L IMPOSTA SUL VALORE AGGIUNTO

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1 L IMPOSTA SUL VALORE AGGIUNTO E un imposta generale sui consumi che si applica in modo proporzionale con aliquote differenziate sulle cessione di beni e sulle prestazioni di servizi. caratteri operazioni aliquote

2 CARATTERI: Proporzionale Indiretta Generale Neutra Sui consumi Che comporta obblighi amministrativi straordinari continuativi ciclici

3 INDIRETTA: Cioè che colpisce gli atti di scambio e non il patrimonio o il reddito

4 PROPORZIONALE: Cioè l imposta aumenta all aumentare della base imponibile iva

5 GENERALE: Poiché colpisce la totalità dei contribuenti e non è limitata a ristrette categorie

6 NEUTRA: L importo non risente su tutti i passaggi che vengono effettuati

7 SUI CONSUMI: Cioè che grava solo sui consumatori finali di beni e servizi che non hanno possibilità di rivalersi su altri soggetti

8 STRAORDINARI: Come la dichiarazione di inizio attività

9 CONTINUATIVI: Come l emissione di documenti di trasporto o consegne, fatture etc

10 CICLICI: Come la liquidazione e versamenti periodici, e la dichiarazione annuale

11 LE ALIQUOTE Super ridotta ( 4%) applicata ai beni di prima necessità Ridotta (10%) applicata ai generi alimentari, medicinali, ecc. Ordinaria ( 20%) applicata a tutti i beni e servizi

12 Operazioni Ai fini Iva le operazioni si suddividono in: Operazioni imponibili Operazioni non imponibili Operazioni esenti Operazioni escluse

13 OPERAZIONI IMPONIBILE Sulle quali l iva si applica con aliquote di legge e vi rientrano le cessioni di beni e alle prestazioni di servizi

14 OPERAZIONI NON IMPONIBILI Sulle quali non si applica perché riguardano vendite soggetti Di paesi che non fanno parte dell Unione Europea

15 OPERAZIONI ESENTI Sulle quali l iva non si applica per ragioni di opportunità economiche-sociali

16 OPERAZIONI ESCLUSE Che non concorrono a formare l imponibile iva e non sono soggette a fatturazione

17 L IVA e la documentazione delle vendite

18 L IVA è un imposta indiretta proporzionale neutra generale sui consumi colpisce colpisce scambi scambi di di beni beni e prestazioni prestazioni di di servizi servizi le le aliquote aliquote non non cambiano cambiano all aumentare all aumentare della della base base imponibile imponibile l importo l importo non non dipende dipende dal dal numero numero dei dei passaggi passaggi riguarda riguarda la la totalità totalitàdei dei contribuenti contribuenti l imposta l imposta grava grava sul sul consumatore consumatore finale finale richiede inoltre una serie di adempimenti amministrativi

19 Presupposti per l applicazione dell IVA: soggettivo l operazione deve essere svolta nell esercizio di imprese, arti e professioni oggettivo l operazione deve essere una cessione di beni o una prestazione di servizi le cessioni o le prestazioni devono essere realizzate nel territorio dello Stato territoriale L IVA si applica solo se sussistono i tre requisiti contemporaneamente

20 Modalità di calcolo I soggetti passivi (imprenditori o esercenti arti o professioni) determinano l imposta non sul Valore Aggiunto ma con un meccanismo denominato DEDUZIONE IMPOSTA DA IMPOSTA: 1. quando si acquistano beni e servizi si paga l IVA sull intero importo l IVA rappresenta un CREDITO 2. quando si vendono beni e servizi si incassa l IVA sull intero importo l IVA rappresenta un DEBITO IVA sulle vendite IVA sugli acquisti IVA da versare - =

21 Le operazioni ai fini IVA operazioni imponibili Operazioni soggette a IVA obbligo di fatturazione operazioni non imponibili operazioni esenti (non più obbligo di fatturazione per una serie di operazioni esenti) Operazioni non soggette a IVA (escluse) nessun obbligo di fatturazione

22 Documento di trasporto (D.d.t) Lo schema del documento è libero. Deve comunque contenere: Dati identificativi del venditore Data di compilazione e numero progressivo Data di consegna se diversa Natura, qualità e quantità delle merci Dati identificativi del compratore Dati identificativi dell incaricato al trasporto

23 La fattura Documento redatto dal venditore attestante l esecuzione del contratto di compravendita e il diritto a riscuoterne il prezzo immeditata Può essere: emissione entro il giorno di consegna differita entro il giorno 15 del mese successivo alla consegna che deve risultare da D.d.t. Non esistono schemi vincolanti di fattura ma essa deve contenere: PARTE DESCRITTIVA Generalità complete del venditore Generalità complete del compratore Numero e data della fattura Clausole contrattuali e condizioni di vendita

