Le novità Irpef. Contributo di solidarietà Detassazione premi di produttività Addizionali Comunali e Regionali. 22 dicembre 2011

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1 Le novità Irpef Contributo di solidarietà Detassazione premi di produttività Addizionali Comunali e Regionali 1 / 18

2 Contributo di solidarietà CHI Tutti i soggetti Irpef con reddito complessivo superiore a euro COSA Contributo di solidarietà è pari al 3% del reddito complessivo che eccede l importo di euro QUANDO Si applica per il triennio 2011, 2012 e / 18

3 Contributo di solidarietà Il contributo è calcolato sul reddito complessivo la somma algebrica dei redditi determinati secondo le regole previste per ciascuna categoria reddituale e delle perdite derivanti dall esercizio di imprese commerciali che operano in regime di contabilità semplificata che non hanno optato per il regime ordinario, e quelle derivanti dall esercizio di arti e professioni. (Art. 8 del Tuir) La base imponibile sui cui applicare il contributo = reddito complessivo al lordo degli oneri deducibili 3 / 18

4 Contributo di solidarietà Nel caso di reddito di lavoro dipendente l importo su cui calcolare il contributo di solidarietà è il reddito complessivo determinato secondo le regole dell articolo 51 del Tuir, quindi al NETTO: degli oneri deducibili trattenuti dal datore di lavoro (es. contributi previdenza complementare); delle somme che non costituiscono reddito di lavoro dipendente (es. contributi fondi assistenza sanitaria, ). Art. 51, comma 2 del Tuir 4 / 18

5 Contributo di solidarietà Non sono soggetti al contributo, perché non concorrono a formare reddito complessivo: i redditi soggetti a tassazione separata; i redditi assoggettati ad imposta sostitutiva (cedolare secca, interessi, ). Non sono, inoltre, soggetti al contributo: i trattamenti economici superiori a euro dei dipendenti pubblici che hanno subito la riduzione del 5% per la parte eccedente tale limite e fino a euro e del 10% per la parte eccedente i euro; i trattamenti pensionistici corrisposti da enti gestori di forme di previdenza obbligatoria, aggiuntiva o complementare i cui importi superano i che come i redditi di cui al punto precedente hanno subito la riduzione del 5% o del 10%. 5 / 18

6 Contributo di solidarietà Con il decreto del 21 novembre 2011 è stato chiarito che: il contributo è determinato in sede di dichiarazione dei redditi ed è versato in unica soluzione unitamente al saldo dell'irpef; relativamente ai redditi di lavoro dipendente e ai redditi assimilati, il contributo di solidarietà è determinato dal sostituto d'imposta all'atto dell'effettuazione delle operazioni di conguaglio di fine anno. (trattenuto in unica soluzione nel periodo di paga in cui sono svolte le operazioni di conguaglio e versato nei termini e secondo le modalità ordinarie) 6 / 18

7 Contributo di solidarietà DEDUZIONE DAL REDDITO È prevista una deduzione dal reddito pari all importo dovuto come contributo di solidarietà nel medesimo periodo d imposta. QUINDI: sul reddito complessivo, ridotto dell onere deducibile relativo al contributo di solidarietà e degli altri oneri, si calcolano l Irpef e le addizionali comunali e regionali. 7 / 18

8 Contributo di solidarietà In fase di conguaglio di fine anno i sostituti d imposta tengono conto dell onere deducibile relativo al contributo ai fini della determinazione dell imposta dei redditi corrisposti per il L importo trattenuto a titolo di contributo di solidarietà dovrà essere indicato separatamente nel modello CUD. 8 / 18

9 Detassazione È stata prevista per l anno 2012 una tassazione agevolata delle somme erogate ai lavoratori dipendenti del settore privato in attuazione di accordi o contratti collettivi aziendali o territoriali correlate ad incrementi di produttività, qualità, redditività, innovazione, efficienza organizzativa, nonché agli utili d impresa ed ogni altro elemento rilevante ai fini del miglioramento della competitività aziendale. 9 / 18

10 Detassazione Nel 2011 l agevolazione era: per i titolari di reddito di lavoro dipendente del settore privato che nel 2010 avevano reddito di lavoro dipendente inferiore a euro; per le somme erogate in attuazione di quanto previsto da accordi territoriali o aziendali o contratti collettivi territoriali o aziendali fino a euro. Per il 2012 l agevolazione è prevista: per le somme erogate in attuazione di quanto previsto da accordi territoriali o aziendali correlate ad incrementi di produttività, qualità, redditività, ; Un provvedimento, in via di definizione, stabilirà gli altri requisiti. 10 / 18

