Acconto TASI 2017: versamento al

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1 Ai gentili clienti Loro sedi Acconto TASI 2017: versamento al Entro il prossimo i contribuenti dovranno effettuare il versamento dell acconto TASI 2017, determinato utilizzando l aliquota e le detrazioni valide per il I contribuenti, in particolare, hanno la possibilità di: i) versare un primo acconto (calcolato con aliquote e detrazioni previste nell anno precedente) pari al 50% dell importo complessivo ed il saldo entro il prossimo ; ii) versare l intera somma entro il prossimo (con possibile conguaglio in occasione della seconda rata di saldo, nel caso di modifiche disposte dal comune). Le esenzioni e riduzioni dell imposta previste dall ordinamento sono le medesime riconosciute nel precedente anno (per le esenzioni attivate dal bisognerà verificare se un cambio di destinazione o una modifica dello stato dell immobile avvenuta nel corso del 2017 ha reso possibile applicare le nuove esclusioni o riduzioni). Tra quelle di più recente introduzione ricordiamo: i) l esclusione dell abitazione principale; ii) fabbricati invenduti dalle imprese costruttrici; iii) immobili locati a canone concordato; iv) immobili concessi in uso ai parenti. L imposta dovrà essere calcolata, come consueto, in proporzione alla quota ed ai mesi di possesso, e dovrà essere versata tramite modello F24 o bollettino postale. I codici tributo utilizzati per il versamento sono stati individuati con le risoluzioni n. 46/E del e n. 47/E del Premessa Entro il prossimo i contribuenti dovranno versare (tramite F24 o bollettino postale) il primo acconto TASI per l anno 2017 nella misura del 50%, determinato secondo le regole applicabili nel In sede di saldo (quest anno l appuntamento cade il ), poi, verrà effettuato il pagamento a conguaglio della somma complessivamente dovuta. Rispetto all anno precedente (in cui sono state introdotte numerose fattispecie di esenzione, tra cui, in particolare, sull abitazione principale) non si devono segnalare particolari modifiche alla disciplina applicabile nel Bisognerà in ogni caso verificare se il cambio di destinazione di un immobile renda applicabile una delle riduzioni/esenzioni introdotte nel corso del 2016 (ad esempio un abitazione locata nel 2016 viene utilizzata come abitazione principale nel 2017).

2 ADEMPIMENTO Il contribuente versa l acconto TASI pari al 50% dell imposta calcolata applicando le disposizioni dell anno precedente. In occasione del versamento del saldo ( ) verrà effettuato il conguaglio con quanto effettivamente dovuto dal contribuente (in relazione alle delibere comunali adottate per il 2017) Tramite F24, applicando i codici tributo individuati dall Agenzia delle Entrate con le risoluzioni n. 46/E/2014, n. 47/E/2014. Versamento del Il contribuente versa in una sola rata l importo dovuto per il 2017, calcolato sulla base di quanto previsto dalle delibere dell anno precedente. In occasione del saldo ( ) potrà essere effettuato il conguaglio delle somme con quanto effettivamente dovuto dal contribuente (in relazione alle delibere comunali adottate per il 2017) Come effettuo il versamento? Tramite apposito bollettino postale. Ambito di applicazione Il presupposto TASI, come quello dell IMU, è rappresentato dal possesso di immobili qualificabili come fabbricati, aree fabbricabili e terreni agricoli, a prescindere dal loro uso o dalla loro classificazione catastale, compresi gli immobili strumentali e quelli alla cui produzione o scambio è diretta l attività di impresa. Abitazione principale A decorrere dal la TASI non è dovuta sull abitazione principale (esclusi gli immobili di lusso) e sulle relative pertinenze (appartenenti alle categorie C/2, C/6 e C/7, nel limite di una per tipo). Per gli immobili destinati all abitazione dell occupante, invece, l esclusione si applica alla quota di sua competenza (dal 10% al 30% a seconda di quanto previsto dalla delibera, il proprietario invece applica l aliquota prevista per l utilizzo dell immobile es. locazione). ASSIMILAZIONI AD ABITAZIONE PRINCIPALE I Gli alloggi appartenenti alle cooperative edilizie a proprietà indivisa, adibite ad abitazione principale e relative pertinenze dei soci assegnatari. II I fabbricati di civile abitazione destinati ad alloggi sociali come definiti dal DM III Un unico immobile (iscritto o iscrivibile nel Catasto come unica unità immobiliare) posseduto, e non concesso in locazione, dal personale in servizio permanente appartenente alle Forze armate, alle Forze di polizia, dal personale del Corpo nazionale dei Vigili del Fuoco e dal personale appartenente alla carriera prefettizia. IV La casa coniugale assegnata al coniuge, a seguito di provvedimento di separazione legale, annullamento, scioglimento o cessazione degli effetti civili del

