FISCAL NEWS. La circolare di aggiornamento professionale. Studi di settore

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1 a cura Antonio Gigliotti FISCAL NEWS La circolare ornamento professione 19 Luglio 2013 Categoria Sottocategoria Stu settore e attività soggette ad o Stu settore Modelli Il Imprese presente nel frontespizio degli stu settore deve essere compilato dai contribuenti che esercitano due o più attività d impresa non comprese nel medesimo stuo settore, soltanto se l ammontare dei ricavi chiarati relativi le attività non comprese nello stuo settore applicato e relativo l attività prevente, supera il 30% del tote dei ricavi chiarati. La Circolare n. 31/2008 ha precisato che ai fini della verifica della quota del 30% devono essere inclusi i ricavi relativi le attività dle qui derivano o ricavi fissi, considerati per l entità dell o percepito e del ricavo netto del prezzo o corrisposto fornitore dei beni. Premessa Nell ambito delle verse attività esercitate d contribuente, quelle ad o o a ricavo fisso, siano esse inquadrate o meno in uno specifico coce attività, devono essere neutrizzate fine consentire l applicazione degli stu settore per le tre attività. Le sposizioni introdotte con Decreto 11 febbraio 2008 trovano applicazione anche nel caso in cui siano esercitate attività ad o o ricavo fisso: nel caso esercizio due o più attività impresa (soggetti ) per meno una delle qui risultino approvati gli stu settore, è applicabile lo stuo settore relativo l attività prevente. Per informazioni sul servizio e sulle soluzioni OSRA: 1

2 Ai sensi dell art. 1, comma 1 del citato Decreto, i soggetti sono obbligati ad annotare separatamente i ricavi relativi le verse attività esercitate, compresi quelli derivanti dle attività venta generi soggetti ad o o a ricavo fisso. Si ricorda inoltre che l abrogazione dell annotazione separata ha comportato l introduzione, in ogni stuo settore, un apposito decato le imprese. Le attività ad o o ricavo fisso, fatte sve le ipotesi dell esercizio delle stesse nell ambito degli stu UM80U, VM13U e UM85U, costituiscono un attività accessoria, per la que va verificato, considerando anche le tre attività non preventi eventumente esercitate, il superamento o meno del limite del 30%. Il deve essere compilato quando l impresa esercita due o più attività d impresa non comprese nel medesimo stuo settore se l ammontare dei ricavi chiarati relativi le attività non comprese nello stuo settore applicato, relativo l attività prevente, supera il 30% del tote dei ricavi chiarati. Si ricorda inoltre che dl anno scorso il può essere compilato anche dai soggetti la cui attività non prevente è inferiore 30%. Per la verifica questa percentue devono essere considerati anche i ricavi relativi le attività dle qui derivano o ricavi fissi, considerati per l entità dell o percepito e del ricavo netto del prezzo corrisposto fornitore dei beni. ESEMPIO Un contribuente esercita congiuntamente le seguenti attività: Tipologia Coce stuo Ricavi.% Ricavi Commercio imentari.vm01u ,67% Riventa UM85U () 33,33% Si procederà nel seguente modo: applicazione dello stuo settore VM01U, in quanto l attività Per informazioni sul servizio e sulle soluzioni OSRA: 2

3 prevente è costituita dl attività commercio imentari (66,67% dei ricavi complessivi); nello stesso stuo si compila il Imprese, in quanto gli relativi l attività riventa (non prevente) sono superiori 30% dei ricavi complessivi; nel Imprese, gli derivanti dla venta si riportano a rigo 5 e conseguentemente non si dà evidenza dello stuo UM85U. Attività soggette ad o Sono considerate attività ad o o ricavo fisso: la riventa carburante e la riventa lubrificanti effettuata dai stributori stradi carburante; la riventa, in base a contratti estimatori, giorni, libri e perioci, anche su supporti auo videomagnetici; la venta vori bollati e posti, generi monopolio, marche assicurative e vori similari, biglietti delle lotterie, gratta e vinci; la gestione ricevitorie totoccio, totogol, totosei, totip, tris, formula 1, ecc.; la venta schede e ricariche telefoniche, abbonamenti, biglietti e tessere per i mezzi pubblici, viacard, tessere per parcheggi, schede prepagate pay perview ; la gestione concessionarie superenotto, lotto e simili; la riscossione bollo auto, canone Rai e multe. Sterilizzazione ricavi derivanti da o Nelle ipotesi applicazione degli stu settore in presenza delle attività ad o o ricavo fisso, le stesse vengono neutrizzate in modo che non interferiscano nella stima effettuata da GE.RI.CO. per le attività soggette agli stu settore. La neutrizzazione avviene: d lato dei ricavi, escludendo i ricavi relativi le attività ad o da quelli chiarati d contribuente che vengono confrontati con il ricavo presunto ccolato da GE.RI.CO. I proventi delle attività ad o devono essere, comunque, incati nei modelli per gli stu settore; Per informazioni sul servizio e sulle soluzioni OSRA: 3

