Split Payment acquisti

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1 Nota Salvatempo Contabilità DICEMBRE 2017 * in giallo le modifiche apportate rispetto alla versione precedente datata 02/11/2017 Split Payment acquisti Premessa normativa Lo split payment è stato introdotto con l art. 1 comma 629 della Legge n. 190/2014, la quale ha inserito nel d.p.r 633/1972 il nuovo articolo 17 ter con il quale viene introdotto un particolare meccanismo di assolvimento dell IVA per le operazioni effettuate nei confronti della pubblica amministrazione, Stato o enti pubblici. Lo split payment consiste, sostanzialmente, in un meccanismo di scissione dell IVA, in base al quale, per le cessioni di beni e per le prestazioni di servizi effettuate nei confronti di alcune amministrazioni pubbliche per i quali i suddetti cessionari o committenti non sono debitori d'imposta ai sensi delle disposizioni in materia di IVA, l'imposta è in ogni caso versata dai medesimi. In pratica, si assiste ad una scissione tra il cedente/prestatore, soggetto che secondo le regole ordinarie è il debitore d imposta e il cessionario/committente (PA) a cui viene attribuito l onere di versare l imposta. Pertanto i fornitori di beni e servizi alla pubblica amministrazione riceveranno l importo del corrispettivo al netto dell IVA che verrà così versata, dai soggetti pubblici cessionari, direttamente all erario. NOVITA Per effetto delle novità apportate dal DL 50/2017, a partire dalle fatture emesse dall 01/07/2017 l applicazione del meccanismo dello Split Payment è esteso anche alle prestazioni di servizi assoggettate a ritenuta d imposta, ossia ai professionisti ed artisti che esercitano attività di lavoro autonomo ed alle imprese che percepiscono provvigioni per rapporti di agenzia, mediazione, ecc È stata, inoltre, ampliata la platea di soggetti nei cui confronti le operazioni effettuate devono essere assoggettate a Split Payment. Infatti, mentre fino la 30/06/2017 risultavano soggette a Split Payment le operazioni soggette ad IVA effettuate nei confronti dello Stato, di organi dello Stato e di altri enti pubblici (generalmente identificati come Pubblica Amministrazione), a decorrere dalle operazioni fatturate dal 01/07/2017 lo Spit Payment si applica alle operazioni effettuate nei confronti: delle Amministrazioni Pubbliche individuate ai sensi dell art. 1, co. 3 della Legge 31/12/2009, n.196; delle società controllate da Pubbliche amministrazioni centrali e locali; delle società quotate incluse nell indica FTSE MIB. Wolters Kluwer Tutti i diritti riservati MAN-ANQAW Pag. 1/15

2 Tali soggetti hanno la facoltà di considerare esigibile l imposta all atto del pagamento, al momento della ricezione della fattura, o al momento della registrazione della medesima. In sede di prima applicazione della nuova normativa, al fine di consentire l adeguamento dei sistemi contabili dei soggetti coinvolti, le società possono annotare le fatture per le quali l esigibilità si verifica dall 01/07/2017 al 30/11/2017, ed effettuare il relativo versamento dell imposta, entro il 18/12/2017. Modalità operative A partire dalla versione è possibile gestire le operazioni di acquisto di tipo Split Payment ricevute dalle Pubbliche amministrazioni e società (PA e società soggetti passivi IVA) con esigibilità dell imposta anticipata al momento della registrazione della fattura. A partire dalla versione è possibile gestire anche le operazioni di fatture di acquisto di tipo Split Payment con sospensione dell imposta (esigibilità dell imposta all atto della registrazione del pagamento) Tempificazione attività gestione operazioni acquisti con esigibilità all atto della registrazione della fattura (esigibilità immediata) a) accedere ai parametri azienda e selezionare Società controllata da PA/quotata FTSE MIB b) creare le nuove causali c) eseguire la registrazione in Prima Nota con causale di Tipo acquisto Split Payment e Codici IVA di tipo Split Payment Acquisti d) stampare i registri iva e) stampare la liquidazione iva Parametri azienda L azienda in cui si esegue la registrazione della fattura di acquisto è l acquirente e corrisponde al soggetto controllato da PA o quotato FTSR MIB. Accedere alla tabella Parametri azienda e selezionare l opzione Società controllata da PA/quotata FTSE MIB ; Wolters Kluwer Tutti i diritti riservati MAN-ANQAW Pag. 2/15

