L IVA e la documentazione delle vendite

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1 NORMATIVA IVA L IVA e la documentazione delle vendite ASFOR TECNICO CONTABILITA GENERALE E ANALISI DI BILANCIO NORMATIVA IVA - F. CALAUTTI

2 L IVA è un imposta indiretta proporzionale neutra generale sui consumi colpisce scambi di beni e prestazioni di servizi le aliquote non cambiano all aumentare della base imponibile l importo non dipende dal numero dei passaggi riguarda la totalità dei contribuenti l imposta grava sul consumatore finale richiede inoltre una serie di adempimenti amministrativi

3 Presupposti per l applicazione dell IVA: soggettivo l operazione deve essere svolta nell esercizio di imprese, arti e professioni oggettivo territoriale l operazione deve essere una cessione di beni o una prestazione di servizi le cessioni o le prestazioni devono essere realizzate nel territorio dello Stato L IVA si applica solo se sussistono i tre requisiti contemporaneamente

4 Presupposti per l applicazione dell IVA: Oggettivo Tipo di operazione Soggettivo Chi deve effettuare l operazione Territoriale Dove deve essere effettuata l operazione CESSIONE DI BENI IMPRESE, ARTISTI, PROFESSIONISTI EFFETUATE NEL TERRITORIO STATO PRESTAZIONI SERVIZI IMPRESE, ARTISTI, PROFESSIONISTI EFFETUATE NEL TERRITORIO STATO IMPORTAZIONI GENERALITA CONTRIBUENTI INGRESSO BENE/SERVIZIO NEL TERRITORIO

5 Modalità di calcolo I soggetti passivi (imprenditori o esercenti arti o professioni) determinano l imposta non sul Valore Aggiunto ma con un meccanismo denominato DEDUZIONE IMPOSTA DA IMPOSTA: 1. quando si acquistano beni e servizi si paga l IVA sull intero importo l IVA rappresenta un CREDITO 2. quando si vendono beni e servizi si incassa l IVA sull intero importo l IVA rappresenta un DEBITO IVA sulle vendite - IVA sugli acquisti = IVA da versare Il calcolo e il versamento è effettuato periodicamente (mese-trimestre)

6 Le operazioni ai fini IVA operazioni imponibili Operazioni soggette a IVA obbligo di fatturazione operazioni non imponibili operazioni esenti (non più obbligo di fatturazione per una serie di operazioni esenti) Operazioni non soggette a IVA (escluse) nessun obbligo di fatturazione

7 Documento di trasporto (D.d.t) Lo schema del documento è libero. Deve comunque contenere: Dati identificativi del venditore Data di compilazione e numero progressivo Data di consegna se diversa Natura, qualità e quantità delle merci Dati identificativi del compratore Dati identificativi dell incaricato al trasporto

8 La fattura Documento redatto dal venditore attestante l esecuzione del contratto di compravendita e il diritto a riscuoterne il prezzo immeditata Può essere: emissione entro il giorno di consegna differita entro il giorno 15 del mese successivo alla consegna che deve risultare da D.d.t. Non esistono schemi vincolanti di fattura ma essa deve contenere: PARTE DESCRITTIVA Generalità complete del venditore Generalità complete del compratore Numero e data della fattura Clausole contrattuali e condizioni di vendita

9 PARTE TABELLARE Quantità e qualità della merce venduta Prezzo unitario e importo Sconti mercantili e costi accessori non documentati L imponibile IVA, l aliquota e l ammontare dell imposta. Costi accessori documentati. Per le operazioni non imponibili o esenti l articolo del decreto IVA. Il totale fattura Alcuni soggetti non sono obbligati ad emettere fattura se non su richiesta del cliente. Per essi scatta l obbligo dello SCONTRINO o della RICEVUTA FISCALE

10 La base imponibile IVA E il valore complessivo sul quale si calcola l IVA. Base imponibile = Prezzo merce venduta + Costi accessori NON DOCUMENTATI + Costo degli IMBALLAGGI fatturati! interessi moratori! valore dei beni ceduti a titolo di sconto (se conformi alle originarie contrattazioni)! costi documentati! cauzione per imballi a rendere

11 I registri IVA Registro fatture acquisto Si annotano le fatture relative a beni e servizi acquistati o importati Nominativo del fornitore Data e numero progressivo della fattura Numero progressivo e data di registrazione Imponibile, IVA per aliquota e totale fattura La data della consegna individua il momento in cui sorge il diritto alla detrazione dell IVA pagata. E necessario comunque essere in possesso del documento.

12 I registri IVA Registro fatture emesse Si annotano le fatture relative a beni ceduti e servizi prestati Nominativo del cliente Numero progressivo e data di registrazione Imponibile, IVA per aliquota e totale fattura La data della consegna individua il momento in cui sorge l esigibilità dell IVA e quindi il debito verso l amministrazione finanziaria.

13 Liquidazioni e versamenti IVA Ogni mese o trimestre si procede alla determinazione dell IVA da versare o a credito. Mensile regime IVA ordinario Trimestrale regime IVA semplificato Il versamento dell IVA è fissato: 1. per i mensili al giorno 16 del mese successivo 2. per i trimestrali al giorno 16 del secondo mese successivo al trimestre. Per il quarto trimestre il versamento è effettuato il 16 marzo. Tutti i contribuenti IVA devono poi: 1. versare entro il 27 dicembre un acconto IVA 2. presentare la dichiarazione IVA annuale