E ARRIVATO IL MOMENTO DELLE DICHIARAZIONI: IL 730/ 2005

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1 Dott. Stefano Sarubbi Dottore Commercialista Revisore Contabile E ARRIVATO IL MOMENTO DELLE DICHIARAZIONI: IL 730/ 2005 Si parte con le dichiarazioni dei redditi. Anche quest'anno, come di consueto, e' il Mod. 730 la prima dichiarazione fiscale dell'anno, che di fatto anticipa le novita con cui dovranno piu tardi misurarsi anche i contribuenti che presentano il tradizionale Modello UNICO. I VANTAGGI DEL 730 Sono oramai abbastanza noti i numerosi vantaggi che questo tipo di dichiarazione semplificata comporta rispetto al Modello Unico, ovvero: 1. VELOCITA' NEI RIMBORSI. L eventuale credito che risulta dal mod. 730 viene accreditato direttamente nella busta paga di luglio o, per i pensionati, con i pagamenti di agosto o di settembre. 2. PAGAMENTO DELLE IMPOSTE SENZA CODE. Le somme a debito sono trattenute direttamente dal datore di lavoro o dall ente pensionistico e versate all Erario. Anche in questo caso si riducono, oltre che gli sprechi di tempo, i rischi di errore e di sanzioni per il contribuente; 3. ASSENZA DI CALCOLI. Il contribuente deve limitarsi a riportare sul 730 solo i dati strettamente necessari per la liquidazione dell imposta (redditi, oneri, familiari a carico, ritenute), mentre tutti i calcoli sono fatti dal sostituto di dichiarazione (datore di lavoro, ente pensionistico o CAF), con beneficio per i contribuenti che non si espongono in tal modo alla possibilità di commettere errori. La complessità dei calcoli derivante dall introduzione della cosiddetta "no tax area", il sistema di deduzioni introdotto dal 2003 per garantire la progressivita' delle aliquote Irpef, che costringera' coloro che utilizzano l'unico agli straordinari per calcolare la giusta base imponibile, comporterà una rinnovata adesione dei contribuenti alla compilazione del più MILANO VIALE ANDREA DORIA 48/A TEL. 02/ FAX 02/ CODICE FISCALE E PARTITA IVA

2 semplice modello 730. Peraltro la no tax area vale solo per l'irpef ma non per le varie addizionali regionali e comunali, con la complicazione, per i contribuenti che sceglieranno il Modello UNICO, di dover fare i conti con due basi imponibili differenti. Inoltre qualche contribuente, in applicazione della cosiddetta "clausola di salvaguardia", potrebbe anche decidere di utilizzare le regole del 2002 per calcolare l'irpef dovuta, qualora l'applicazione di queste risulti a lui piu' favorevole (in casi abbastanza limitati, per la verita'). Anche questa facolta' tuttavia, si tradurra' in una duplicazione di calcoli per il contribuente. Niente di tutto questo per chi utilizza il 730: sara' il datore di lavoro (ovvero l'ente pensionistico o il CAF) ad effettuare tutti i calcoli, compresi quelli relativi al 2002 per la clausola di salvaguardia, e ad applicare automaticamente il regime di tassazione piu' favorevole al contribuente. TUTTE LE DATE DA RICORDARE Vediamo tutte le tappe e le scadenze alle quali occorre prestare attenzione, per chi e' interessato a questo adempimento. 15 MARZO 30 APRILE 15 GIUGNO 15 GIUGNO LE DATE DEL MODELLO 730 Termine entro il quale avrebbe dovuto essere consegnato il Cud al dipendente o pensionato da parte del datore di lavoro o ente pensionistico (ovvero di consegna delle certificazioni dei compensi corrisposti e delle ritenute operate, per i lavoratori autonomi) Ultimo giorno per la presentazione del modello 730 (con la busta contenente il Mod , per la scelta di destinazione dell' 8 per mille) al sostituto d'imposta (datore di lavoro) che presti l'assistenza fiscale Ultimo giorno per la presentazione del modello 730 (con la busta contenente il Mod , per la scelta di destinazione dell' 8 per mille) al