DEBITI SOMMARIO 14/09/2016

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1 DEBITI 1 SOMMARIO Stato patrimoniale Passivo D) Debiti Criteri di iscrizione Partite da liquidare Fatture da ricevere Stato patrimoniale Passivo D.12) Debiti tributari 2 1

2 STATO PATRIMONIALE PASSIVO D) DEBITI Schema di sintesi ATTIVO A) CREDITI VERSO SOCI PER VERSAMENTI ANCORA DOVUTI PASSIVO A) PATRIMONIO NETTO B) IMMOBILIZZAZIONI B) FONDI RISCHIE ONERI C) ATTIVO CIRCOLANTE C) TRATTAMENTO FINE RAPPORTO DI LAVORO D) RATEI E RISCONTI D) DEBITI E) RATEI E RISCONTI Norme di rif.: art c.c. 3 STATO PATRIMONIALE PASSIVO D) DEBITI I DEBITI vengono così suddivisi dal codice civile: 1. obbligazioni 2. obbligazioni convertibili 3. debiti verso soci per finanziamenti 4. debiti verso banche 5. debiti verso altri finanziatori Debiti Finanziari 6. acconti 7. debiti verso fornitori Debiti di Funzionamento Norme di rif.: art c.c. 4 2

3 STATO PATRIMONIALE PASSIVO D) DEBITI 8. debiti rappresentati da titoli di credito 9. debiti verso imprese controllate 10. debiti verso imprese collegate 11. debiti verso imprese controllanti 11bis. Debiti verso imprese sottoposte al controllo delle controllanti 12. debiti tributari 13. debiti verso istituti di previdenza e di sicurezza sociale 14. altri debiti Debiti di Funzionamento Debiti Finanziari Debiti Tributari Debiti Previdenziali Debiti di diversa natura Norme di rif.: art c.c. 5 CRITERI DI ISCRIZIONE I DEBITI VANNO ISCRITTI IN BILANCIO AL LORO COSTO AMMORTIZZATO tenendo conto del fattore temporale 6 3

4 PARTITE DA LIQUIDARE FATTURE DA RICEVERE FATTURE DA RICEVERE In presenza di operazioni di acquisto per le quali al 31 dicembre risulti già ricevuta la fornitura, in applicazione del principio di competenza economica, il costo dell acquisto deve essere considerato di competenza dell esercizio in cui è avvenuta la consegna fisica. 7 PARTITE DA LIQUIDARE FATTURE DA RICEVERE MOTIVI: - I beni acquistati sono già stati utilizzati e trasformati in prodotti finiti che risultano venduti; il ricavo è stato rilevato in conto economico - I beni acquistati si trovano ancora presso l azienda e vengono rilevati come rimanenze di magazzino 8 4

5 PARTITE DA LIQUIDARE FATTURE DA RICEVERE Esempio: si ipotizzi la presenza di forniture di materie già ricevute (esercizio n), ma non ancora fatturate per un valore di Euro ,00. Occorre imputare un costo pari al valore dell acquisto. In contropartita occorre rilevare il sorgere di una posizione finanziaria (debito) presunta in quanto solo nell Esercizio n+1 ci sarà il documento giustificativo del fatto amministrativo (ricezione della fattura). Il debito presunto prende il nome di Fornitori c/fatture da ricevere 9 PARTITE DA LIQUIDARE FATTURE DA RICEVERE SCRITTURE CONTABILI al 31/12 anno n Acquisti di materie a Fornitori c/ fatture da ricevere ,00 Aspetto economico Aspetto finanziario N.B. non si prende in considerazione l aspetto fiscale IVA Acquisti di materie ,00 Fornitori c/fatture da ricevere ,

6 PARTITE DA LIQUIDARE FATTURE DA RICEVERE BILANCIO D ESERCIZIO (SP - PASSIVO) D. 7) Debiti verso Fornitori (C/E) B.6) Acquisti materie prime (10.000) (RF) Attività operativa PARTITE DA LIQUIDARE FATTURE DA RICEVERE Al 15/01 anno n+1 si riceve la fattura stimata in sede di chiusura per un importo di Euro ,00. La scrittura contabile al 15/01 anno n+1 è la seguente: diversi Fornitori c/fatture da ricevere Sopravvenienze passive a Fornitori ,00 500, ,00 Fornitori c/fatture da ricevere Fornitori Sopravvenienze passive , , ,00 500,00 N.B. non si prende in considerazione l aspetto fiscale IVA 12 6

7 Le imposte sul reddito delle società di capitali sono: - IRES (Imposta sui Redditi delle Società) pari al 27,5% (*) del relativo reddito imponibile; - IRAP (Imposta Regionale sulle Attività Produttive) pari al 3,9% (*) del relativo reddito imponibile. (*) Salvo successive modifiche per il Le imposte sul reddito sono di competenza dell esercizio in cui si è prodotto il reddito imponibile (es. anno n) anche se l effettiva liquidazione (redazione della dichiarazione dei redditi Modello Unico Società di Capitali) avverrà nell esercizio successivo (es. nell anno n+1). 14 7

8 Il reddito imponibile è determinato solo dopo la data di chiusura, ma l Amministrazione finanziaria ha previsto il versamento delle imposte nel modo seguente: -due acconti infrannuali (es. durante esercizio n) -un saldo nell esercizio successivo (es. durante esercizio n+1) 15 Il saldo rappresenta l eventuale ulteriore costo che, insieme agli acconti già corrisposti, consente di indicare le imposte sul reddito effettivamente dovute. Detto saldo, quindi, è di competenza dell esercizio in chiusura, ma avrà manifestazione numeraria nell esercizio successivo. I ACCONTO II ACCONTO SALDO esercizio n esercizio n esercizio n

9 Esempio: si ipotizzi la seguente situazione IRES IRAP IMPOSTE DOVUTE (calcolo effettuato nell n+1) (-) 1 Acconto versato nel corso di n (-) 2 Acconto versato nel corso di n (6.800) (5.200) (10.200) (7.800) SALDO da versare nell n SCRITTURE CONTABILI 1 ACCONTO 16/06/.n Diversi a Debiti Tributari ,00 IRES 6.800,00 IRAP 5.200,00 16/06/.n Debiti Tributari a Banca ,

10 6.800,00 IRES 5.200,00 IRAP DEBITI TRIBUTARI BANCA C/C , , ,00 19 SCRITTURE CONTABILI 2 ACCONTO 30/11/.n Diversi a Debiti Tributari IRES , ,00 IRAP 7.800,00 30/11/.n Debiti Tributari a Banca ,

11 IRES 6.800, , , ,00 IRAP DEBITI TRIBUTARI BANCA C/C , , , ,00 21 SCRITTURE CONTABILI - RETTIFICHE 31/12/.n Diversi a Debiti Tributari IRES 3.000,00 IRAP 2.000, ,

12 6.800, , ,00 IRES 5.200, , ,00 IRAP DEBITI TRIBUTARI 5.000,00 23 BILANCIO D ESERCIZIO (SP PASSIVO) D. 12) Debiti Tributari (C/E) 20) Imposte dell esercizio (35.000) (RF) Attività operativa (30.000) 24 12

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