3 V VI matrimonio. Un unità immobiliare posseduta dai cittadini italiani non residenti nel territorio dello stato ed iscritti all AIRE già pensionati (non deve risultare locata o data in comodato d uso). [SU BASE COMUNALE] unità immobiliare posseduta a titolo di proprietà o usufrutto da anziani o disabili che acquisiscono la residenza in istituti di ricovero permanente, a condizione che la stessa non risulti locata. Altre esclusioni d imposta Si devono segnalare, inoltre, le seguenti esclusioni (con riferimento alle esclusioni disposte dai comuni bisognerà verificare dalle apposite delibere se il comune in cui è situato l immobile ha attivato o meno l istituto): IMMOBILI ESCLUSI Esclusioni su base comunale (da attivare) I Abitazioni con unico occupante. II Abitazioni tenute a disposizione per uso stagionale od altro uso limitato e discontinuo. III Locali, diversi dalle abitazioni, ed aree scoperte adibiti ad uso stagionale o ad uso non continuativo, ma ricorrente. V Fabbricati rurali ad uso abitativo. VI Il comune può determinare riduzioni che tengano conto della capacità contributiva della famiglia, anche attraverso l applicazione dell ISEE. Esclusioni su base legale I Immobili posseduti dallo Stato, Regioni, Province, Comuni, comunità montane, consorzi fra enti, enti del servizio sanitario nazionale, destinati esclusivamente ai compiti istituzionali. II Fabbricati classificati o classificabili nelle categorie catastali da E/1 a E/9. III Fabbricati con destinazione ad usi culturali di cui all art. 5-bis, DPR n. 601/73. IV Fabbricati destinati esclusivamente all esercizio del culto, purché compatibile con le disposizioni degli artt. 8 e 19 della Costituzione, e loro pertinenze. V Fabbricati di proprietà della Santa Sede ex artt. Da 13 a 16 del Trattato Lateranense. VI Fabbricati appartenenti a Stati esteri ed organizzazioni internazionali per i quali è prevista l esenzione dall imposta locale sul reddito dei fabbricati in base ad accordi internazionali resi esecutivi in Italia. VII Immobili utilizzati da enti non commerciali destinati esclusivamente allo svolgimento di attività assistenziali, previdenziali, sanitarie, didattiche, ricettive, culturali, ricreative e sportive, ecc. (in tal caso, però, l esenzione è riconosciuta soltanto per gli immobili destinati esclusivamente allo svolgimento delle predette attività nonché delle attività di cui all art. 16, lett. a), Legge n. 222/85 con modalità non commerciali, mentre per gli immobili utilizzati sia per l attività commerciale che quella istituzionale, l esenzione va applicata solo alla