C.A.F. Il sostituto che presti direttamente l'assistenza fiscale deve consegnare al contribuente copia del 730 e il prospetto di liquidazione delle imposte Mod GIUGNO Il C.A.F. deve consegnare al contribuente copia del 730 e il prospetto di liquidazione delle imposte Mod Nella busta-paga del mese di luglio il sostituto d'imposta deve DA LUGLIO effettuare i rimborsi Irpef o trattenere le somme dovute a titolo di saldo e primo acconto Irpef, addizionali regionali e comunali DA AGOSTO/SETTEMBRE Nella pensione del mese di agosto o settembre il sostituto d'imposta deve effettuare i rimborsi Irpef o trattenere le somme dovute a titolo di saldo e primo acconto Irpef, addizionali regionali e comunali 2

3 30 SETTEMBRE 31 OTTOBRE 31 OTTOBRE NOVEMBRE LE DATE DEL MODELLO 730 Ultimo giorno in cui il contribuente puo' comunicare al sostituto d'imposta che non intende versare (mediante trattenute in busta-paga o nella pensione) l'acconto di novembre ovvero lo vuole versare in misura inferiore rispetto a quanto risulta dal prospetto di liquidazione Mod Termine di presentazione del Mod.Unico, per coloro che si accorgano di aver commesso degli errori o delle omissioni nel Mod per effetto dei quali si evidenzia un maggior debito o un minor credito d'imposta rispetto a quanto indicato nel Mod e possono in tal modo regolarizzare tali errori senza incorrere in sanzioni (pagando direttamente la differenza d'imposta a debito risultante dalle rettifiche). Ultimo giorno per presentare ad un Caf un Mod.730 integrativo, per i contribuenti che si accorgano di aver commesso degli errori o delle omissioni nel Mod per effetto dei quali si evidenzia un maggior rimborso a loro favore ovvero un minor debito d'imposta rispetto a quanto indicato nel Mod per fare cosi' recepire tali rettifiche a proprio favore.in alternativa e' anche possibile, seppure non conveniente, presentare un Modello Unico e chiedere a rimborso la differenza) Nella busta-paga o nella pensione del mese di novembre il sostituto d'imposta effettua la trattenuta delle somme dovute dal contribuente, secondo quanto risulta dal prospetto di liquidazione (ovvero dalla comunicazione di autoriduzione rilasciata dal contribuente) a titolo di seconda o unica rata di acconto Irpef CHI PUO' UTILIZZARE IL 730 Ma non tutti possono compilare il modello 730. All' assistenza fiscale sono ammessi solo coloro che nell'anno 2005 sono lavoratori dipendenti (o titolari di alcuni redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente, elencati nelle istruzioni al modello), e/o pensionati e che dichiarano per l anno 2004, oltre allo stipendio e/o alla pensione, le seguenti tipologie di redditi (o anche una combinazione delle stesse):! da terreni e/o fabbricati, anche se concessi in locazione;! da lavoro autonomo occasionale (cioe senza partita Iva) o per diritti d'autore;! redditi di capitale (se gia non soggetti a ritenuta alla fonte a titolo definitivo o ad imposta sostitutiva);! alcuni redditi diversi, specificamente indicati nel quadro D del modello (a titolo di esempio: quelli derivanti da cessioni di terreni edificabili o, qualora tassabili, da cessione di fabbricati; redditi da terreni e/o fabbricati situati all'estero oppure compensi derivanti da assunzione di obblighi di fare, non fare o permettere, da attivita commerciali occasionali, da sub-locazione di beni immobili ovvero da locazione di beni mobili ed altre casistiche meno ricorrenti); 3