4 d lato degli tri elementi contabili ed extracontabili (variabili presenti nel quadro del persone) rilevanti ai fini degli stu, non considerando la quota parte determinate variabili afferenti le attività ad o, incato negli stessi modelli degli stu settore. Casi particolari Regole particolari si applicano in presenza dell attività : commercio giorni e riviste (cod. attività ) per la que risulta applicabile Io stuo VM13U (modello revisionato nel 2012 in sostituzione del precedente UM13U). Con riferimento a te stuo va evidenziato che, già per effetto della revisione avvenuta nel 2009, era stata eliminata la caratteristica peculiare considerare complementari le tre attività soggette a stu settore. Infatti lo stuo VM13U ha un applicazione del tutto simile le generità degli tri stu settore; unica eccezione è rappresentata d fatto che in presenza e ricavi fissi, questi devono essere inclusi tra i Ricavi e non devono essere incati nel rigo 5 del, anogamente a quanto previsto per gli stu UM80U e UM85U. In tre parole, in presenza con prevenza della venta giorni e riviste non si applica più in maniera esclusiva lo stuo dei giornai, con la conseguente possibilità accertamento da parte dell Amministrazione. Ora, con l evoluzione, si compila ancora lo stuo dei giornai (venuto UM13U), ma si dovrà compilare anche il in presenza attività secondarie con ricavi superiori 30% dei ricavi complessivi. ESEMPIO Un imprentore nel 2012 ha conseguito i seguenti ricavi: venduta giorni attività VM13U ,67%; venta articoli da cartoleria VM20U ,33%. L imprentore sarà tenuto ad applicare lo stuo VM13U compilando tresì il in cui incherà anche i ricavi in corrispondenza del coce VM20U; è applicabile lo stuo settore, ma non è utilizzabile que strumento accertamento Per informazioni sul servizio e sulle soluzioni OSRA: 4

5 considerato che l attività secondaria supera il 30% e non è prevista l attrazione delle attività secondarie lo stuo UM13U. VM13U VM20U Nell anno 2008 il contribuente ha applicato lo stuo TM13U senza compilare il ; infatti, lo stuo settore era applicabile l intera attività d impresa e veva que strumento accertamento. Nell anno 2012 lo stesso imprentore applica lo stuo VM13U compilando tresì il in cui incherà anche i ricavi in corrispondenza del coce VM20U; è applicabile lo stuo settore, ma non è utilizzabile que strumento accertamento considerato che l attività secondaria supera il 30% e non è prevista l attrazione delle attività secondarie lo stuo VM13U. Per la compilazione del vanno quin adottate le seguenti regole: gli e i ricavi fissi derivanti dla venta dei giorni, riviste e perioci, devono essere inclusi tra i Ricavi (rigo 1 del ) e non devono essere incati nel rigo 5 del citato Imprese ; i ricavi derivanti dle attività non preventi soggette a stu settore dovranno essere compresi tra i Ricavi (rigo 2 del ), incando anche il coce del relativo stuo settore; i ricavi derivanti dl attività non prevente soggetta a parametri dovranno essere esposti tra i ricavi delle Altre attività non soggette a stu (rigo 4 del ); commercio prodotti del tabacco (cod. attività ) per la que risulta applicabile lo stuo UM85U. Te stuo si applica anche ai contribuenti che unitamente l attività commercio generi monopolio (tabaccherie), svolgono l attività Ricevitorie del Lotto, SuperEnotto, Totoccio eccetera (cod. att ). Lo stuo si applica tresì nel caso in cui i ricavi derivanti dl attività ricevitoria siano preventi rispetto ai ricavi Per informazioni sul servizio e sulle soluzioni OSRA: 5

6 derivanti dl attività commercio generi monopolio (tabaccherie). Quora debba essere compilato il riquadro Imprese, ad esempio perché è esercitata un attività non prevente soggetta a stu settore: gli derivanti dla venta devono essere inclusi tra i Ricavi (rigo 1 del ) e non devono essere incati nel rigo 5 del citato ; i ricavi derivanti dle attività non preventi soggette a stu settore dovranno essere esposti tra i Ricavi (rigo 2 del ) in corrispondenza del relativo coce stuo. Le tabaccherie che svolgono congiuntamente ed esclusivamente l attività ricevitoria (del Lotto, SuperEnotto, Totoccio eccetera - cod. att ), non dovranno compilare il relativo le imprese. Si precisa che nel caso in cui vengano esercitate, con una percentue ricavi superiore 30%, tre attività verse da quelle appena elencate, nel rigo 1 del dovrà essere incato l ammontare complessivo dei ricavi derivanti dlo svolgimento della attività oggetto dello stuo UM85U e dell attività complementare contradstinta d coce Ateco 2007: ; venta carburanti per autotrazione (cod. attività ) per le qui risulta applicabile lo stuo UM80U. Quora debba essere compilato il riquadro Imprese, ad esempio perché è esercitata un attività non prevente soggetta a stu settore: gli derivanti dla venta carburanti devono essere inclusi tra i Ricavi (rigo 1 del ) e non devono essere incati nel rigo 5 del citato ; i ricavi derivanti dle attività non preventi soggette a stu settore dovranno essere esposti tra i Ricavi (rigo 2 del ) in corrispondenza del relativo coce stuo; bar, caffè e gelateria (cod. attività: , e ) per le qui risulta applicabile lo stuo VG37U. Te stuo si applica anche se i ricavi provenienti dla venta Per informazioni sul servizio e sulle soluzioni OSRA: 6

