Ripassiamo IVA, fatturazione e strumenti di regolamento

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1 Prova di verifica Ripassiamo IVA, fatturazione e strumenti di regolamento di Roberta BERTOLONI e Marialuisa GATTI ATTIVITÀ DIDATTICHE 1 Materie: Economia aziendale (Classe Terza IT Indirizzo AFM e Turismo; Terza IP Servizi commerciali). La prova di verifica è rivolta agli studenti della classe terza e ha come oggetto alcuni contenuti fondamentali del primo biennio: fattura, IVA e strumenti di regolamento. La verifica può, naturalmente, essere usata anche in una classe seconda al termine del percorso didattico sulla compravendita. ESERCIZIO 1 Situazione operativa La società Le Cascine Siciliane srl di Palermo ha venduto alla Dolciaria Virtix spa di Bologna le seguenti merci ordinate il giorno 10 giugno: 90 hl di latte fresco pastorizzato al prezzo di 35,20 euro ogni hl, IVA 4 %; 20 hl di crema di latte zuccherata al prezzo di 55,30 euro ogni hl, IVA 10%; n uova al prezzo di 0,12 cad., IVA 10%. Il contratto prevede su tutti i prodotti lo sconto incondizionato 5%. Imballo fatturato 120 euro, spese di trasporto anticipate dalla società venditrice in nome e per conto del compratore come da fattura allegata del vettore (IVA ordinaria compresa) 235,60 euro, effettuato il 27 giugno a mezzo corriere Simone Di Noto di Palermo. Il pagamento è convenuto come segue: per contanti euro in data 27 giugno, la parte rimanente a 60 giorni dalla consegna con interessi di dilazione al tasso 4,50%. Presenta, con eventuali dati mancanti a scelta: a. i calcoli ordinati necessari per la compilazione della fattura; b. la fattura immediata, con addebito degli interessi di dilazione; c. l assegno bancario non trasferibile sulla Banca Popolare di Novara, inviato dal compratore per la parte dovuta per contanti; d. la tratta spiccata il 2 luglio comprensiva di interessi per la parte dilazionata, a favore della stessa società venditrice e accettata dal compratore due giorni dopo, domiciliata presso la banca UniCredit. Successivamente la cambiale ha subìto le seguenti girate: girata in pieno il 12/07 a Maura Damico di Messina; girata in bianco a Carmen Belviso di Catania; girata per l incasso dieci giorni prima della scadenza alla Unipol Banca di Catania. Riferendoti alla situazione proposta rispondi ai quesiti che seguono. 1. Qual è la clausola stabilita per la consegna? 2. Quando uno sconto si definisce incondizionato? 3. Quando si ricorre al riparto dei costi non documentati per determinare la base imponibile IVA? 4. La mancata indicazione della data di accettazione della tratta è un errore? Motiva la risposta. 5. Qual è la differenza tra girata in pieno e girata in bianco? Scelta Multipla Scegli e contrassegna, tra le risposte indicate, quella esatta. 1. L IVA è un imposta: A fissa B diretta C progressiva D proporzionale 2. Il presupposto oggettivo dell IVA fa riferimento alle operazioni che rappresentano: A i privati quando scambiano i beni tra loro B le cessioni di beni a titolo gratuito C le operazioni compiute nello svolgimento di un attività di impresa D le retribuzioni corrisposte ai lavoratori dipendenti 3. Le operazioni esenti: A sono estranee al regime IVA B non sono soggette all IVA per ragioni di opportunità economico-sociale C non hanno i necessari presupposti per l applicazione dell IVA D riguardano le esportazioni e i servizi internazionali