11 Regime fiscale agevolato Soggetti interessati Lavoratori dipendenti del settore privato Aliquota Da definire entro il 31 dicembre 2011 Requisiti Da definire entro il 31 dicembre 2011 Periodo Dal 1 gennaio al 31 dicembre / 18

12 Addizionali comunali all Irpef Dal 2012 i Comuni possono modificare l aliquota dell addizionale comunale all Irpef. Le delibere di variazione dell'addizionale comunale hanno effetto dal 1 gennaio dell'anno di pubblicazione sul sito d el Ministero delle Finanze a condizione che la pubblicazione avvenga entro il 31 dicembre dell'anno a cui la delibera si riferisce. Mentre se la variazione è relativa all aliquota applicabile ai fini della determinazione dell acconto, la delibera deve essere pubblicata entro il 20 dicembre dell anno precedente all anno di riferimento. L addizionale comunale è dovuta al Comune in cui la persona fisica ha il domicilio fiscale al 1 gennaio dell anno di riferimento. 12 / 18

13 Addizionali comunali all Irpef Nel 2012 Delibera di modifica dell aliquota dell addizionale 2012 per aver effetto dal 2012 Delibera di modifica dell aliquota utile ai fini dell acconto dell addizionale 2013 per avere effetto per il 2013 Pubblicata entro 31 dicembre 2012 Trattenuto in 11 rate massimo dal mese successivo al mese del conguaglio, es. da gennaio 2013 Pubblicata entro 20 dicembre 2012 Trattenuto in 9 rate massimo dal mese di marzo / 18

14 Addizionali comunali all Irpef È stata inoltre eliminata la possibilità per i Comuni, che non avevano addizionale comunale o avevano un addizionale inferiore a 0,4%, di aumentare l aliquota, già dal 2011, dello 0,2% annuo con un tetto massimo di aliquota dello 0,4%. Sono comunque fatte salve le delibere adottate tra il 7 aprile e il 14 settembre 2011(es. Delibera Comune di Milano) Fasce di reddito Per redditi fino a Per redditi superiori a Aliquota comune di Milano esente 0,2 % sull' intero reddito imponibile, senza soglia di esenzione 14 / 18

15 Addizionali comunali all Irpef Secondo le nuove disposizioni i Comuni potranno stabilire aliquote differenziate esclusivamente in relazione agli scaglioni di reddito previsti dalla legge statale, quali: fino a euro da euro a euro da euro a euro da euro a euro oltre euro Resta confermata per i Comuni la possibilità di stabilire una soglia di esenzione. 15 / 18

16 Addizionali regionali all Irpef Con il decreto Salva Italia è stato previsto, per il 2011, l aumento dell aliquota base dell addizionale regionale all Irpef dal: 0.90% 1.23% Quindi ad esempio (tratto dal sito della regione Lombardia): fino a Euro ,14: 1,23% oltre Euro ,14 fino a Euro ,71: 1,23% oltre Euro ,71 fino a Euro ,41: 1,63% oltre Euro ,41 fino a Euro ,68: 1,73% oltre Euro ,68: 1,73% L addizionale regionale all Irpef è dovuta alla Regione in cui la persona fisica ha il domicilio fiscale al 31 dicembre dell anno di riferimento. 16 / 18

17 Addizionali regionali all Irpef REGIONI IN SQUILIBRIO SANITARIO Per il 2011 il Dipartimento delle Finanze ha confermato l aumento del 0.30% dell aliquota dell addizionale regionale all Irpef, per le regioni Calabria, Campania e Molise, in quanto si è verificato il mancato raggiungimento degli obiettivi del piano di rientro, con conseguente determinazione di un disavanzo sanitario. 1.40% 1.70% 17 / 18

18 Addizionali regionali all Irpef Dal 2012 le Regioni a statuto ordinario possono aumentare o diminuire l aliquota di base (0,9%) dell addizionale regionale all Irpef. La maggiorazione non può essere superiore: a 0.5 punti percentuali per il 2012 e 2013; a 1.1 punti percentuali per il 2014; a 2.1 punti percentuali dal Restano fermi gli automatismi previsti in caso di squilibrio sanitario 18 / 18

19 Addizionali regionali all Irpef Dal 2013 le Regioni potranno: stabilire aliquote differenziate esclusivamente in relazione agli scaglioni di reddito previsti dalla legge statale. prevedere detrazioni: in favore della famiglia; in luogo dell erogazione di sussidi, voucher, buoni servizi e altre misure di sostegno sociale previste dalla legge regionale. L applicazione delle predette detrazioni è sospesa per le Regioni impegnate in piani di rientro dal deficit sanitario 19 / 18