NEWS FISCALI DEL MESE DI LUGLIO / 2018

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1 NEWS FISCALI DEL MESE DI LUGLIO / 2018 Indice di questo numero: SCADENZARIO FISCALE... 2 NOVITA FISCALE Scheda carburante: ultime novità per i liberi professionisti dal 1 luglio Proroga invio della comunicazione dati fatture del terzo trimestre Fatturazione Elettronica nei subappalti pubblici... 5 RISPOSTE AI QUESITI... 6 Ho trovato nel mio cassetto fiscale una comunicazione di anomalie nei dati relativi agli studi di settore da parte dell Agenzia delle Entrate, in cosa consiste?... 6 Che cos è il QR-code?... 8 Come Ingegnere vorrei proporre lo sport bonus a un mio cliente, mi riassume i termini? pagina 1 / 10

2 SCADENZARIO FISCALE VERSAMENTO MENSILE IVA Liquidazione e versamento dell IVA relativa al mese precedente, Versamento telematico 16 luglio 2018 RITENUTE SUI REDDITI DI LAVORO AUTONOMO, DIPENDENTE E SU PROVVIGIONI Il versamento riguarda le ritenute sugli importi corrisposti il mese precedente. Versamento telematico VERSAMENTO IRPEF E IRES Titolari di partita Iva: versamento 2 rata Irpef a titolo di primo acconto 2018 e saldo Soggetti Ires: versamento 2 rata a titolo di saldo 2017 e primo acconto 2018 dell Ires 23 luglio luglio 2018 MODELLO 730/2018 Invio dichiarazione 730/2018 e rilascio al contribuente della copia della dichiarazione elaborata INTRASTAT Elenchi Intrastat relativi a giugno 2018 e relativi al trimestre aprilegiugno luglio 2018 REGISTRAZIONE CONTRATTI DI LOCAZIONE Le parti contraenti devono provvedere: - alla registrazione dei nuovi contratti di locazione di immobili con decorrenza inizio mese e al pagamento della relativa imposta di registro, ove dovuta; - al versamento dell imposta di registro, ove dovuta, anche per i rinnovi e le annualità relative a contratti già in vigore, con decorrenza inizio mese. Per la registrazione, è necessario utilizzare il modello RLI. Per il versamento dei relativi tributi è stato istituito il modello F24 Elide. 31 luglio 2018 ROTTAMAZIONE CARTELLE EQUITALIA Scadenza unica o prima rata delle somme dovute per la definizione agevolata Scadenza dei versamenti per la riammissione alla vecchia rottamazione. Scadenza quarta rata delle somme dovute per la definizione agevolata pagina 2 / 10

3 luglio 2018 MINI VOLUNTARY DISCLOSURE Termine per la presentazione dell istanza di accesso per la regolarizzazione di attività e somme depositate alla data del per redditi di lavoro dipendente o autonomo prodotti all estero da persone fisiche iscritte all Aire; somme derivanti dalla vendita di immobili detenuti nello Stato estero di prestazione dell attività lavorativa. 31 luglio 2018 MODELLI TR I soggetti IVA con diritto al rimborso infrannuale devono presentare all Agenzia delle Entrate il modello TR: -relativo al trimestre aprile-giugno 2018; -utilizzando il modello approvato con il provv. Agenzia delle Entrate n Il credito IVA trimestrale può essere: -chiesto a rimborso; -oppure destinato all utilizzo in compensazione nel modello F24. Per la compensazione dei crediti IVA trimestrali per un importo superiore a 5.000,00 euro annui è obbligatorio apporre sul modello TR il visto di conformità o la sottoscrizione dell organo di revisione legale. La presentazione del modello deve avvenire: in via telematica; direttamente, o avvalendosi degli intermediari abilitati. 31 luglio 2018 VERSAMENTO IRPEF E IRES I soggetti non titolari di partita IVA, che hanno versato la prima rata entro il , devono versare la seconda rata degli importi dovuti a saldo o in acconto, con applicazione dei previsti interessi. NOVITA FISCALE 1. Scheda carburante: ultime novità per i liberi professionisti dal 1 luglio La legge di bilancio 2018 (L. 205/2017) aveva inizialmente previsto l anticipazione dell obbligo di fatturazione elettronica al 1 luglio 2018 per le cessioni di benzina o gasolio destinati a essere utilizzati come carburanti per motori. Da tale obbligo rimanevano comunque escluse le cessioni di carburanti destinati a veicoli che non circolano normalmente su strada (es. aeromobili e imbarcazioni) nonché a veicoli agricoli (es. trattori agricoli e forestali). pagina 3 / 10