2 Prova di verifica 4. L assegno bancario contiene: A l ordine incondizionato di pagare una somma determinata B la promessa incondizionata di pagare una somma determinata C la firma della banca emittente D l indicazione della scadenza del credito 5. Un assegno circolare: A è definito carta di debito B è una promessa di pagamento effettuata da una banca C è una promessa di pagamento effettuata da un correntista D ha scadenza a certo tempo vista 6. Nella base imponibile IVA rientra: A B C D la cauzione versata per gli imballaggi a rendere l importo delle merci vendute il costo del trasporto effettuato da un vettore gli interessi per dilazione di pagamento 7. Il venditore deve procedere alla fatturazione differita quando: A B C D ATTIVITÀ DIDATTICHE 2 si è in presenza di uno sconto incondizionato è previsto il pagamento dilazionato si è in presenza di uno sconto condizionato ha emesso il documento di trasporto 8. Nel pagherò si individua: A l emittente B l accettante C il traente D il trattario 9. Nella tratta si individua: A la promessa incondizionata di pagare una determinata somma B l ordine incondizionato di pagare una determinata somma C il numero di c/c bancario del trattario accettante D la sottoscrizione dell emittente 10. Le tessere Bancomat sono: A strumenti per il pagamento dilazionato B dette anche carte di credito C dette anche carte prepagate D dette anche carte di debito VERO/FALSO Indica se le seguenti affermazioni sono vere (V) o false (F); se false spiega il perché. 1. Gli assegni bancari sono soggetti al bollo del 12 per mille. V F 2. La vendita di un oggetto tra privati è un operazione soggetta a IVA. V F 3. Un assegno circolare viene rilasciato gratuitamente. V F

3 Prova di verifica ATTIVITÀ DIDATTICHE 3 4. Una cambiale in scadenza deve essere presentata per il pagamento all emittente o al trattario nel luogo e all indirizzo indicato sul titolo. 5. Per l emissione di un assegno circolare è indispensabile essere titolari di un conto corrente bancario. V V F F 6. Nel pagherò si individuano l emittente e l accettante. V F 7. In una cambiale tratta il traente e il trattario sono sempre persone diverse. V F 8. In un contratto di vendita è inserita la clausola: consegna franco destino - porto franco. Le spese di trasporto di 256,20 euro, provate dalla fattura emessa dal vettore, sono addebitate in fattura dopo il calcolo dell IVA. 9. Per la determinazione della base imponibile IVA è corretto considerare: il prezzo della merce + lo sconto incondizionato + le spese accessorie non documentate. V V F F 10. La girata in bianco è una girata propria. V F

4 Svolgimento dela prova Ripassiamo IVA, fatturazione e strumenti di regolamento ATTIVITÀ DIDATTICHE 4 ESERCIZIO Situazione operativa Numero fattura 231 Data fattura 27/06/20.. Via Montepellegrino, Palermo Tel C.F./P. IVA/Registro delle imprese di Palermo Capitale sociale int. vers. Vs. DARE per le seguenti merci da noi vendutevi alle seguenti condizioni: Spett. Dolciaria Virtix s.p.a. Via M. Fantin n Bologna P.I Data ordine 10/06/20.. Quantità hl 90 hl 20 n Trasporto a mezzo vettore Descrizione latte fresco pastorizzato crema di latte zuccherata Uova sconto incondizionato 5% Aliquota IVA 4% 10% 10% Imballo fatturato Prezzo unitario 35,20 55,30 0,12 Pagamento euro in data 27 giugno; la parte rimanente a 60 giorni Importo 3.168, ,00 240, ,00 225,70 + imballaggio + IVA 4% su 3.093,82 + IVA 10% su 1.314,48 + spese di trasporto documentate + interessi di dilazione 4.288,30 120, ,30 123,75 131, ,50 235, ,10 25,14 CONTRIBUTO AMBIENTALE CONAI ASSOLTO Totale fattura 4.924,24

5 ATTIVITÀ DIDATTICHE 5 Svolgimento dela prova Prospetto per il calcolo della base imponibile Merci Latte fresco pastorizzato 3.168,00 aliquote IVA 4% IVA 10% Crema di latte zuccherata 1.106,00 Uova 240, , ,00 Sconto incondizionato 5% 158,40 67, , ,70 Imballaggio fatturato 84,22 35,78 Base imponibile 3.093, ,48 IVA 123,75 131, , ,70 = 0, , ,60 = 84,22 0, ,70 = 35,78 120,00 Calcolo degli interessi Totale 4.899,10 importo pagato in data 27 giugno 1.500,00 importo dilazionato 3.399,10 I = 3.399,10 4, = 25,14 modalità di regolamento della fattura totale fattura 4.924,24 importo pagato in data 27 giugno 1.500,00 importo della tratta 3.424, ,00 euro con assegno bancario per la parte pagata in data 27/ ,24 euro 3.424,24 euro con tratta a 60 giorni dalla consegna comprensiva di interessi di dilazione 3.424, = 41,10