4 frazione di unità destinata all attività non commerciale ). VIII Rifugi alpini non custoditi, i punti d appoggio e i bivacchi. IX Immobili adibiti ad abitazione principale. X Immobili concessi in comodato ai parenti. XI Immobili locati a canone concordato. XII Fabbricati invenduti dalle imprese costruttrici. XIII Aree edificabili condotte da coltivatori diretti / IAP. Riduzioni d imposta Sono previste, inoltre, le seguenti riduzioni d imposta: RIDUZIONI IMU Riduzioni IMU I Fabbricati di interesse storico o artistico (50%). II Fabbricati inagibili o inabitabili e di fatto non utilizzati (50%) III Unità immobiliari concesse in comodato ai parenti (50%) IV Immobili locati in canone concordato (25%) V Detrazioni che tengono conto della capacità contributiva della famiglia anche attraverso l applicazione dell ISEE. Base imponibile ed aliquota Con riferimento al calcolo dell imposta, le modalità di calcolo della base imponibile variano a seconda della tipologia dell immobile: BASE IMPONIBILE Immobili ad uso abitativo (gruppo A escluso A/10) Rendita Catastale * 160*105/100 Cantine, soffitte, locali di deposito (C/02) Autorimesse e posti auto (C/06) Tettoie (C/07) Residenze collettive (gruppo B) Rendita Catastale * 140*105/100 Laboratori artigiani (C/03) Fabbricati e locali per esercizi sportivi (C/04) Stabilimenti balneari e di acque curative (C/05) Negozi e botteghe (C/01) Rendita Catastale * 55*105/100 Uffici e studi privati (A/10) Rendita Catastale * 80*105/100 Banche e assicurazioni (D/05) Immobili a destinazione speciale (gruppo D escluso Rendita Catastale * 65*105/100 D/05) Terreni edificabili Valore venale al Per i fabbricati non iscritti al catasto e sprovvisti di rendita classificati nel gruppo D si applicano i coefficienti aggiornati con DM

5 COEFFICIENTI CATEGORIA D Anno di Coefficiente Anno di Coefficiente riferimento riferimento Per l anno ,01 Per l'anno ,52 Per l anno ,01 Per l'anno ,54 Per l anno ,01 Per l'anno ,58 Per l anno ,01 Per l'anno ,63 Per l'anno ,02 Per l'anno ,68 Per l'anno ,04 Per l'anno ,73 Per l'anno ,07 Per l'anno ,77 Per l'anno ,09 Per l'anno ,79 Per l'anno ,10 Per l'anno ,82 Per l'anno ,14 Per l'anno ,91 Per l'anno ,18 Per l'anno ,99 Per l'anno ,22 Per l'anno ,08 Per l'anno ,25 Per l'anno ,25 Per l'anno ,32 Per l'anno ,43 Per l'anno ,37 Per l'anno ,60 Per l'anno ,42 Per l'anno ,77 Per l'anno ,45 Per l'anno ,95 Per l'anno ,50 Per l'anno 1982 e anni precedenti 3,12 Con riferimento all aliquota da applicare, l aliquota ordinaria è pari allo 0,1%, che può essere aumentata / diminuita dai comuni nella misura fino ad un massimo del 0,25% o ridotta fino all azzeramento (sommata all IMU non può in ogni caso essere superiore all aliquota massima applicabile). ALIQUOTA BASE Tipologia di immobile Aliquota TASI Abitazione principale e pertinenze Esenti Abitazioni principali di lusso Da 0% a 0.33% Fabbricati rurali strumentali Da 0% a 0.1% Terreni agricoli Esenti Fabbricati merce Da 0 a 0.25% Altri immobili Da 0 a 0.33% L imposta è dovuta proporzionalmente alla quota di possesso ed ai mesi di possesso relativi al Dovranno, inoltre, essere verificati i presupposti per l applicazione delle esclusioni e riduzioni sopra riportate.