7 beni soggetti ad o o ricavo fisso (ad esclusione quelli derivanti dla venta, in base a contratti estimatori, giorni, libri e perioci, anche su supporti auovideomagnetici, dla riventa carburanti nonché dla cessione generi monopolio) risultano preventi; ristoranti, trattorie, pizzerie (cod. attività: , e ) per le qui risulta applicabile lo stuo VG36U. Anogamente a quanto visto sopra, te stuo si applica anche se i ricavi provenienti dla venta beni soggetti ad o o ricavo fisso (ad esclusione quelli derivanti dla venta, in base a contratti estimatori, giorni, libri e perioci, anche su supporti auovideomagnetici, dla riventa carburanti nonché dla cessione generi monopolio) risultano preventi; se giochi, biliar e gestione apparecchi automatici da intrattenimento (cod. attività e ) per le qui risulta applicabile lo stuo VG54U. Come previsto d Decreto 28 cembre 2011, te stuo si applica anche se i ricavi provenienti dla venta beni soggetti ad o o ricavo fisso (ad esclusione quelli derivanti dla venta, in base a contratti estimatori, giorni, libri e perioci, anche su supporti auovideomagnetici, dla riventa carburanti, nonché dla cessione generi monopolio) risultano preventi. Per informazioni sul servizio e sulle soluzioni OSRA: 7

8 Riepilogo ADEMPIMENTI TIPO ATTIVITÀ ESEMPIO OBBLIGO DEI CONTRIBUENTI PER LA NEUTRALIZZAZ IONE Attività o/ricavo fisso esercitata in via esclusiva Commercio giorni 100% Commercio 100% Commercio carburanti 100% stuo VM13U stuo UM85U stuo UM80U Gli e i proventi delle attività ad o (giorni,, carburanti, ecc.) sono incati nel rigo F08 ADEMPIMENTI TIPO ATTIVITÀ ESEMPIO OBBLIGO DEI CONTRIBUENTI PER LA NEUTRALIZZAZ IONE giorni prevente Altre attività soggette a stu Giorni 60% Profumeria ricavi 40% stuo VM13U, compilando il Gli e i proventi delle attività ad o (giorni e tre attività) sono incati nel rigo F08. Giorni Gli dei 35% stuo giorni sono giorni non settore della incati a rigo prevente Profumeria profumeria F08 e nel ricavi 65% compilando il Altre attività sogg. a stu sono riportati a rigo 5 Profumeria Gli ricavi 40% stuo e giorni Giorni settore della giorni sono 25% profumeria incati a rigo Per informazioni sul servizio e sulle soluzioni OSRA: 8

9 Altre attività Tabacchi compilando il F08 e nel sogg. a stu 25% Cartoleria in ricavi 10% (profumeria, corrispondenza cartoleria, del rigo 5 nonché giorni e ) giorni Altra attività sogg. a stu carburanti Profumeria ricavi 35% Giorni 25% Tabacchi 10% Carburanti 30% stuo settore della profumeria compilando il (profumeria, cartoleria, nonché giorni, e carburanti) Gli giorni, e carburanti, sono incati a rigo F08 e nel sono riportati a rigo 5 Bar ricavi 75% Bar Venta schede e ricariche telefoniche e pay per - view Schede e ricariche telefoniche 25% oppure Bar ricavi 30% Schede e ricariche telefoniche stuo VG37U Gli schede e ricariche sono incati nel rigo F08; non si compila il 70% Bar ricevitoria con Bar ricavi 30% Tabacchi e ricevitoria 70% stuo settore UM85U compilando il ( e Gli sono incati a rigo F08 e nel in corrispondenza dello stuo Per informazioni sul servizio e sulle soluzioni OSRA: 9

10 bar) UM85U (prevente) a rigo 1 giorni Bar ricavi 35% Gli sono Bar Giorni stuo incati a rigo (prevente) 25% settore VG37U F08 e nel Tabacchi compilando il 10% in Carburanti corrispondenza 30% (bar e ) del rigo 5 carburanti Bar Ristorante Ristorante ricavi 35% Bar ricavi 25% Tabacchi 40% stuo settore VG36U compilando il (ristorante e ) Gli sono incati a rigo F08 e nel in corrispondenza rigo 5 - Riproduzione riservata - Per informazioni sul servizio e sulle soluzioni OSRA: 10