FINANZIARIA Ing. Laurent SOCAL

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1 FINANZIARIA 2010 Ing. Laurent SOCAL Detrazioni fiscali 55% Detrazione fiscale 55% (riduzione tasse da pagare) in 5 anni nei seguenti casi 344: Riqualificazione energetica fino a ridurre il FEP al di sotto dei valori riportati nelle tabelle allegate al DM (detrazione max Euro) 345: Interventi su strutture: se si rispettano i valori nelle tabelle allegate al DM (detrazione max Euro) 346: Solare termico per la produzione di acqua calda (detrazione max Euro) 347: Interventi di sostituzione di impianti termici con impianti dotati di caldaie a condensazione pompe di calore ad alto rendimento impianti geotermici a bassa entalpia pompe di calore e contestuale messa a punto della rete di distribuzione (detrazione max Euro) Compresa centralizzazione impianti autonomi Escluso passaggio da centralizzato ad autonomo 1

2 Condizioni generali NON SI APPLICA A NUOVI IMPIANTI, NUOVI EDIFICI ED AMPLIAMENTI DEL VOLUME RISCALDATO Si può sostituire una finestra con un alta uguale ma non con una di dimensioni diverse (demolizione e fedele ricostruzione ) La detrazione fiscale è subordinata al raggiungimento di una prestazione (FEP, U,ecc.) dopo l intervento Non conta la situazione di partenza, purchè il sistema edificio/impianto esista Sono detraibili anche tutte le spese accessorie (opere murarie, condotto scarico fumi, ecc.) e le prestazioni professionali per la progettazione e documentazione dell intervento Sono sommabili gli interventi di cui ai commi 345, 346 e 347 (isolamento strutture, installazione di caldaie a condensazione ed utilizzo di pannelli solari per la produzione di acqua calda sanitaria) Condizioni generali Intervento relativo ad un sistema edificio/impianto esistente paga l ICI? accatastato? presentata domanda di accatastamento? ci sarebbe dovuto essere un libretto di centrale o di impianto? L idea è che ci deve già essere un locale abitato al quale viene fornito il servizio riscaldamento (più corretto sarebbe : c è l abitabilità?) Le opere siano asseverate da un tecnico abilitato (progettista) L asseverazione consiste proprio nell affermare che l intervento ha le caratteristiche per avere diritto alla detrazione fiscale L asseverazione vuol dire firma con timbro Certificazione energetica dell edificio tranne in alcuni casi particolari (pannelli solari, serramenti, cambio generatore) Conforme al regolamento DM 19/02/2007 ed alle successive modifiche ed integrazioni DM 11/03/2008, DM 07/04/2008, legge 2/09 2

3 A chi spetta il contributo Per chi Persone fisiche, enti non titolari di reddito d impresa (IRPEF) Soggetti titolari di reddito di impresa (IRES) Nel caso delle imprese, detrazione anche dei costi. Per il proprietario oppure anche per chi ha titolo ad utilizzare l edificio e paga l intervento (pro-quota se più soggetti) Per quali edifici Per interventi su edifici esistenti di qualsiasi categoria catastale Non è cumulabile con altre agevolazioni statali e regionali per i medesimi interventi Sono utilizzabili anche per ottenere certificati bianchi Condizioni amministrative da rispettare Comunicazione preventiva a Pescara NON SERVE, tranne che per lavori che si estendono per più periodi di imposta Progetto termotecnico ed eventuale DIA Asseverazione da parte di un tecnico abilitato può essere la stessa del direttore lavori sostituibile da certificazioni dei costruttori per caldaie e serramenti Trasmettere all ENEA (via sito, raccomandata per casi particolari, entro 90 gg fine lavori) Attestato di certificazione energetica (tranne i casi in cui non serve) Scheda informativa sull intervento (allegato E) I privati devono effettuare tutti i pagamenti con bonifici bancari o postali (attenzione alla causale) Conservare le pezze giustificative Asseverazione Ricevuta ENEA Fatture e ricevute fiscali, con evidenza del costo della manodopera Ricevute bonifici bancari e/o postali Delibera assemblea od autorizzazione proprietario per interventi su parti comuni 3