6 Immobile posseduto a titolo di proprietà, diritto reale o altra circostanza rilevante ai fini TASI Rientra nell ambito di una delle esenzioni previste dalla legge o dalle delibere comunali Calcolo della base imponibile, applicazione dell aliquota e determinazione dell imposta in proporzione a quota e periodo di possesso NON IMPONIBILE Applicazione delle riduzioni previste VERSAMENTO Versamento Come anticipato in premessa, il pagamento da effettuare entro il prossimo riguarda l acconto del 50% dell imposta calcolata secondo le disposizioni valide per l anno precedente. Con riferimento alle modalità di pagamento disponibili, il contribuente può procedere al versamento delle somme tramite modello F24 o tramite bollettino postale (i comuni possono inviarli in modalità prestampata). Modalità di presentazione del modello F24 a decorrere dall Servizi telematici Modello dell agenzia cartaceo delle entrate (F24 on line, F24 web, F24 cumulativo) Versamenti con F.24 senza compensazioni. Home banking o remote banking NO SI SI

7 TITOLARI DI PARTITA IVA NON TITOLARI DI PARTITA IVA Deleghe che, per effetto di compensazioni effettuate, risultano con un saldo finale di importo positivo NON TITOLARI DI PARTITA IVA Deleghe che per effetto di compensazioni effettuate, risultano con un saldo finale pari a zero NON TITOLARI DI PARTITA IVA Deleghe (senza compensazioni) il cui saldo finale è a debito indipendentemente dall entità dell importo indicato nella delega Versamenti con F.24 con compensazioni che NON evidenzino un saldo pari a zero Versamenti con F.24 che evidenzino un saldo pari a zero Si possono presentare solo con i servizi telematici messi a disposizione dall Agenzia delle Entrate (Fisconline o Entratel) e dagli intermediari della riscossione convenzionati con la stessa Si possono presentare solo con i servizi telematici messi a disposizione dall Agenzia delle Entrate (Fisconline o Entratel). Si può presentare la delega anche in modalità cartacea, presso Banche/Poste. In questo caso rimane comunque sempre valida la possibilità di presentare anche mediante i servizi telematici messi a disposizione dall Agenzia delle Entrate (Fisconline o Entratel). NO SI NO NO SI NO NO SI SI NO SI NO SI SI SI VERSAMENTO Il contribuente versa l acconto tasi pari al 50% dell imposta calcolata Versamento del Il contribuente versa in una sola rata l importo dovuto per il 2017, calcolato sulla

8 Compilazione modello F24 applicando le disposizioni dell anno precedente. base di quanto previsto dalle delibere dell anno precedente. In occasione del versamento del saldo In occasione del saldo ( ) potrà ( ) verrà effettuato il essere effettuato il conguaglio delle somme conguaglio con quanto effettivamente con quanto effettivamente dovuto dal dovuto dal contribuente (in relazione alle delibere comunali adottate per il contribuente (in relazione alle delibere comunali adottate per il 2017) 2017) Versamento minimo 12 euro (se non è stabilito diversamente dal comune). Per effettuare il pagamento con F24 il contribuente dovrà aver cura di compilare il modello con le seguenti informazioni: in codice ente/codice comune, il codice catastale del Comune nel cui territorio sono ubicati i beni immobili; la casella Immob. variati va barrata solo se sono intervenute modifiche che richiedono la presentazione della dichiarazione di variazione IMU. Allo stesso modo la casella Ravv. Va barrata solo se il pagamento viene effettuato nell ambito di un ravvedimento operoso; la casella Acc. Deve essere barrata se il pagamento si riferisce alla prima rata dell IMU; in Numero immobili va indicato il numero dei beni immobili (massimo tre cifre) assoggettati all imposta; nello spazio codice tributo va indicato il codice opportunamente scelto tra quelli istituiti dall Agenzia delle Entrate, in funzione della tipologia immobiliare di riferimento e del destinatario (Stato o Comune) del versamento; in Anno di riferimento, va indicato 2017 per il versamento della prima rata per l anno 2017 in scadenza il ; in detrazione per abitazione principale deve essere indicato l importo della detrazione eventualmente spettante. Per la compilazione del modello F24EP si segnala che: nello spazio codice, del codice catastale del Comune nel cui territorio sono situati gli immobili; nel campo riferimento A, nel primo carattere, di un valore a scelta tra A (acconto), S (saldo), U (unica soluzione); nel secondo carattere, di un valore a scelta tra R (ravvedimento) oppure N (no ravvedimento); nel terzo carattere, di