4 ! alcuni redditi assoggettabili a tassazione separata, indicati nel quadro F del modulo (ad esempio rimborsi di imposte e/o spese dedotte o detratte in anni precedenti, rimborsi di premi per assicurazioni vita in caso di riscatto del contratto nei primi cinque anni, alcuni redditi percepiti dagli eredi, ecc.). Del popolo del 730 fanno parte, oltre che gli stagisti, i lavoratori a progetto e i collaboratori continuativi, anche i soci di cooperative di produzione e lavoro o di servizi, i parlamentari e i titolari di altre cariche pubbliche elettive, chi svolge lavori socialmente utili e chi ha ricevuto indennità sostitutive (di mobilità, di integrazione salariale,ecc.). Tempo determinato. Anche i lavoratori a tempo determinato per un periodo inferiore all anno possono accedere al Mod. 730, a condizione che il rapporto duri almeno da giugno a luglio 2005 e si conoscano i dati del sostituto che effettuera il conguaglio (in questo caso, pero, e obbligatorio presentare il Modello al CAF); se il rapporto dura almeno da aprile a luglio 2005 il modello puo anche essere presentato direttamente al sostituto che dovrà effettuare il conguaglio (sempre se questi presta l' assistenza). I collaboratori. Possono predisporre il Mod. 730 anche i soggetti che nel 2005 sono titolari di redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente derivanti da rapporti di collaborazione continuativa. Condizione necessaria è che il rapporto di collaborazione sussista nel periodo compreso tra giugno a luglio 2005 e che siano conosciuti i dati del sostituto che effettuera il conguaglio. Incapaci e minori. Il Mod. 730 puo essere utilizzato anche da quei soggetti che presentato la dichiarazione per minori e soggetti incapaci, purche le condizioni soggettive sopra indicate ricorrano per i contribuenti rappresentati. Interesse a presentare il Mod Il modello puo anche essere compilato da quei lavoratori dipendenti (ovvero pensionati o collaboratori) che, sia pure non obbligati, hanno comunque un interesse a presentare la dichiarazione in quanto titolari di oneri da dedurre o detrarre, oppure per far valere eventuali detrazioni o eccedenze d imposta derivanti da anni precedenti o, soprattutto, da acconti versati nel 2004 in misura eccedente rispetto all imposta che risulta poi dovuta a consuntivo, anche per effetto dell'introduzione della "no tax area". La compilazione del Mod. 730 rappresenta per questi soggetti, ove essa sia consentita, il mezzo piu rapido per ottenere il rimborso di dette eccedenze. LA DICHIARAZIONE CONGIUNTA E' inoltre prevista per i coniugi la possibilità di presentare il Modello 730 in forma congiunta, a condizione che: # almeno uno dei due coniugi abbia i requisiti soggettivi per presentare anche autonomamente il Mod. 730 (sia cioè, lavoratore dipendente, pensionato, lavoratore a 4

5 progetto, collaboratore continuativo o, piu' in generale, titolare di alcuni redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente); # entrambi i coniugi risultino nel 2004 titolari solo di "redditi compatibili" con la compilazione del Mod. 730; ciò significa che se uno dei coniugi, ad esempio, è titolare di partita Iva, sarà preclusa ad entrambi la possibilità di presentare il Mod 730 congiunto poichè detto contribuente rimane comunque tenuto alla presentazione dell Unico 2005 (ferma restando la possibilità per l altro coniuge di presentare comunque, individualmente, il proprio 730); # la dichiarazione non debba essere presentata per conto di persone incapaci, compresi i minori, e non si sia verificato il decesso di uno dei coniugi prima della presentazione del modello stesso. Attenzione: deve essere indicato come dichiarante il coniuge che ha come sostituto d imposta il soggetto al quale viene presentata la dichiarazione oppure, in caso di presentazione al Caf, quello incaricato di effettuare i conguagli d imposta. CHI NON PUO UTILIZZARE IL 730 Non possono invece utilizzare il Mod. 730, e conseguentemente sono tenuti alla presentazione dell'unico 2005, le persone fisiche che nel 2004 sono