4 Condizioni per avere diritto alle detrazioni fiscali = CONTENUTO DELL ASSEVERAZIONE FEP al di sotto valori nella tabella DM 11/03/08 (Tabella 311/06 per il 2010 nel 2009 e poi tabella %) Trasmittanza finale inferiore a valore in tabella DM 11/03/08 Trasmittanza iniziale (a titolo statistico) Per le finestre: asseverazione sostituibile con certificazione del costruttore dell infisso (completa di quelle dei componenti) Pannelli solari Pannelli e bollitori garantiti per 5 anni (*) Componenti elettrici ed elettronici garantiti 2 anni Pannelli solari conformi ad UNI (*) Installazione conforme ai manuali istruzioni dei costruttori (*) per pannelli autocostruiti, certificati di qualità di vetri solari e delle strisce assorbenti rilasciate da laboratorio accreditato DM 11 marzo 2008 Fabbisogni di energia 2009 Il DM 11 marzo 2008 stabilisce i nuovi fabbisogni di energia per applicare il comma 344 Tabella 2009 = tabella 2010 del Dlgs 311/06 Fino al 31/12/2009: 4

5 DM 11 marzo 2008 Fabbisogni di energia 2010 Il DM 11 marzo 2008 stabilisce i nuovi fabbisogni di energia per applicare il comma 344 Tabella 2010 = tabella 2010 del Dlgs 311/06 10% Fino al 31/12/2010: DM 11 marzo 2008 Trasmittanze limite Il DM 11 marzo 2008 stabilisce le nuove trasmittanze limite per applicare il comma 345 Fino al 31/12/2009: Fino al 31/12/2010 5

6 Condizioni per avere diritto alle detrazioni fiscali Generatori di calore Che la caldaia sia a condensazione si dimostra con: Rendimento utile al 100% > log Pn (****) Che la rete di distribuzione sia stata messa a punto si dimostra con: Presenza di valvole termostatiche a bassa inerzia su tutti i corpi scaldanti quando siano tecnicamente compatibili oppure temperatura media della rete di distribuzione in condizioni di progetto < 45 C ovvero presenza di impianto a pannelli radianti oppure regolazione modulante della portata in funzione della temperatura di ritorno (la portata si riduce automaticamente quando si alza la temperatura di ritorno) utilizzabile solo per impianti autonomi per ragioni tecniche (sbilanciamento impianto) cioè con condizioni necessarie (ma non sufficienti) per mettere la caldaia a condensazione in condizioni di condensare Condizioni aggiuntive o particolari Oltre 100 kw: bruciatore modulante, pompa elettronica e climatica agisce sul bruciatore (funzionamento a temperatura scorrevole) Sotto 100 kw: sostituibile con certificazioni dei costruttori Effetto della variazione della temperatura di mandata sul T e sulle portate nei radiatori in presenza di valvole termostatiche che regolano la temperatura ambiente 6

7 Uso dei radiatori per la condensazione Come costringere il radiatore a funzionare a bassa portata ed elevata differenza di temperatura? Valvola termostatica in regolazione ambiente Riduzione della taglia della pompa e dei consumi elettrici Bilanciamento automatico dell impianto Non funziona durante i transitori Riduzione dei giri pompa ed aumento temperatura di mandata in funzione della temperatura di ritorno in caldaia Automatico, con sensore di temperatura di ritorno, anche in avviamento Non richiede interventi sui radiatori e messe a punto da parte dell operatore Non ribilancia l impianto Non applicabile su impianti condominiali Valvola di regolazione della temperatura di scarico Con sensore di temperatura di ritorno, effetto anche in avviamento Non ribilancia l impianto Effetto del compensatore idraulico sulle temperature Circuito secondario a portata elevata Circuito secondario a bassa portata Tipico nel caso di pannelli con connessione diretta Condensazione OK Tipico nel caso di radiatori o pannelli con schema a tre vie Condensazione KO 7

