Informativa per la clientela di studio

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1 Informativa per la clientela di studio N. 19 del Ai gentili Clienti Loro sedi OGGETTO: La giusta compensazione del credito IVA Gentile Cliente, con la stesura del presente documento informativo intendiamo metterla a conoscenza delle regole circa le compensazioni orizzontali, soprattutto in occasione della prossima dichiarazione IVA/2017 che verrà presentata telematicamente in data PREMESSA Può accadere che ogni contribuente manifesti in data un eccedenza a credito IVA e che contemporaneamente, il contribuente stesso manifesti l esigenza di poterla compensare in F24 con altri tributi e contributi a debito nei confronti di: Erario, Enti previdenziali ecc Pertanto, sperando di farle cosa gradita, sottoponiamo alla Sua attenzione il seguente documento, al fine di guidarla nelle operazioni di compensazione orizzontale, cioè in F24, nella tranquillità della norma e del comportamento da lei posto in essere. La regola generale La compensazione orizzontale in F24 fra crediti e debiti avviene come segue: Il contribuente che presenta, ad esempio un credito IVA al può procedere a compensazione in F24 per saldare debiti tributari e contributivi a partire dalla data del Credito IVA al pari ad euro Debito in F24 in data pari ad euro per ritenute dipendenti e INPS. L F24 verrà compilato come segue: 1

2 DM Le regole per la compensazione Nelle tabelle che seguono le illustriamo le giuste regole per la compensazione orizzontale, offrendole anche una breve check list della sua posizione. Passo n 1 verificare che non sussistano cartelle esattoriali oltre la soglia stabilita per legge. IL VINCOLO DELLE CARTELLE ESATTORIALI Non è possibile la compensazione dei crediti relativi alle imposte fino a concorrenza dell'importo dei debiti, di ammontare superiore a euro, iscritti a ruolo per imposte erariali e debiti accessori, per i quali è scaduto il termine di pagamento. In caso di inosservanza di detto divieto si incorre in una sanzione del 50% dell'importo dei debiti iscritti a ruolo per imposte erariali e relativi accessori e per i quali è scaduto il termine di pagamento, fino a concorrenza dell'ammontare indebitamente compensato. Passo n 2 verificare il credito IVA Nell ultima liquidazione dell anno 2016 può essersi manifestata un eccedenza di credito che la norma vuole si possa compensare a partire dall , ma occorre andare per gradi. Tanto per cominciare, detta eccedenza dovrà essere indicata in dichiarazione IVA/2017 e dovrà essere riscontrabile dal seguente controllo preliminare: controllo del credito al ; chiusura dell ultima liquidazione dell anno, dicembre 2016/IV trimestre 2016 con evidenza di un credito; corrispondenza alla realtà di tutte le operazioni svolte nell anno che hanno generato l eccedenza (cioè controllo contabile); corrispondenza fra eventuali versamenti effettuati nell anno e risultanze delle liquidazioni; 2

3 certezza dell esistenza del credito al ; indicazione del credito in dichiarazione IVA Passo n. 3 scegliere quanto compensare, stando attenti alle soglie di credito mandato in compensazione Per compensazioni fino a euro (ammontare del credito che compensa i debiti) Non occorre nessun accorgimento, qualora Lei avesse un credito IVA e volesse compensarlo entro la soglia di euro potrà farlo in autonomia senza incorrere in alcun ostacolo. Si ricordi tuttavia del vincolo imposto dalla presenza di cartelle esattoriali. Infatti: è possibile compensare il credito IVA scaturito al solo per un massimo di euro 5.000, ciò senza incorrere in problemi di sorta e soprattutto liberamente, senza pensarci troppo (a patto, ovviamente che detta eccedenza di almeno euro esista). Nei due casi successivi Le consigliamo di rivolgersi allo Studio. Per compensazioni da a euro (ammontare del credito che compensa i debiti) Per compensare crediti superiori ad euro ma sotto la soglia di euro lei dovrà: Avere presentato la dichiarazione IVA/2017; Procedere a compensazione solo a partire dal giorno 16 del mese successivo a quello di presentazione della dichiarazione, cioè 28.02, quindi se la presentazione della dichiarazione avviene entro febbraio, sarà possibile per Lei compensare da a euro di credito IVA solo dal e solo utilizzando il canale Entratel (ora sostituito con il desktop telematico) o Fisconline. Per compensazioni oltre euro (ammontare del credito che compensa i debiti) Per utilizzare crediti in compensazione orizzontale sopra la soglia di euro Lei dovrà: Avere presentato la dichiarazione IVA/2017; Procedere a compensazione solo a partire dal giorno 16 del mese successivo a quello di presentazione della dichiarazione, cioè 28.02, quindi se la presentazione della dichiarazione avviene entro febbraio, sarà possibile compensare da a euro di credito IVA solo dal Solo utilizzando il canale Entratel (ora sostituito con il desktop telematico) o Fisconline; In aggiunta: la dichiarazione IVA/2017 dovrà recare in alternativa o il visto di conformità o la sottoscrizione da parte dell organo incaricato di effettuare il controllo contabile. 3

4 Inoltre: qualora Lei abbia maturato crediti di gran lunga notevoli Le ricordiamo quanto segue: Il limite massimo dei crediti d imposta e dei contributi compensabili è fissato in 700 mila per ciascun anno solare. Detto limite è innalzato ad di euro per chi effettua subappalti. Il che significa che indipendentemente dall anno di formazione del credito e indipendentemente dalla tipologia di tributo a credito i contribuenti possono compensare in F24 solo / in un anno solare. La check list del credito CONTROLLO DELL UTILIZZO IN COMPENSAZIONE ORIZZONTALE DEL CREDITO IVA Riferimenti anagrafici Nome Cognome Denominazione Maturazione di credito IVA in data In caso di maturazione di credito IVA al Il contribuente intende procedere a compensazione orizzontale Importo del credito maturato Euro In caso di volontà a procedere con la compensazione orizzontale 1. Sono stati verificati i debiti erariali iscritti a ruolo? 2. Esistono debiti erariali iscritti a ruolo? 4

5 3. In caso di presenza di debiti erariali iscritti a ruolo questi sono: Maggiori di euro (indicarne l importo ) Per compensazioni fra e euro Per compensazioni oltre euro Minori di euro (indicarne l importo ) Presentare la dichiarazione IVA/2017 Procedere a compensazione solo a partire dal giorno 16 del mese successivo a quello di presentazione della dichiarazione Utilizzare il canale Entratel (ora sostituito con il desktop telematico) o Fisconline Presentare la dichiarazione IVA/2017 Procedere a compensazione solo a partire dal giorno 16 del mese successivo a quello di presentazione della dichiarazione Utilizzare il canale Entratel (ora sostituito con il desktop telematico) o Fisconline ATTENZIONE LA DICHIARAZIONE IVA 2017 DOVRÀ RECARE IN ALTERNATIVA O IL VISTO DI CONFORMITÀ O LA SOTTOSCRIZIONE DA PARTE DELL ORGANO INCARICATO DI EFFETTUARE IL CONTROLLO CONTABILE Distinti saluti Lo Studio ringrazia per l attenzione riservatagli e rimane a disposizione per ogni ulteriore chiarimento, riservandosi la facoltà di tenervi costantemente aggiornati sulle novità e relativi adempimenti di Vostro interesse 5