COMUNE DI AREZZO. Provvedimento n OGGETTO: Il Direttore. Direzione Risorse / Servizio Finanziario. Classificazione: D

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1 Classificazione: D Direzione Risorse / Servizio Finanziario Provvedimento n Arezzo, 10/05/2016 OGGETTO: Liquidazione e versamento IVA servizi commerciali del Comune Iva split payment commerciale ed istituzionale e Iva reverse charge Aprile 2016 Il Direttore Premesso quanto disposto dall art. 1 del DPR 633/72 L imposta sul valore aggiunto si applica sulle cessioni di beni e le prestazioni di servizi effettuate nel territorio dello Stato nell esercizio di imprese o nell esercizio di arti e professioni e sulle importazioni da chiunque effettuate ; Dato atto che questo Ente svolge, oltre ad attività di carattere istituzionale, anche attività a rilevanza commerciale, cioè attività in cui il Comune si pone quale soggetto concorrenziale ad imprese presenti sul territorio; Considerato che sono state individuate quali attività a carattere commerciale che l Ente svolge, le seguenti: - Acquedotto - Demanio Forestale - Asili Nido e Materne Comunali - Impianti Sportivi - Trasporti Scolastici - Attività di Spettacolo - Servizi Vari - Fiere e Mercati - Mense Scolastiche - Attività Editoriali - Mercato Ortofrutticolo - Attività Sociali Verificato, ai sensi degli articoli 2, 3, 4, 5 e 7 del DPR 633/72, l esistenza nei servizi commerciali erogati dei tre requisiti essenziali all applicazione dell imposta: oggettivo l operazione deve consistere in una cessione di beni o in una prestazione di servizi; soggettivo l operazione deve essere posta in essere nell esercizio di impresa, arti e professioni; Pag. 1

2 territoriale l operazione deve essere eseguita nel territorio politico dello Stato; Considerato che la gestione dei servizi a rilevanza iva comporta la tenuta di una contabilità consistente nella gestione dei registri corrispettivi, fatture di vendita, fatture di acquisto e riepilogativo; Considerato che questo Ente deve effettuare con cadenza mensile le registrazioni e la liquidazione dell importo dell imposta, procedendo all eventuale versamento entro il giorno 16 del mese successivo (se cadente in giorno festivo entro il primo giorno lavorativo successivo al 16) tramite modello F24EP on-line; Considerato per quanto sopra esposto che la liquidazione del mese di aprile 2016 è così composta: LIQUIDAZIONE MENSILE aprile 2016 Iva per cessioni o prestazioni ,68 Iva per acquisti 8.861,37 Differenza a debito ,31 Credito mese precedente 0 Iva a DEBITO ,31 Visto inoltre l'art. 17-ter del DPR 633/1972 istituito ad opera dell'art. 1 comma 629 della L.190/2014 (Legge di stabilità 2015), ai sensi del quale per le cessioni di beni e per le prestazioni di servizi effettuate nei confronti di talune pubbliche amministrazioni, per le quali tali amministrazioni non siano debitori d'imposta sul valore aggiunto ai sensi delle disposizioni in materia, l'iva e' in ogni caso versata dalle medesime secondo modalità e termini fissati con decreto del Ministro dell'economia e delle finanze (regime chiamato split payment); Considerato che all'art. 5 il successivo Decreto Ministeriale del 23 gennaio 2015, attuativo delle disposizioni di cui sopra, dispone che le pubbliche amministrazioni annotino le fatture di acquisti di beni e servizi relative ad attività commerciali nel registro di cui agli art. 23 o 24 del Dpr 633/1972 entro il giorno 15 del mese successivo a quello in cui l'imposta è divenuta esigibile, con riferimento al mese precedente; Visto l'art. 9 del citato Decreto attuativo ai sensi del quale le nuove disposizioni si applicano alle operazioni per le quali è stata emessa fattura a partire dal 1 gennaio 2015; Rilevato che nel mese di aprile 2016 sono state pagate fatture di acquisto per servizi commerciali e che pertanto la relativa Imposta è divenuta esigibile nella liquidazione Iva di aprile 2016; Rilevato inoltre che nel mese di aprile 2016 sono state pagate fatture di acquisto riferite ad attività istituzionali ricadenti nel regime previsto dall'art. 17-ter DPR 633/72 sopra richiamato; Dato inoltre che l'art. 1 comma 629 della L. 190/2014 ha introdotto la lettera a)-ter all'art. 17 comma 6 del DPR 633/72, estendendo il regime del c.d. "reverse charge" alle prestazioni di Pag. 2