3 L opzione risulta attiva solo per: - le società (di capitali o di persone). - nell ambito delle società di persone sia ordinaria che semplificata Wolters Kluwer Tutti i diritti riservati MAN-ANQAW Pag. 3/15

4 Creazione nuove causali Nella tabella gruppo Causali contabili del gruppo DEMO Contabilità Imprese e Professionisti, con la versione 15.16, sono state rilasciate le seguenti causali di tipo Split Payment acquisti: Per riportarle automaticamente nei gruppi utente creati prima della versione 15.16, è possibile eseguire la funzione Allinea Causali richiamabile dal menu Servizi/Allineamento Piano dei conti. Wolters Kluwer Tutti i diritti riservati MAN-ANQAW Pag. 4/15

5 Tabella generale Codici IVA Nella tabella Codici IVA sono stati rilasciati i seguenti nuovi codici IVA che consentono di gestire gli acquisti Split Payment: Wolters Kluwer Tutti i diritti riservati MAN-ANQAW Pag. 5/15

6 Registrazioni a Prima Nota Effettuare le registrazioni a prima nota utilizzando le appropriate causali e gli appositi codici iva Split Payment - acquisti In fase di registrazione, utilizzando causali di tipo Split Payment, è possibile utilizzare solo i codici iva di tipo Split Payment e/o codici IVA con aliquota zero. Se si utilizza un codice IVA che non rispetta le caratteristiche sopra indicate, all atto della selezione dello stesso, viene visualizzato un messaggio di avviso (bloccante in fase di salvataggio a prima nota): I codici IVA di tipo Split payment possono essere utilizzati esclusivamente con le causali che hanno selezionato l opzione Split payment. In tutti gli altri casi, se selezionato un codice IVA di tipo di split payment, viene visualizzato il seguente messaggio di avviso (bloccante in fase di salvataggio a prima nota): Wolters Kluwer Tutti i diritti riservati MAN-ANQAW Pag. 6/15

7 Controllo sulla data documento La normativa prevede che la gestione dello split payment si applica alle fatture ricevute dal 01/07/2017. Pertanto, se selezionata una casuale con l opzione split payment acquisti e la data di documento è precedente al 01/07/2017, viene visualizzato il seguente messaggio di avviso (bloccante in fase di salvataggio a prima nota): Sviluppo contabile Fattura fornitore In una registrazione di emessa fattura normale, lo sviluppo contabile è il seguente: Conto Dare Avere Fornitore 1000 Acquisti 1000 IVA c/acquisti 100 Totale 1100 La registrazione della fattura ricevuta utilizzando causali di tipo Split payment acquisti, invece avrà il seguente sviluppo contabile: Wolters Kluwer Tutti i diritti riservati MAN-ANQAW Pag. 7/15

8 il fornitore viene aperto in avere per il solo importo netto dell imponibile; viene movimentata sia l IVA acquisti sia l IVA vendite per lo stesso importo (l iva si azzera) la scadenza e la partita risultano aperte per il reale debito nei confronti del fornitore, senza la necessità di ulteriori giroconti verrà generata una scadenza per l importo al netto dell IVA. Indetraibilità In presenza di: codici IVA con percentuale di indetraibilità (indicata nel codice IVA o con inserimento manuale in prima nota) prorata con opzione sul registro IVA imputa IVA a costo invece la parte di IVA acquisti indetraibile viene imputata automaticamente a costo Stampa registri IVA Le registrazioni vengono stampate sia nel registro Acquisti sia nel registro Vendite Registro iva acquisti Wolters Kluwer Tutti i diritti riservati MAN-ANQAW Pag. 8/15

9 Registro iva vendite Stampa liquidazione IVA Nella stampa della liquidazione IVA, le operazioni per le quali è stato utilizzato un codice IVA di tipo split payment - acquisti, non influenzano il conteggio dell imposta a meno che sia presente un codice iva con indetraibilità. Le registrazioni vengono stampate sia nel registro Acquisti sia nel registro Vendite Wolters Kluwer Tutti i diritti riservati MAN-ANQAW Pag. 9/15