24 PARTE TABELLARE Quantità e qualità della merce venduta Prezzo unitario e importo Sconti mercantili e costi accessori non documentati L imponibile IVA, l aliquota e l ammontare dell imposta. Costi accessori documentati. Per le operazioni non imponibili o esenti l articolo del decreto IVA. Il totale fattura Alcuni soggetti non sono obbligati ad emettere fattura se non su richiesta del cliente. Per essi scatta l obbligo dello SCONTRINO o della RICEVUTA FISCALE

25 La base imponibile IVA E il valore complessivo sul quale si calcola l IVA. Base imponibile = Prezzo merce venduta + Costi accessori NON DOCUMENTATI + Costo degli IMBALLAGGI fatturati interessi moratori e penalità valore dei beni ceduti a titolo di sconto (se conformi alle originarie contrattazioni) costi documentati cauzione per imballi a rendere somme dovute per rivalsa IVA

26 Casi particolari di fattura La scheda carburanti E un documento sostitutivo della fattura di acquisto e serve a certificare l acquisto di carburante presso gli impianti di distribuzione. Deve essere istituita per ciascun veicolo a motore utilizzato dall impresa. Autofattura Fattura che l imprenditore emette su se stesso. 1. per autoconsumo 2. per omaggi 3. autofattura-denuncia Note di variazione Documenti emessi per sistemare errori o concedere abbuoni IVA detraibile per autoveicoli specifici IVA indetraibile per auto a trasporto promiscuo Targa dell autoveicolo Numero di chilometri alla fine del mese o trimestre Se errore in difetto: obbligo nuova fattura con IVA Se errore in eccesso: si emette NOTA DI ACCREDITO con o senza rettifica IVA

27 Spese Accessorie Spese non documentate Spese documentate SI NO Base imponibile

28 INTERESSI Fattura Scadenza concordata Interessi di DILAZIONE di pagamento Esenti (art.10 del D.P.R. 633/72) Fattura Scadenza concordata Effettivo pagamento Interessi di MORA Esclusi dalla Base Imponibile (art.15 del D.P.R. 633/72)

29 I registri IVA Registro fatture acquisto Si annotano le fatture relative a beni e servizi acquistati o importati Nominativo del fornitore Data e numero progressivo della fattura Numero progressivo e data di registrazione Imponibile, IVA per aliquota e totale fattura La data della consegna individua il momento in cui sorge il diritto alla detrazione dell IVA pagata. E necessario comunque essere in possesso del documento.

30 I registri IVA Registro fatture emesse Si annotano le fatture relative a beni ceduti e servizi prestati Nominativo del cliente Numero progressivo e data di registrazione Imponibile, IVA per aliquota e totale fattura La data della consegna individua il momento in cui sorge l esigibilità dell IVA e quindi il debito verso l amministrazione finanziaria.

31 Liquidazioni e versamenti IVA Ogni mese o trimestre si procede alla determinazione dell IVA da versare o a credito. Mensile regime IVA ordinario Trimestrale regime IVA semplificato Il versamento dell IVA è fissato: 1. per i mensili al giorno 16 del mese successivo 2. per i trimestrali al giorno 16 del secondo mese successivo al trimestre. Per il quarto trimestre il versamento è effettuato il 16 marzo. Tutti i contribuenti IVA devono poi: 1. versare entro il 27 dicembre un acconto IVA 2. presentare la dichiarazione IVA annuale

32 REGIME IVA Il Il regime regime IVA IVA ordinario ordinarioè il il regime regime normale normale ed ed è applicato applicato a tutte tutte le le imprese imprese il il cui cui volume volume d'affari d'affari è superiore superiore a euro euro se se imprese imprese di di servizi servizi e di di euro euro se se svolgenti svolgenti altre altre attività. attività. Rientrano Rientrano nel nel regime regime IVA IVA ordinario ordinario anche anche le le imprese imprese con con volume volume d'affari d'affari inferiore inferiore se se non non hanno hanno optato optato per per il il regime regime IVA IVA semplificato. semplificato. Il Il regime regime IVA IVA semplificato semplificato è applicabile applicabile alle alle imprese imprese il il cui cui volume volume d'affari d'affari è inferiore inferiore a euro euro se se imprese imprese di di servizi servizi e di di euro euro se se svolgenti svolgenti altre altre attività. attività. Tali Tali contribuenti contribuenti se se intendono intendono usufruire usufruire di di tale tale regime regime devono devono effettuare effettuare una una specifica specifica OPZIONE. OPZIONE. Il Il versamento versamento dell dell IVA IVA trimestrale trimestrale deve deve essere essere maggiorato maggiorato dell 1% dell 1% a titolo titolo di di interessi. interessi.