Split Payment. Per la registrazione dei operazioni con Split Payment

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1 HELP DESK Nota Salvatempo 0048 MODULO CONTABILE Split Payment Quando serve Per la registrazione dei operazioni con Split Payment La normativa Art. 17-ter del DPR 633/72 (introdotto dall'art. 1, c. 629, L 190/2014) DM 23/01/2015 pubblicato in GU n. 27 del 03/02/2015 In questo documento: 1. Sintesi normativa 2. Effetti sul software 3. Fornitore della PA - Registrazione fattura di vendita 4. Fornitore della PA - Liquidazione IVA 5. Fornitore della PA - Regist ri IVA 6. Fornitore della PA - Cessione di prodotti agricoli con fattura 7. Cliente PA - Registrazione fattura di acquisto 8. Cliente PA - Liquidazione IVA 9. Cliente PA - Registri IVA Descrizioni, valori, conti utilizzati all interno del documento sono esclusivamente a titolo esemplificativo; è cura dell utente valutarne il corretto riferimento. 1. Sintesi normativa La Legge di Stabilità 2015 (art.1, comma 629, L.190/2014) ha introdotto il nuovo art.17-ter del D.P.R.633/1972, con efficacia dal 01/01/2015 con il quale viene stabilito che le pubbliche amministrazioni elencate nell art.17-ter, acquirenti di beni e servizi, ancorché non rivestano la qualità di soggetto passivo dell IVA, devono versare direttamente all erario l IVA che è stata addebitata loro dai fornitori. Con Decreto del Ministero dell economia e delle finanze del 23/01/2015, pubblicato nella G.U. n.27 del 03/02/2015, è stato stabilito che: non è più possibile emettere le fatture in sospensione d imposta per il fornitore, secondo le disposizioni di cui all art.6 del D.P.R.633/1972 (art.3, comma 3, del suddetto Decreto); per il cliente (P.A.) il regime naturale diventa la nuova sospensione di imposta (art.3, comma 1), che però può optare per l esigibilità anticipata dell imposta al momento della ricezione della fattura (comma 2); alla fattura dovrà essere apposta la dicitura Scissione dei pagamenti Art.17-ter (l indicazione dell articolo di legge, non prevista espressamente dal decreto, è stata prevista in quanto rende più chiara la fattispecie, ma la si può omettere in carenza di spazio). Ne consegue che l esigibilità differita al momento del pagamento riguarda esclusivamente la posizione IVA della P.A. in qualità di soggetto debitore di imposta, mentre non riguarda più il fornitore in quanto non più debitore d imposta. Infine, viene precisato che l imposta può essere assolta, a scelta della P.A. acquirente, con le seguenti modalità: nella liquidazione, se di operazione svolta nell ambito della propria attività commerciale ed in qualità di titolare di Partita IVA; con specifico versamento con le specifiche modalità previste per ciascuna tipologia di P.A. (nella maggior parte dei casi tramite modello F24). In quest ultimo caso il versamento dovrà essere effettuato, in alternativa: a) entro il giorno 16 di ciascun mese, con un versamento cumulativo dell IVA dovuta considerando tutte le fatture per le quali l imposta è divenuta esigibile nel mese precedente; Wolters Kluwer Italia Tutti i diritti sono riservati La verifica della corrispondenza tra risultato ottenuto e quello desiderato è a cura dell operatore UR Pag. 1/9