10 Di conseguenza anche nel conteggio dell imposta della Liquidazione IVA l importo dell IVA rientra nel calcolo dell IVA esigibile e IVA detratta per il periodo NOVITA versione Tempificazione attività gestione operazioni acquisti con esigibilità all atto della registrazione del pagamento (esigibilità differita) a) accedere ai parametri azienda e selezionare Società controllata da PA/quotata FTSE MIB b) creare le nuove causali c) eseguire la registrazione in Prima Nota con causale di Tipo acquisto Split Payment e Gestione IVA ad esigibilità/detraibilità differita Art.3 comma 1 DM del 23/01/2015 e Codici IVA di tipo Split Payment Acquisti d) stampare i registri iva e) stampare la liquidazione iva Parametri azienda L azienda in cui si esegue la registrazione della fattura di acquisto è l acquirente e corrisponde al soggetto controllato da PA o quotato FTSR MIB. Accedere alla tabella Parametri azienda e selezionare l opzione Società controllata da PA/quotata FTSE MIB ; Wolters Kluwer Tutti i diritti riservati MAN-ANQAW Pag. 10/15

11 L opzione risulta attiva solo per: - le società (di capitali o di persone). - nell ambito delle società di persone sia ordinaria che semplificata Wolters Kluwer Tutti i diritti riservati MAN-ANQAW Pag. 11/15

12 Creazione nuove causali Nella tabella gruppo Causali contabili del gruppo DEMO Contabilità Imprese e Professionisti, con la versione 15.17, sono state rilasciate le seguenti causali di tipo Split Payment acquisti e Gestione IVA ad esigibilità/detraibilità differita Art.3 comma 1 DM del 23/01/2015 per la gestione della casistica in esame: Codice causale Descrizione causale T02 Ric Vs Ft Split Pay sosp art 3 co1 DM 23/01/15 T13 Ric Not Cred Split Pay sosp art3 co1 DM 23/01/15 T14 Ric Not Cred C/Ft Split Pay sosp art3co1dm23/01/15 T15 Ric Nota Deb Split Pay sosp art3 co1 DM 23/01/15 T16 Acq Cesp Amm Split Pay sosp art3 co1 DM 23/01/15 T17 Acq in Leasing Split Pay sosp art3 co1 DM 23/01/15 T18 Ric Not Deb C/Ft Split Pay sosp art3co1dm23/01/15 T40 Fat da ricevere Split Pay sosp art3co1 DM 23/01/15 Per riportarle automaticamente nei gruppi utente creati prima della versione 15.17, è possibile eseguire la funzione Allinea Causali richiamabile dal menu Servizi/Allineamento Piano dei conti. Wolters Kluwer Tutti i diritti riservati MAN-ANQAW Pag. 12/15

13 Registrazioni a Prima Nota Effettuare le registrazioni a prima nota utilizzando le causali di Tipo acquisto/split Payment e Gestione IVA ad esigibilità/detraibilità differita Art.3 comma 1 DM del 23/01/2015 e Codici IVA di tipo Split Payment Fattura fornitore Sviluppo contabile Lo sviluppo contabile delle registrazioni di acquisti Split Payment è il seguente: il fornitore viene aperto in avere per il solo importo netto dell imponibile; viene movimentata sia l IVA acquisti sia l IVA vendite per lo stesso importo (l iva si azzera) la scadenza e la partita risultano aperte per il reale debito nei confronti del fornitore, senza la necessità di ulteriori giroconti verrà generata una scadenza per l importo al netto dell IVA. Stampa registri IVA Le registrazioni vengono stampate sia nel registro Acquisti sia nel registro Vendite ma l IVA viene Liquidata nel momento del pagamento. Registro acquisti Wolters Kluwer Tutti i diritti riservati MAN-ANQAW Pag. 13/15

14 Registro vendite Nella stampa dei Libri IVA le registrazioni di tipo acquisti Split Payment con IVA in sospensione, sono identificate da # alla destra della data di registrazione Stampa liquidazione IVA Nella stampa della Liquidazione IVA del periodo di registrazione della fattura e nel periodo del pagamento, i documenti di tipo Split Payment acquisti in sospensione vengono riportati nella sezione del conteggio dell imposta relativa all IVA ad esigiblità/detraibilità differita art. 3 co.1 DM del 23/01/2015. Periodo registrazione fattura Wolters Kluwer Tutti i diritti riservati MAN-ANQAW Pag. 14/15

15 Periodo pagamento fattura Eseguendo la Liquidazione IVA selezionando Stampa dettaglio Liquidazione viene stampato il dettaglio delle fatture registrate e liquidate nel periodo. ES: Wolters Kluwer Tutti i diritti riservati MAN-ANQAW Pag. 15/15