8 Come NON condensare con un impianto a bassa temperatura Le condizioni per le detrazioni fiscali contengono prescrizioni UTILI ma NON SUFFICIENTI a garantire il corretto utilizzo della caldaia a condensazione ma la detrazione fiscale spetta ugualmente Condizioni per avere diritto alle detrazioni fiscali Pompe di calore Devono avere COP superiore ai limiti tabellati in funzione della tipologia di pompa (aria/aria, aria/acqua, acqua/acqua, acqua/aria) Se forniscono anche il servizio raffrescamento, devono avere anche un EER (indice di efficienza energetica) superiore ad un limite Se è dotata di inverter, i limiti prestazionali sono abbassati del 5% I LIMITI DECISI SONO MOLTO SELETTIVI La messa a punto della rete di distribuzione non è regolamentata (ci si poteva aspettare un limite al salto termico fra sorgente fredda e sorgente calda) 8

9 Pompa di calore Q el = 1 kwh Energia elettrica Q f = 3 kwh gratis a 5 C Pompa di calore COP = Q c /Q el = 4 Q c = 4 kwh termici a 20 C 31/01/ Refrigeratore Q el = 1 kwh Energia elettrica Q c = 4 kwh a 35 C Q f = 3 kwh a 26 C Refrigeratore EER = Q f /Q el = 3 31/01/

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11 Cosa è cambiato con la finanziaria Le disposizioni di cui all articolo 1, commi da 344 a 347, 353, 358 e 359, della legge 27 dicembre 2006, n. 296, si applicano, nella misura e alle condizioni ivi previste, anche alle spese sostenute entro il 31 dicembre = Prorogate le agevolazioni fiscali 55% fino al 2010 Le disposizioni di cui al citato comma 347 (sostituzione di impianti di climatizzazione con impianti dotati di caldaie a condensazione e contestuale messa a punto della rete di distribuzione) si applicano anche alle spese per la sostituzione intera o parziale di impianti di climatizzazione invernale non a condensazione, sostenute entro il 31 dicembre La predetta agevolazione e` riconosciuta entro il limite massimo di spesa di cui al comma Per le finalità di cui al secondo periodo del comma 20 è autorizzata la spesa di 2 milioni di euro annui. Con decreto del Ministro dell economia e delle finanze sono stabilite le modalità per il riconoscimento dei benefici di cui al medesimo periodo del comma 20. Ciò estende le agevolazioni anche alla sostituzione di impianti non a condensazione (?!) errore voluto, refuso provvidenziale o difficoltà con la lingua italiana? Ci sarà un regolamento e 2 milioni annui di limite di spesa (= 1000 impianti?) Occorre ancora mettere a punto la rete di distribuzione (?) intanto i decreti 11 marzo e 7 aprile 2008 non ne parlano DM 11 marzo 2008 Altri provvedimenti Generatori di calore alimentati da biomasse: devono avere un rendimento utile nominale minimo conforme alla classe 3 di cui alla norma Europea UNI-EN 303-5; Devono rispettare i limiti di emissione di cui all allegato IX alla parte quinta del decreto legislativo 3 aprile 2006, n. 152, e successive modifiche e integrazioni, ovvero i più restrittivi limiti fissati da norme regionali, ove presenti; Devono utilizzare biomasse combustibili ricadenti fra quelle ammissibili ai sensi dell allegato X alla parte quinta del medesimo decreto legislativo 3 aprile 2006, n. 152, e successive modifiche e integrazioni. Ai soli fini dell accesso alle detrazioni dell imposta sul reddito di cui di cui all articolo 1, comma 344, della legge finanziaria 2007, per il calcolo dell indice di prestazione energetica, il potere calorifico della biomassa viene considerato pari a zero. o il fattore di conversione in energia primaria? Teleriscaldamento E il fornitore del servizio che deve dichiarare il fattore di conversione i energia primaria Legge 23/07/2009 art. 31 comma 1: Non serve più la certificazione energetica per gli interventi di cui al comma 347 (sostituzione di generatori di calore) 11