2 b) utilizzando un distinto versamento dell IVA dovuta per ciascuna fattura la cui imposta è divenuta esigibile; c) in ciascun giorno del mese, con un distinto versamento dell IVA dovuta considerando tutte le fatture per le quali l imposta è divenuta esigibile in tale giorno; Tuttavia il Decreto prevede che, fino all adeguamento dei sistemi informativi relativi alla gestione amministrativo contabile delle pubbliche amministrazioni interessate e, in ogni caso, non oltre il 31/03/2015, le stesse amministrazioni accantonino le somme occorrenti per il successivo versamento dell imposta, che deve comunque essere effettuato entro il 16/04/ Effetti sul software Emissione della fattura L'introduzione dello Split Payment per le fatture emesse nei confronti delle P.A. non ha modificato le modalità di fatturazione. Di conseguenza la fattura deve essere emessa con le consuete modalità (art.21 del D.P.R.633/1972), ovvero evidenziando sia l imponibile che l imposta, nonché - come di regola la parte non imponibile ed esente, e gli eventuali altri importi, ciascuno contrassegnato con lo specifico riferimento della norma di legge applicata. Oltre a ciò, deve essere apposta, in fattura, la dicitura Scissione dei pagamenti Art.17-ter. L indicazione dell articolo di legge nella dicitura, non prevista espressamente dal decreto, viene proposta in quanto rende più chiara l individuazione della fattispecie. Va segnalato che non è più possibile, per il fornitore, continuare ad emettere le fatture in sospensione d imposta, secondo le disposizioni di cui all art.6 del D.P.R.633/1972. Di conseguenza, per queste tipologie di operazioni, non si devono più utilizzare le causali 220/255. Nuovo Codice IVA "SPL - Split Payment" Percorso Scelta di menu CONTABILE 11/12/13. Contabilità 12. Tabelle Precaricate 1. Tabella Codici IVA Per permettere la registrazione delle operazioni è stato rilasciato un nuovo Codice IVA specifico, predisposto come segue. Nuovo Codice in Tabella Prodotti Agricoli "SPL - Split Payment" Scelta di menu Percorso CONTABILE 11/12/13. Contabilità 12. Tabelle Precaricate 6. Tabella Prodotti Agric. Gli utenti che devono gestire registrazioni di cessioni di prodotti agricoli verso la PA devono, dalla scelta sopra riportata, inserire il nuovo Codice specifico SPL, come riportato dall'immagine seguente: Wolters Kluwer Italia Tutti i diritti sono riservati UR Pag. 2/9

3 Causali IVA Non saranno rilasciate causali apposite ma dovranno essere utilizzate causali standard già presenti. Nello specifico: A. per la registrazione della fattura emessa verso la PA si dovranno utilizzare le consuete causali di vendita come la "200 FATTURA DI VENDITA" o la "285 SERVIZI RESI"; B. per la registrazione della fattura di acquisto da parte della PA deve essere utilizzata la causale "199 ACQUISTI REVERSE CHARGE Art.17" per la quale sono state predisposte le due nuove causali analitiche 51 e 52, rispettivamente per l'acquisto di beni e di servizi. 3. Fornitore della PA - Registrazione fattura di vendita La fattura deve essere registrata con le consuete modalità, tenendo in considerazione le seguenti specifiche (nell'esempio viene utilizzata la causale 200): nel campo <Tot. Documento> deve essere evidenziato l'importo del totale imponibile; nel castelletto IVA la registrazione deve essere completata con un ulteriore rigo predisposto come di seguito indicato: Codice IVA SPL ; <Imponibile> =0 <Imposta> = con segno meno la somma IVA dell intero castelletto IVA (in modo tale da azzerarla completamente) Wolters Kluwer Italia Tutti i diritti sono riservati UR Pag. 3/9

4 Utilizzando il codice IVA "SPL" la procedura compila automaticamente la riga con le specifiche sopra evidenziate, posizionandosi nel campo <Imposta>. Viene anche evidenziata un finestra di help con indicazioni sulla compilazione del campo <Totale Documento>. Ai fini contabili il Cliente viene aperto in "dare" per il solo importo netto dell'imponibile, che rappresenta anche il valore utilizzato dalle funzionalità di Saldaconto/Partite Aperte, qualora risultino attive. La procedura esegue un controllo di quadratura bloccante, qualora la somma delle imposte dei righi imponibili non é uguale all imposta, con segno -, inserita nel rigo SPL : Viene inoltre controllato che vi sia un solo rigo Split Payment all interno del movimento: In manutenzione della fattura, eseguita dalla scelta, l imposta - inserita nel rigo Split Payment non viene modificata se si riconferma il rigo. Modificando manualmente l imposta del rigo Split Payment, viene visualizzato il messaggio: Rispondendo dall utente); con con segno -. l importo viene forzato (ossia viene mantenuto quello digitato l imposta viene ricalcolata come somma dell IVA dei righi precedenti 4. Fornitore della PA - Liquidazione IVA Di seguito riportiamo una Liquidazione IVA in presenza di soli movimenti in regime di Split Payment. In particolare si evidenzia il saldo IVA pari a ZERO. Il valore imponibile determinato dalle operazione in Split Payment confluirà il prossimo anno Wolters Kluwer Italia Tutti i diritti sono riservati UR Pag. 4/9