6 ATTIVITÀ DIDATTICHE 6 Svolgimento dela prova Elementi per la compilazione della parte anteriore della tratta Luogo e data di emissione Palermo, 02 luglio 20.. Importo 3.424,24 euro (tremilaquattrocentoventiquattro/24) Marca cambiali 41,10 euro Scadenza 26 agosto 20.. Traente Le Cascine Siciliane srl di Palermo Beneficiario Le Cascine Siciliane srl di Palermo Trattario accettante Dolciaria Virtix spa (P.I ) Domiciliazione UniCredit filiale n. 4 di Bologna Tergo della cambiale

7 Svolgimento dela prova Marca cambiali ATTIVITÀ DIDATTICHE 7 Marca cambiali: 41,10 euro E per me pagate a Maura Damico di Messina Palermo, 12 luglio 20.. Per Le Cascine Siciliane s.r.l. (l amministratore delegato) Maura Damico E per pagate, valuta per l incasso, a Unipol Banca Catania, 16 agosto 20.. Carmen Belviso 1. La clausola stabilita per la consegna è franco partenza (o franco magazzino venditore), il prezzo della merce non include il costo del trasporto che, a carico del compratore, è stato anticipato dal venditore al vettore e addebitato in fattura. 2. Uno sconto si definisce incondizionato quando viene applicato al momento della fatturazione in base ad accordi contrattuali stabiliti in precedenza. Lo sconto incondizionato si calcola sull importo delle merci e costituisce un elemento diminutivo della base imponibile IVA. 3. Si ricorre al riparto dei costi non documentati quando si è in presenza di merci con differenti aliquote IVA e tali costi sono comuni a entrambe le merci. 4. L omissione della data di accettazione sulla tratta non costituisce un errore poiché la scadenza del titolo è a giorno fisso. La data di accettazione è necessaria solo quando la scadenza della tratta è a vista o a certo tempo vista. 5. La girata in pieno si scrive con espressioni del tipo È per me pagate a... (nome del giratario) seguita da luogo, data e firma del girante. Nella girata in bianco il girante si limita a tracciare la propria firma. Una girata in bianco rende il titolo di credito al portatore e che può essere quindi trasferito con la semplice consegna manuale. Scelta multipla 1. d; 2. c; 3. b; 4. a; 5. b; 6. b; 7. d; 8. a; 9. b; 10. d. Vero/Falso 1. F, l assegno bancario non è soggetto a bollo, è la cambiale che è soggetta a una marca cambiali del 12 per mille; 2. F, la vendita di un oggetto tra privati è un operazione non soggetta a IVA per mancanza del presupposto soggettivo; 3. V; 4. V; 5. F, non è necessario un rapporto di conto corrente, l assegno circolare può essere emesso anche nel caso di versamento alla banca dell importo in contanti; 6. F, nel pagherò si individuano l emittente e il beneficiario; 7. V; 8. F, non entrano in fattura perché nel prezzo della merce, stabilito alla clausola franco destino (o franco magazzino compratore), è incluso il costo del trasporto; 9. F, per la determinazione della base imponibile IVA è corretto considerare: il prezzo della merce lo sconto incondizionato + le spese accessorie; 10. V.

8 ATTIVITÀ DIDATTICHE 8 Svolgimento dela prova Tabella di valutazione ESERCIZIO PUNTEGGIO PUNTEGGIO MASSIMO Esercizio 10 punti per la parte descrittiva della fattura punti per il calcolo delle basi imponibili 3 punti per il calcolo di interesse 2 punti per la determinazione del totale fattura 10 punti per la compilazione dell assegno bancario 15 punti per la compilazione della tratta (parte anteriore del titolo) 15 punti per la compilazione delle girate 2 punti per ogni riposta corretta Scelta multipla 1 punto per ogni risposta corretta 10 Vero/falso 1 punto per ogni risposta corretta 10 Punteggio totale 100 Prova complessiva PUNTEGGIO GIUDIZIO (voto in decimi) 0-49 Gravemente insufficiente (1-4) Insufficiente (5) Sufficiente (6) Discreto (7) Buono (8) Ottimo (9-10)