3 pulizia, demolizione, installazione di impianti e di completamento relative nel caso di Enti pubblici agli edifici utilizzati nell'ambito delle attività commerciali; Considerato che in base al suddetto regime di reverse charge il documento emesso dal fornitore per la sola quota imponibile viene contestualmente integrato dell'imposta sul valore aggiunto che viene quindi versata e detratta a cura del Comune nel mese di registrazione del documento (principio esigibilità immediata); Considerato che il Comune di Arezzo trattiene l'imposta calcolata sulle singole fatture emettendo reversali di incasso al capitolo di partita di giro per le fatture emesse in regime di split payment al momento del loro pagamento (siano esse riferite a servizi istituzionali che commerciali); Rilevato che relativamente all'iva sulle fatture di servizi istituzionali l'imposta è versata dal Comune per conto del fornitore, e pertanto l'ente deve emettere un mandato di pagamento in favore dell'erario attingendo dal capitolo di uscita collegato a quello di entrata nel quale l'iva è stata incassata. Rilevato inoltre che è stato istituito un apposito capitolo di entrata in partita di giro nel quale registrare le reversali di incasso per l'iva delle fatture emesse in regime di reverse charge al momento del loro pagamento; Rilevato che relativamente ai servizi commerciali, trattandosi di Iva dovuta dall'ente, questa rappresenta un debito che deve essere annotato nel registro delle vendite, e che al fine di rilevare il credito di tale imposta la stessa viene registrata movimentando i capitoli di entrata per l'iva calcolata in regime di split payment commerciale e per l'iva calcolata sulle fatture emesse in regime di reverse charge; Ricordato che le voci che andranno a comporre la liquidazione dell'iva split istituzionale e commerciale e reverse charge per il mese di aprile 2016 sono le seguenti: movimento totale reversali di incasso emesse al capitolo nel mese di aprile 2016 (di cui ,12 per iva split payment commerciale) iva in regime di reverse charge già versata all'erario su fatture pagate nel mese di aprile 2016 negli accertamenti del capitolo (accertamenti assunti nei vari mesi di registrazione di tali fatture) iva fatture emesse in regime di reverse charge esigibile (registrato) nel mese di aprile importo ,47 590,37 623,14 Ritenuto pertanto, alla luce di quanto sopra esposto che per il mese di aprile 2016 la liquidazione dell'iva sui servizi commerciali, split istituzionale, commerciale e Iva reverse charge è così composta: Oggetto importo capitolo capitolo capitolo importo da Note Pag. 3

4 movimento entrata uscita incasso entrate correnti per giro contabile iva commerciale saldo Iva servizi commerciali aprile 2016 iva fatture in regime di split payment istituzionale pagate nel mese iva fatture in regime di split payment commerciale pagate nel mese iva fatture in regime di reverse charge esigibile (registrata) nel mese versare all'erario , , , ,35 importo già accertato derivante dalla differenza tra le seguenti voci richiamate nella tabella precedente: , , , importo già accertato a seguito di emissione di reversale. 623, importo da accertare al capitolo relativo a fatture registrate nel mese di aprile Riscontrata la propria competenza ai sensi dell art. 107 del D.Lgs. n. 267/00, dell art. 77 del vigente Statuto del Comune di Arezzo, nonché del vigente Regolamento Ordinamento Uffici e Servizi; D I S P O N E 1) Iva servizi commerciali: Pag. 4

5 per quanto espresso in narrativa, di liquidare tramite modello F24EP con valuta 16/05/2016 la somma di ,31 impegnando la cifra al capitolo bilancio 2016 come da movimenti contabili allegati assunti con il presente atto; 2) Iva Split payment commerciale: per quanto espresso in narrativa, di impegnare al capitolo di uscita bilancio ,12 e di accertare tale somma al capitolo 35025, come da movimenti contabili allegati al presente atto, effettuando giro contabile tramite emissione contestuale di mandato di pagamento in favore del Tesoriere comunale e reversale di pari importo; 3) Iva Split payment istituzionale: per quanto espresso in narrativa di impegnare la cifra di ,35 al capitolo bilancio 2016, come da movimenti contabili allegati al presente atto e di liquidare tale somma tramite modello F24EP con valuta 16/05/2016; 4) Iva reverse charge esigibile nel mese: per quanto espresso in narrativa di accertare al capitolo Bilancio 2016 la cifra di 623,14, di impegnare tale somma al capitolo di partita di giro bilancio 2016 e di accertarla al capitolo bilancio 2016 come da movimenti contabili allegati assunti con il presente atto, effettuando giro contabile dal capitolo di uscita al capitolo di entrata tramite emissione contestuale di mandato di pagamento in favore del Tesoriere comunale e reversale di pari importo; 5) di dare atto che le obbligazioni giuridiche di cui sopra sono esigibili nel corso del presente esercizio finanziario. 6) di provvedere alla trasmissione on-line del relativo modello F24EP. Si dà atto che: un esemplare del presente provvedimento è conservato nella raccolta ufficiale degli atti del Comune corredato del visto di regolarità contabile attestante la copertura finanziaria, previa pubblicazione all Albo Pretorio; Per il Direttore della Direzione Risorse/ Servizio Finanziario Il Vicario Dr.ssa Daniela Farsetti Ai sensi dell art. 3, comma 4, della L n. 241, si informa inoltre, che contro il presente provvedimento è ammesso ricorso al TAR della Toscana o in alternativa ricorso straordinario al Presidente della Repubblica, rispettivamente nei termini di 60 e 120 giorni dalla data di notificazione Il presente provvedimento è rilasciato in n. 2 esemplari così assegnati: 1. Servizio emittente 2. Ufficio Segretario Generale Pag. 5

6 AG/eb Documento informatico firmato digitalmente ai sensi e con gli effetti di cui agli artt. 20 e 21 del D. Lgs n. 82/2005; sostituisce il documento cartaceo e la firma autografa. Movimenti Contabili: Tipo Movimento Esercizio Capitolo Importo Movimento Accertamento ,12 Accertamento ,14 Accertamento ,14 Impegno ,31 Impegno ,35 Impegno ,12 Impegno ,14 Pag. 6