4 L ultima novità ha previsto che l obbligo di fatturazione elettronica sia stato posticipato al 1 gennaio 2019 per le sole cessioni di carburante per autotrazione presso gli impianti stradali di distribuzione ( art. 1 del DL 79/2018). A titolo esemplificativo, la proroga non riguarda le cessioni nell ambito della filiera dei carburanti (imprese petrolifere, grossisti, intermediari, ecc.). Non sono interessate, inoltre, le cessioni effettuate dalle imprese petrolifere a soggetti esercenti imprese, arti e professioni nei contratti di netting. In questo caso, la fattura deve essere emessa in formato elettronico, sia dal gestore dell impianto di distribuzione verso la società petrolifera, sia da quest ultima nei confronti del soggetto che acquista il carburante con detta modalità. Passando alla scheda carburante, il DL 79/2018 non ha apportato alcuna modifica alla decorrenza a partire dal 1 luglio 2018 delle norme recanti l obbligo di pagamento del carburante, ai fini della deducibilità/detraibilità, mediante carte di credito, debito o prepagate, obbligo previsto ai fini delle imposte sui redditi (nuovo comma 1-bis dell art. 164 del TUIR) e ai fini IVA (nuovo art. 19-bis1 comma 1 lett. d) del DPR 633/72). Il combinato disposto delle citate norme fa sì che la scheda carburante sia ancora utilizzabile fino al 31 dicembre 2018, ma per la deducibilità del costo e la detraibilità dell IVA relativa all acquisto di carburante non sia comunque più possibile effettuare il pagamento in contanti, dovendosi necessariamente utilizzare per gli acquisti dallo scorso 1 luglio solo mezzi tracciabili. Ne discende l esonero dalla scheda carburante in caso di pagamento esclusivamente con carte di credito, di debito o prepagate. La spesa sostenuta può essere giustificata mediante l estratto conto rilasciato dall emittente della carta. Si osserva, inoltre, che in caso di pagamento con carte di credito, bancomat e prepagate, stando ai precedenti chiarimenti forniti a riguardo dall Agenzia delle Entrate (circ. n. 42/2012), ai fini della deducibilità del relativo costo e della detraibilità dell IVA, la carta utilizzata dovrebbe essere intestata al soggetto esercente attività d impresa, arte o professione e l estratto conto dovrebbe evidenziare almeno la data di rifornimento, il distributore presso il quale è stato effettuato il rifornimento, l ammontare del relativo corrispettivo. Con riferimento al passaggio dalla scheda carburante all esonero dalla stessa, l Agenzia delle Entrate ha chiarito che è possibile passare anche in corso d anno alla modalità di certificazione del carburante prevista in caso di pagamento effettuato esclusivamente con carte elettroniche (vale a dire l estratto conto). Stando ai chiarimenti della circ. n. 8/2018, sarebbero altresì validi i pagamenti effettuati dal soggetto passivo d imposta in via mediata, purché però siano allo stesso riconducibili secondo una catena ininterrotta di corresponsioni con strumenti tracciabili (es. pagamento con carta del dipendente poi rimborsato dalla società con bonifico). L utilizzo delle forme di pagamento tracciabili, contrariamente a quanto emerge dal tenore letterale dell art. 19-bis1 comma 1 lett. d) del DPR 633/72, non riguarderebbe l acquisto di carburanti e lubrificanti destinati ad aeromobili e natanti da diporto, oltre che le prestazioni di servizi relative ai predetti mezzi e ai veicoli stradali a motore (es. locazione, noleggio, ecc.). In merito Assonime ha diffuso la sua circolare n. 17 del 6 luglio 2018, dove rileva, a tal riguardo, che il rinvio alle disposizioni di ordine generale dettate per tutti i carburanti, di cui alla circ. Agenzia delle Entrate n. 13/2018, potrebbe indurre a un interpretazione più estesa dell ambito di applicazione dell obbligo, inclusiva anche dei carburanti non specificatamente destinati all autotrazione. Escluderebbe tale soluzione, però, la finalità perseguita dal regime in esame, ossia il contrasto alle frodi nel settore dei carburanti per autotrazione. In conclusione, quest ultima questione appare da considerare ancora incerta e irrisolta dai chiarimenti ad oggi forniti. pagina 4 / 10