state:! titolari di partita Iva, sia nel caso in cui venga svolta un attività di impresa che professionale o artistica, anche in forma associata;! possessori di redditi di partecipazione in società di persone;! possessori di altri redditi diversi non indicati specificamente nel quadro D, del Mod. 730 (ad esempio proventi per la cessione totale o parziale, l affitto o la concessione in usufrutto di aziende). Da quest'anno, inoltre, sono obbligati a presentare il Modello Unico coloro che hanno realizzato - nel corso del plusvalenze derivanti dalla cessione di partecipazioni qualificate. La compilazione del Mod. 730 è altresì preclusa ai contribuenti che: $ nel 2005 hanno solo dei datori di lavoro non obbligati per legge ad effettuare le ritenute (i dipendenti di persone fisiche private, ad es. giardinieri, autisti, colf, ecc.); $ non sono residenti in Italia nel 2004 e/o nel 2005; $ hanno l obbligo di presentare la dichiarazione dei redditi per conto di contribuenti deceduti; $ sono tenuti alla presentazione di almeno una tra le seguenti dichiarazioni: Irap, Iva e sostituti d'imposta modello 770 (ad es. venditori "porta a porta"). 5

6 CHI E' ESONERATO DALLA PRESENTAZIONE DELLA DICHIARAZIONE DEI REDDITI E' tuttavia importante verificare - ancor prima dell'individuazione di quale dichiarazione dei redditi sia piu' opportuno o necessario predisporre - se si e' tenuti alla compilazione di una dichiarazione dei redditi, soprattutto alla luce della previsione della "no tax area". Anno dopo anno si allarga infatti la platea dei contribuenti che possono tranquillamente dribblare la tradizionale resa dei conti con il Fisco. E cioè non devono avventurarsi tra le insidie del 730 o di Unico. Quest' anno, infatti, con la conferma della no tax area, viene mantenuta la nuova fascia esente da Irpef e sono esonerati da ogni impegno i contribuenti, non soggetti all' obbligo di tenere le scritture contabili, con redditi fino a euro (esclusa la rendita della prima casa e relative pertinenze). Da ricordare anche che grazie alla no tax area sono ora esenti da Irpef i dipendenti con redditi complessivi fino a euro ed i pensionati con redditi complessivi fino a euro (oltre alla rendita della prima casa e delle relative pertinenze). Ma vediamo nel dettaglio chi sono i fortunati iscritti al club degli esonerati. Non deve fare il 730 o Unico chi nel 2004 ha avuto, oltre ai redditi derivanti dall'abitazione principale e dalle relative pertinenze (box, cantine, ecc.), le seguenti "entrate": a) solo redditi di lavoro dipendente (o di pensione), corrisposti da un unico sostituto di imposta che ha effettuato le ritenute d'acconto; b) solo redditi di lavoro dipendente, anche se corrisposti da più datori di lavoro, purché certificati globalmente da un unico datore (l ultimo), che ha effettuato le operazioni di conguaglio; c) esclusivamente redditi di collaborazione continuativa (compresi i lavori a progetto, che sono redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente), anche se corrisposti da più sostituti d'imposta, se interamente conguagliati; d) unicamente redditi di lavoro dipendente e quelli a questi assimilati, anche qualora erogati da più datori di lavoro, se di importo complessivo lordo fino a 7.500,00 Euro e le detrazioni per lavoro dipendente spettano per l intero anno; e) solo redditi da pensione per un ammontare complessivo non superiore a 7.500,00 Euro ed eventualmente anche redditi di terreni non superiori a 185,92 Euro; f) redditi di pensione per un ammontare complessivo non superiore a 7.000,00 euro se il periodo di pensione è pari all' anno intero e non sono state operate le ritenute; g) solo redditi esenti (es. rendite INAIL per invalidita permanente o morte, alcune tipologie di borse di studio, ecc.); h) solo redditi soggetti ad imposta sostitutiva ( per esempio interessi su BOT e vari altri titoli del debito pubblico) e/o soggetti a ritenuta alla fonte a titolo d imposta (es. interessi attivi su c/c bancari o postali, dividendi per i quali si e' optato per la cedolare secca); i) redditi da terreni, fabbricati, lavoro dipendente, pensione e altri redditi, per i quali non sia obbligatoria la tenuta delle scritture contabili, per un importo complessivamente non superiore a 3.000,00 Euro. 6