5 in Dichiarazione IVA nel blocco relativo ai righi "non imponibili che generano Volume d'affari". 5. Fornitore della PA - Registri IVA Di seguito riportiamo la stampa del Registro IVA Vendite in presenza di movimenti in regime di Split Payment. 6. Fornitore della PA - Cessione di prodotti agricoli con fattura Per gestire la presenta casistica è necessario aver eseguito preventivamente quanto indicatone nel precedente paragrafo "Nuovo Codice in Tabella Prodotti Agricoli "SPL - Split Payment" Registrazione IVA Nel caso di aziende agricole ( Ter ), le cessioni di prodotti agricoli viene effettuata con la causale "205 CESSIONI AGRICOLE TAB. A/1". Wolters Kluwer Italia Tutti i diritti sono riservati UR Pag. 5/9

6 Registrare l'operazione come riportato nell'immagine, ovviamente utilizzando l'appropriato Codice prodotto sulla prima riga. Confermando la colonna <Imposta>, del rigo Split Payment, viene visualizzato il messaggio, che va obbligatoriamente confermato: Nei righi precedenti al rigo Split Payment viene sostituita l aliquota compensativa con il codice IVA SPL. L imposta ordinaria viene stornata dall IVA di segno - del rigo Split Payment, mentre l imposta compensativa viene già in origine azzerata. Liquidazione IVA Di seguito riportiamo una Liquidazione IVA in presenza di soli movimenti in regime di Split Payment per la casistica evidenziata. Wolters Kluwer Italia Tutti i diritti sono riservati UR Pag. 6/9

7 7. Cliente PA - Registrazione fattura di acquisto Il Decreto prevede che l esigibilità per la P.A. si manifesti al momento del pagamento dei corrispettivi, con la possibilità di optare per l esigibilità anticipata al momento della ricezione della fattura. Le indicazioni fornite a seguire riguardano esclusivamente le P.A. che effettuano acquisiti di beni e servizi nell esercizio di attività commerciali (titolari di Partita IVA) e che abbiano optato per l esigibilità anticipata al momento della ricezione della fattura. Per questi soggetti l IVA da Split Payment è assolta in liquidazione con le stesse modalità prevista per il Reverse Charge, senza la necessità di effettuare materialmente il versamento in quanto l IVA a debito viene compensata dall IVA a credito. Per la registrazione delle fatture di acquisto da parte delle P.A., devono essere utilizzata la Causale "199 ACQUISTI REVERSE CHARGE Art.17", per la quale, come evidenziato in precedenza, sono state predisposte nuove Casuali analitiche 51 e 52, rispettivamente per l acquisto di beni e di servizi. Wolters Kluwer Italia Tutti i diritti sono riservati UR Pag. 7/9

8 La registrazione automatica della cessione compensativa (Causale 229 CESS.COMPENS.REV.CHARGE Art.17) viene effettuata con la sostituzione di ciascuno dei Codici IVA imponibili dell acquisto, con l unico Codice IVA SPL esposto su tutti i righi imponibili. La sostituzione che avviene in modo automatico alla conferma del seguente messaggio. L operatività sopra illustrata è relativa alla Contabilità Ordinaria, ma è applicabile, con le proprie specificità, anche alla Contabilità Semplificata. Il giroconto contabile finale non varia rispetto al comportamento standard della causale. Wolters Kluwer Italia Tutti i diritti sono riservati UR Pag. 8/9

9 8. Cliente PA - Liquidazione IVA L IVA viene assolta in liquidazione con il meccanismo del Reverse Charge, quindi è esposta nel Riepilogo. 9. Cliente PA - Registri IVA Di seguito riportiamo la stampa del registro Acquisti e Vendite:.. Wolters Kluwer Italia Tutti i diritti sono riservati UR Pag. 9/9