9 un valore a scelta tra V (immobili variati) oppure N (immobili non variati); dal quarto al sesto carattere, del numero degli immobili, da 001 a 999; Di seguito riportiamo i codici tributo da utilizzare per la compilazione del modello: Compilazione Bollettino postale CODICI TRIBUTO Codice Descrizione 3958 Per la TASI relativa all abitazione principale e relative pertinenze 3959 Per la TASI relativa ai fabbricati rurali ad uso strumentale 3960 Per la TASI relativa alle aree fabbricabili 3961 Per la TASI relativa agli altri fabbricati 3962 Relativo agli interessi 3963 Relativo alle sanzioni Per la compilazione del modello F24EP 374E Per la TASI relativa ai fabbricati rurali ad uso strumentale 375E Per la TASI relativa alle aree fabbricabili 376E Per la TASI relativa agli altri fabbricati 377E Relativo agli interessi 378E Relativo alle sanzioni In alternativa al modello F24, la TASI può essere versata utilizzando l apposito bollettino di conto corrente postale, approvato, con le relative istruzioni di compilazione, dal DM Sul bollettino va riportato obbligatoriamente il numero di conto corrente , valido per tutti i Comuni del territorio nazionale. Su tale conto corrente non è ammessa l effettuazione di versamenti tramite bonifico. OSSERVA L utilizzo del bollettino postale non consente di compensare l imposta dovuta con eventuali crediti fiscali o contributivi disponibili. Per la compilazione del bollettino si deve procedere nel seguente modo:

10 compilare i campi relativi ai dati identificativi del soggetto passivo che effettua il versamento (codice fiscale, nome e cognome o ragione sociale, data e luogo di nascita, sesso); compilare il campo Codice Catastale, con il codice catastale del Comune in cui sono ubicati gli immobili; il versamento deve essere effettuato distintamente per ogni Comune nel cui territorio sono ubicati gli immobili (per ogni Comune occorre quindi compilare un bollettino); se nell ambito di uno stesso Comune il contribuente possiede più immobili soggetti ad imposizione, il versamento li deve comprendere tutti; barrare i campi Acc. e Saldo, a seconda che il versamento si riferisca, rispettivamente, all acconto o al saldo; compilare il campo Numero immobili, relativo al numero degli immobili per i quali si esegue il versamento; barrare il campo Ravv., se il pagamento si riferisce al ravvedimento operoso; compilare il campo Anno di riferimento, relativo all anno d imposta cui si riferisce il versamento (per il versamento della prima rata scadente il deve essere indicato l anno 2017); barrare il campo Immobili variati, se sono intervenute variazioni per uno o più immobili che richiedono la presentazione della dichiarazione di variazione; compilare i campi Abitazione principale, Fabbricati rurali, Altri fabbricati e Aree fabbricabili, in cui devono essere indicati gli importi dovuti in corrispondenza delle varie tipologie di immobili, arrotondati all unità di euro (per difetto se la frazione è inferiore o uguale a 49 centesimi oppure per eccesso se la frazione è superiore a 49 centesimi); l importo dell imposta relativa all abitazione principale deve essere indicato al netto della relativa detrazione; l importo totale del versamento deve coincidere con la somma di tali importi; compilare il campo Detrazione per abitazione principale, se deve essere riportato l importo dell eventuale detrazione spettante per l abitazione principale, indicando gli eventuali centesimi.

11 Restiamo a vostra disposizione per qualsiasi chiarimento. Cordiali saluti. Csa International Consulting S.r.l Dott.ssa Antonella Tarsia Morisco Milano, 29 maggio 2017