5 2. Proroga invio della comunicazione dati fatture del terzo trimestre 2018 Il decreto legge dignità, approvato dal Consiglio dei Ministri nella giornata del 2 luglio 2018, tra le altre misure in materia fiscale e previdenziale rinvia di tre mesi la scadenza per la comunicazione dei dati delle fatture emesse e ricevute nel terzo trimestre Il termine per l invio di tali dati viene infatti posticipato dal 30 novembre 2018 al 28 febbraio In tal modo, la scadenza per la comunicazione delle fatture del terzo trimestre coinciderà con quella della comunicazione delle fatture del quarto trimestre Va sottolineato che la novità in argomento interesserà soltanto i soggetti IVA che, per l anno 2018, hanno scelto di trasmettere i dati delle fatture con cadenza trimestrale, inviando i dati del primo trimestre 2018 entro il 31 maggio scorso. L invio dei dati del 2 trimestre è ad oggi fissato a lunedi 1 ottobre. Nulla cambia, invece, per i soggetti IVA che hanno optato, mediante comportamento concludente, per la trasmissione semestrale dei dati delle fatture. Tali soggetti, infatti, trasmettono due comunicazioni (in luogo di quattro) per l anno 2018: - la prima entro il 30 settembre 2018, che slitta a lunedi 1 ottobre (dati del primo semestre); - la seconda entro il 28 febbraio 2019 (dati del secondo semestre). 3. Fatturazione Elettronica nei subappalti pubblici La legge di bilancio 2018 (art. 1 co. 917 della L n. 205) ha disposto l anticipazione all dell obbligo di emissione della fattura elettronica anche con riferimento alle prestazioni rese da soggetti subappaltatori e subcontraenti della filiera delle imprese operanti nel quadro di un contratto di appalto con la Pubblica Amministrazione. L ambito di applicazione dell obbligo concerne i soli rapporti diretti tra il soggetto titolare del contratto e l Amministrazione pubblica, nonché tra il primo e i soggetti di cui egli si avvale nell ambito di subappalti o sub-contratti ( ) stipulati per l esecuzione dell appalto. Sono, invece esclusi i successivi passaggi. Con riferimento all ambito soggettivo di applicazione, nella circ. Agenzia delle Entrate n. 13 si afferma che l anticipazione dell obbligo di fatturazione elettronica trova applicazione esclusivamente nei confronti dei soggetti subappaltatori e subcontraenti per i quali l appaltatore ha provveduto alle comunicazioni prescritte dalla legge. Secondo quanto disposto dall art. 105 del DLgs n. 50 (Codice dei contratti pubblici): è consentito affidare in subappalto le opere o i lavori, i servizi o le forniture compresi nel contratto, previa autorizzazione della stazione appaltante; l affidatario è tenuto a comunicare alla stazione appaltante, prima dell inizio della prestazione, per tutti i sub-contratti che non sono subappalti, stipulati per l esecuzione dell appalto, il nome del sub-contraente, l importo del sub-contratto, l oggetto del lavoro, servizio o fornitura affidati. Sono, quindi, tenuti all emissione della fattura elettronica: -i soggetti che operano nei confronti della stazione appaltante pubblica; -i soggetti che, nell esecuzione di un contratto di appalto, sono titolari di contratti di subappalto; -i soggetti che rivestono la qualifica di subcontraenti. Nella circ n. 13 si precisa che sono da considerarsi esclusi dall obbligo i soggetti che cedono beni a clienti senza essere direttamente coinvolti nell appalto principale. È il caso, ad esempio, di chi fornisce beni all appaltatore, senza conoscere preventivamente l uso che questi ne farà. Devono ritenersi altresì escluse dall ambito applicativo della disciplina le prestazioni pagina 5 / 10