7 Piu' in generale, si puo evitare di presentare la dichiarazione se l imposta dovuta dal contribuente, al netto della deduzione per l abitazione principale e relative pertinenze, della deduzione per la "no tax area", delle ritenute d acconto subite e delle detrazioni per lavoro dipendente e per carichi di famiglia, non supera i 10,33 Euro. E' bene verificare con scrupolo questa condizione. Infatti numerosi contribuenti, pur con la medesima situazione reddituale dell' anno precedente, potrebbero essere esonerati dalla presentazione della dichiarazione proprio per l aumento di talune deduzioni e/o detrazioni d'imposta valevoli per l'anno LA DOCUMENTAZIONE. Se il modello e presentato al sostituto d'imposta (o ente pensionistico), il contribuente non deve presentare alcuna documentazione (da conservare, comunque, fino al 31 dicembre 2009). Invece, se ci si rivolge ad un Caf, si deve esibire a questo Ente tutta la documentazione necessaria (CUD, certificazioni di altri compensi, giustificativi di oneri detraibili, ricevute dei versamenti d imposta eseguiti, ecc.) per permettere la verifica della correttezza dei dati esposti nella dichiarazione. QUALCHE SUGGERIMENTO OPERATIVO Assistenza alla compilazione: a chi rivolgersi. I lavoratori dipendenti ed i pensionati possono predisporre la dichiarazione dei redditi con il modello 730, usufruendo dell assistenza di uno dei seguenti soggetti: 1. il proprio datore di lavoro; 2. l ente che eroga la pensione; 3. uno dei Centri di assistenza fiscale per lavoratori dipendenti e pensionati (Caf) costituiti dalle associazioni sindacali o dai datori di lavoro. Il datore di lavoro o l ente pensionistico non hanno l obbligo, ma solo la facoltà di prestare assistenza fiscale. In questo caso, avrebbero dovuto comunicare entro il 15 gennaio 2005 la loro volonta' di prestare l'assistenza. Il modello, compilato dal contribuente, deve dunque essere presentato al datore di lavoro o all ente pensionistico o al CAF (previo appuntamento telefonico con uno di questi soggetti). I CAF I CAF (Centro di Assistenza Fiscale) sono ormai presenti capillarmente su tutto il territorio nazionale. Gli indirizzi dei CAF di ogni regione sono riportati all interno del sito dell Agenzia delle Entrate ( 7

8 Si rammenta che, in caso di presentazione al CAF del modello gia' compilato dal contribuente (unitamente alla documentazione necessaria per consentire al CAF di effettuare un controllo dei dati esposti in dichiarazione), agli stessi non spetta alcun compenso. Se invece si richiede al CAF anche assistenza alla compilazione del modello, si sarà tenuti a versare un corrispettivo. In caso di richiesta di compensi indebiti o di rifiuto di prestare l assistenza fiscale, gli utenti possono rivolgersi all Ufficio di vigilanza sui CAF, attualmente istituito presso le Direzioni Regionali delle Entrate e le Direzioni delle Entrate di Trento e Bolzano. Dove reperire i modelli. I modelli sono reperibili: 1. gratuitamente presso i diversi uffici distaccati dell Agenzia delle Entrate; 2. scaricandoli, sempre gratuitamente, dal sito dell Agenzia ( all interno della sezione dedicata alla documentazione; 3. acquistandoli presso le cartolerie ed i negozi specializzati. 8