e capitale netto 1.416

3 CONTO ECONOMICO (SISTEMA A) Componenti negativi del reddito di esercizio Componenti positivi del reddito di esercizio 1) Rimanenze di magazzino al 1 /1 1) Risconti passivi esercizio precedente 1 Materie e materiali 100 2) Fondo svalutazione crediti es. prec. 25 Prodotti in corso di lavorazione 40 3) Ratei passivi e altri costi presutni es. prec. 44 Prodotti finiti ) Ricavi rilevati durante l'esercizio e 2) Risconti attivi esercizio precedente 2 classificati secondo l'origine numeraria 3) Ratei attivi e altri ricavi presunti 1 vendite abbuoni e ribassi attivi 2 4) Costi rilevanti durante l'esercizio e interessi e sconti attivi 3 classificati secondo l'origine numeraria Acquisti materie prime 580 5) Rimanenze di magazzino al 31/12 Salari e stipendi 320 Materie e materiale vario 130 Energia elettrica industriale 70 Prodotti in corso di lavorazione 100 Lubrificanti e trasposti 20 Prodotti finiti 10 Manutenzioni varie 25 6) Risconti attivi di esercizio 10 Spese diverse industriali 21 7) Ratei attivi 4 Spese diverse di amministrazione 12 8) Altri ricavi presunti finali Spese di vendita e abbuoni passivi 8 Interessi passivi e spese bancarie 30 Imposte sul reddito Imposte diverse ) Risconti passivi di esercizio 2 6) Fondo svalutazione crediti 25 7) Ratei passivi e altri costi presunti 50 8) Quote di ammortamento 6 9) Quote spese future 10 10) Quote fondo T.F.R Utile netto di esercizio 72 Totale

4 ATTIVITA' STATO PATRIMONIALE (SISTEMA B) PASSIVITA' E PATRIMONIO NETTO Cassa contanti 1 Banche c/c ordinario 50 Cassa valori 2 Banche c/effetti passivi 50 3 Debiti v/fornitori 110 Crediti verso clienti 60 Cambiali passive 51 Dipendenti c/anticipi 12 Clienti c/anticipi 25 Dipendenti c/prestiti 3 Azionisti c/dividendi 5 Fornitori c/anticipi 2 Mutui ipotecari Debiti diversi 4 Crediti verso clienti esteri Crediti per ratei attivi 4 Debiti verso fornitori esteri Debiti per ratei passivi 50 Risconti attivi 10 Fondo T.F.R. 31 Titoli negoziabili Materie e materiale vario 130 Risconti passivi 2 Prodotti in corso di lavorazione 100 Fondo spese future 40 Prodotti finiti 10 Fondo svalutazione crediti Terreni 100 Fondo ammortamento 330 Immobili industriali 75 Immobili civili 80 Impianti e macchinari 790 Capitale netto Mobili e attrezzature 40 Capitale sociale 160 Titoli immobilizzati 5 Riserve Altre riserve, di cui: 10 Incr. valore imm. ind. +15 Riduz. valore tit. immobil. - 5 Partecipazioni azionarie 10 Utile netto di esercizio Totale attività Totale passività e capitale netto IAS/IFRS 1.468

5 CONTO ECONOMICO (SISTEMA B) Componenti negativi del reddito di esercizio Componenti positivi del reddito di esercizio 1) Rimanenze di magazzino al 1 /1 1) Risconti passivi esercizio precedente 1 Materie e materiali 100 2) Fondo svalutazione crediti es. prec. 25 Prodotti in corso di lavorazione 40 3) Ratei passivi e altri costi presutni es. prec. 44 Prodotti finiti ) Ricavi rilevati durante l'esercizio e 2) Risconti attivi esercizio precedente 2 classificati secondo l'origine numeraria 3) Ratei attivi e altri ricavi presunti 1 vendite abbuoni e ribassi attivi 2 4) Costi rilevanti durante l'esercizio e interessi e sconti attivi 3 classificati secondo l'origine numeraria Acquisti materie prime 580 5) Rimanenze di magazzino al 31/12 Salari e stipendi 320 Materie e materiale vario 130 Energia elettrica industriale 70 Prodotti in corso di lavorazione 100 Lubrificanti e trasposti 20 Prodotti finiti 10 Manutenzioni varie 25 6) Risconti attivi di esercizio 10 Spese diverse industriali 21 7) Ratei attivi 4 Spese diverse di amministrazione 12 8) Altri ricavi presunti finali Spese di vendita e abbuoni passivi 8 su immobili civili 30 Interessi passivi e spese bancarie 30 su titoli negoziabili 12 Imposte sul reddito Imposte diverse ) Risconti passivi di esercizio 2 6) Fondo svalutazione crediti 25 7) Ratei passivi e altri costi presunti 50 8) Quote di ammortamento 6 9) Quote spese future 10 10) Quote fondo T.F.R Utile netto di esercizio 114 Totale IAS/IFRS

6 Teoria della molteplicità dei bilanci - Bilancio Interno riservato al soggetto economico - Bilancio Pubblico se rispetta i vincoli della normativa pro-tempore in vigore - Bilancio Fiscale accertamento del reddito imponibile - Bilancio per i finalizzato all'ottenimento Finanziatori finanziamenti Teoria dell'unicità del bilancio - Considera la totalità degli interessi coinvolti nella gestione - E' compilato dall'unico soggetto economico Bilanci differenziati - Per classi particolari di interessi categorici - Per scopi di conoscenze particolari

7 Bilanci speciali o straordinari Esprimono: la situazione patrimoniale o anche il risultato di gestione in momenti diversi dalla chiusura del periodo contabile con contenuti diversi da quelli di un comune esercizio Esempi tipici : Bilancio di liquidazione Bilancio di cessione Bilancio di fusione Bilancio di rivalutazione (fuori esercizio)

8 BILANCIO CONSOLIDATO ESPRESSIONE Capitale di funzionamento Reddito di esercizio del Gruppo considerato come un unica entità economica composta dalla controllante e dalle controllate FORMALMENTE COSTITUITO Stato Patrimoniale Conto Economico Nota Integrativa Rappresentare AVENTE LO in modo veritiero SCOPO DI e corretto la situazione patrimoniale la situazione finanziaria il risultato economico del Gruppo nel suo insieme

9 Combinando insieme gli OTTENUTO S.P. e i C.E. delle imprese di gruppo economicamente collegate previo adattamento dei valori: patrimoniali reddituali Il processo di consolidamento dei bilanci ordinari delle imprese consiste: A: integrazione dei bilanci (eliminazione investimenti finanziari contro corrispondente quota di Cn controllato) B: rettifica ed elisione dei valori originati da scambi tra le imprese del Gruppo