6 verso committenti che non siano Pubbliche Amministrazioni, ma enti dalle stesse controllati o variamente partecipati. Nel caso in cui sia verificata la necessità di emissione della fattura elettronica, occorrerà indicare il CIG (Codice Identificativo Gara) e il CUP (Codice Unitario Progetto) all interno del documento. Tali indicazioni vanno inserite nei campi DatiOrdineAcquisto, DatiContratto, DatiConvenzione, DatiRicezione o Datifatturecollegate. Ambito soggettivo di applicazione - Consorzi Nella circ. Agenzia delle Entrate n. 13, si ricorda come le prestazioni rese dai consorziati nei confronti del consorzio assumano la stessa valenza delle prestazioni che il consorzio rende nei confronti dei terzi, così come avviene nei rapporti fra mandante e mandatario nell ambito del mandato senza rappresentanza (art. 3 co. 3 del DPR 633/72). Se ne potrebbe dedurre che, ove il consorzio operi nei confronti della Pubblica Amministrazione, anche le prestazioni rese dai consorziati debbano ritenersi effettuate verso la PA. RISPOSTE AI QUESITI Ho trovato nel mio cassetto fiscale una comunicazione di anomalie nei dati relativi agli studi di settore da parte dell Agenzia delle Entrate, in cosa consiste? Le comunicazioni di anomalia sono rese disponibili nel Cassetto fiscale del contribuente interessato. La relativa pubblicazione viene comunicata: -all intermediario abilitato tramite Entratel, se il contribuente ha effettuato questa scelta al momento della presentazione del modello REDDITI 2017 e se tale intermediario ha accettato, nella medesima dichiarazione, di riceverle; -al contribuente tramite PEC, nel caso in cui non sia stato appositamente delegato l intermediario. Inoltre, per i contribuenti abilitati ai servizi telematici dell Agenzia delle Entrate, l invito ad accedere al Cassetto fiscale viene comunicato anche via o sms. I contribuenti, anche tramite gli intermediari incaricati della trasmissione delle dichiarazioni, possono fornire chiarimenti e precisazioni tramite il software gratuito Comunicazioni anomalie 2018 Tra le anomalie più significative oggetto di segnalazione vi sono: -le irregolarità tra gli ammontari indicati di pagina 6 / 10

7 esistenze iniziali e rimanenze finali; -le anomalie nella gestione del magazzino; -le incongruenze tra i dati indicati nel Quadro F - Elementi contabili e quelli corrispondenti dichiarati nel Quadro T - Congiuntura economica; -le anomalie relative ai beni strumentali e agli ammortamenti; -il superamento di specifici limiti per gli indicatori Incidenza dei costi residuali di gestione sui ricavi e Incidenza delle altre componenti negative al netto dei canoni di locazione sui compensi ; -per i professionisti, la mancata indicazione del numero di Ore settimanali dedicate all attività o del numero di Settimane di lavoro nell anno ; -le squadrature tra i dati indicati nel modello REDDITI 2017 e quelli riportati nei modelli per l applicazione degli studi di settore, per importi superiori a 2.000,00 euro; -le forzature dei controlli di coerenza tra i modelli per gli studi di settore e i modelli REDDITI 2017; -l indicazione della causa di esclusione riconducibile al non normale svolgimento dell attività; -incoerenze tra lo studio applicato, i dati strutturali e gli elementi specifici dell attività dichiarati. Qualora il contribuente riconoscesse di aver commesso errori od omissioni nell indicazione dei dati degli studi di settore, ha la possibilità di correggerli mediante il ravvedimento operoso (art. 13 del DLgs. 472/97), beneficiando della riduzione delle sanzioni in ragione del tempo trascorso dalla commissione delle violazioni stesse. pagina 7 / 10