12 Metodo di calcolo della prestazione energetica Metodi di calcolo previsti: metodo generale: Dlgs 311/06, allegato I UNI-TS metodo semplificato: allegato G al DM 7 aprile 2008 metodo semplificatissimo: allegato B al DM 7 aprile 2008 Metodo di calcolo minimo richiesto Interventi di cui al comma 344 (Ep) metodo generale Isolamento di strutture (comma 345) metodo semplificatissimo Pannelli solari (comma 346) metodo semplificatissimo Caldaie fino a 100 kw (comma 247) metodo semplificatissimo Caldaie oltre 100 kw (comma 347) metodo generale Metodo di calcolo semplificatissimo Ep = Eplim K1 K 2 K1 = K2 Trasmittanza media effettiva Trasmittanza media con tabelle192/ log Pn = Rendimento utile generatore al100% Con K1 e K2 sempre maggiori di 1,0 12

13 Metodo di calcolo semplificato H T = U k k S k Ep = H T GG 0,024 η η η η e c d p U k trasmittanza elemento involucro S k superficie elemento involucro H T coefficiente di trasmissione complessivo GG gradi giorno località η e rendimento emissione (tabella) η c rendimento regolazione (tabella) η d rendimento distribuzione (tabella) η p rendimento generazione (tabella con correzioni) Appartamento intermedio 96 m² utili a Milano UNI 104 kwh/m² Semplificato 120 kwh/m² Semplificatissimo 149 kwh/m² CENED 210 kwh/m² Detrazioni fiscali 55% 2009? Dopo l odissea dell anno scorso (art 29, commi da 6 ad 11) : Confermate in toto le detrazioni Per il 2009 e 2010 non ci saranno limiti di spesa Detraibilità fissata in 5 anni e non più 3 10 anni Non occorre comunicazione preventiva a Pescara, tranne il caso di interventi incompleti al termine del periodo di imposta La procedura dovrebbe essere semplificata decreto? L ENEA trasmetterà all Agenzia delle Entrate i dati in suo possesso Forse bastava fare un controllo a campione su 1/1000 delle domande avremmo accontentato Tremonti e protetto la serietà dei professionisti. 13

14 Testo approvato comma 6 Per le spese sostenute nei periodi d imposta successivi a quello in corso al 31 dicembre 2008, i contribuenti interessati alle detrazioni di cui agli articoli 1, commi da 344 a 347, della legge 27 dicembre 2006, n. 296, fermi restando i requisiti e le altre condizioni previsti dalle relative disposizioni normative, inviano all Agenzia delle entrate apposita comunicazione, nei termini e secondo le modalità previsti con provvedimento del Direttore dell Agenzia delle entrate, da emanare entro trenta giorni dalla data di entrata in vigore della legge di conversione del presente decreto. Con il medesimo provvedimento può essere stabilito che la comunicazione sia effettuata esclusivamente in via telematica, anche tramite i soggetti di cui all articolo 3, comma 3, del regolamento di cui al decreto del Presidente della Repubblica 22 luglio 1998, n. 322, e successive modificazioni, e sono stabiliti i termini e le modalità di comunicazione all Agenzia delle entrate dei dati in possesso dell Ente per le nuove tecnologie, l energia e l ambiente (ENEA) ai sensi del decreto del Ministro dell economia e delle finanze 19 febbraio 2007, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 47 del 26 febbraio Il predetto decreto del Ministro dell economia e delle finanze 19 febbraio 2007, entro trenta giorni dalla data di entrata in vigore della legge di conversione del presente decreto, è comunque modificato con decreto di natura non regolamentare al fine di semplificare le procedure e di ridurre gli adempimenti amministrativi a carico dei contribuenti. Per le spese sostenute a decorrere dal 1º gennaio 2009 la detrazione dall imposta lorda deve essere ripartita in cinque rate annuali di pari importo. Nuova modulistica Entrate Modello finalizzato a dichiarare le spese sostenute in un periodo d imposta solo qualora i lavori non siano terminati. Se i lavori iniziano e finiscono in un singolo periodo d imposta (anno solare oppure date diverse per alcune aziende) non occorre usare questo modello. E sufficiente la comunicazione finale all ENEA. 14

15 DM 26 gennaio 2010 Nuove prescrizioni per caldaie a biomassa Fattore di conversione 0,3 Verificare anche la trasmittanza delle chiusure trasparenti (finestre) 15