8 Che cos è il QR-code? In attuazione dell art. 1 del DLgs. 127/2015, che prevede l obbligo di fatturazione elettronica per le cessioni di beni e le prestazioni di servizi tra soggetti residenti, stabiliti o identificati ai fini IVA in Italia, è stato emanato il provv. Agenzia delle Entrate n Tale provvedimento, nel definire le regole di emissione e trasmissione delle fatture elettroniche, ha stabilito altresì che l Agenzia delle Entrate metta a disposizione degli operatori nuovi servizi web per la gestione del processo di fatturazione. A partire dal , l Agenzia delle Entrate ha reso disponibile negli store, in ambiente Android e ios, la nuova applicazione per dispositivi mobili (smartphone o tablet) denominata FATTURAe, che consente di: -predisporre una fattura elettronica (ordinaria o semplificata, B2B o PA); -trasmetterla al Sistema di Interscambio. È anche possibile scegliere un modello di fattura ad hoc per le cessioni di carburanti. La App può essere utilizzata dai soggetti IVA in possesso delle credenziali Entratel, Fisconline o SPID. Per predisporre e inviare le fatture elettroniche è anche possibile utilizzare la piattaforma web Fatture e Corrispettivi. Fra i servizi messi a disposizione dall Agenzia delle Entrate si segnalano: -il servizio web per la generazione del QR-Code, ossia del codice contenente le informazioni anagrafiche del cessionario/committente e il relativo indirizzo telematico; tale codice, da mostrare al fornitore tramite smartphone, tablet o su carta, consentirà a quest ultimo di acquisire in modo rapido i dati necessari all emissione delle fatture; -il servizio per la registrazione dell indirizzo telematico (indirizzo PEC ovvero codice destinatario relativo a un canale di colloquio con il Sistema di Interscambio) presso il quale ricevere le fatture; effettuando tale registrazione, la partita IVA del soggetto passivo verrà abbinata all indirizzo comunicato. Entrambi i servizi citati risultano attivi dal sul sito dell Agenzia delle Entrate, pagina 8 / 10

9 all interno del portale Fatture e Corrispettivi, e sono accessibili mediante le credenziali SPID, CNS, Entratel o Fisconline. Il servizio di generazione del QR-code è disponibile anche all interno del Cassetto fiscale (cfr. comunicato stampa Agenzia delle Entrate n. 73). Oltre a tali strumenti, l Agenzia delle Entrate renderà disponibile anche un servizio di ricerca, consultazione e acquisizione delle fatture elettroniche emesse e ricevute, ove transitate sul Sistema di Interscambio. pagina 9 / 10

10 Come Ingegnere vorrei proporre lo sport bonus a un mio cliente, mi riassume i termini? Con il DPCM sono state emanate le disposizioni attuative del credito d imposta per le erogazioni liberali: -effettuate dalle imprese nel corso dell anno solare 2018; -in denaro, fino a ,00 euro; -finalizzate alla realizzazione di interventi di restauro e risanamento conservativo, nonché di ristrutturazione edilizia, di impianti sportivi pubblici, ancorché in regime di concessione amministrativa (c.d. Sport bonus ). Con il comunicato della Presidenza del Consiglio dei Ministri del , sono state definiti i termini e le modalità di presentazione delle domande per accedere al suddetto credito d imposta. I soggetti che intendono usufruire dello Sport bonus devono farne richiesta: -all Ufficio per lo Sport presso la Presidenza del Consiglio dei Ministri; -compilando l apposito modulo allegato al suddetto comunicato; inviando tale modulo compilato mediante posta elettronica all indirizzo ufficiosport@pec.governo.it. Per la presentazione della richiesta di usufruire dello Sport bonus sono previste due finestre temporali. In particolare: -la prima finestra, stando al comunicato del e al modello allegato, si chiude il (30 giorni dalla data di pubblicazione del comunicato); -la seconda finestra, in base al DPCM , è invece prevista dal al Le richieste sono soddisfatte secondo l ordine temporale di ricevimento, fino ad esaurimento delle risorse disponibili per ciascuna finestra. pagina 10 / 10