Biblioteca di Economia aziendale

Transcript

1 Approfondimenti I documenti della compravendita La fattura con più Quando in fattura sono presenti beni o servizi soggetti a differenti, per ciascuno di essi occorre determinare la base imponibile. Se in fattura sono esposte spese non documentate (che sono da assoggettare alla stessa aliquota Iva che grava sulle merci cedute), è necessario ripartirle tra le varie basi imponibili in funzione del valore delle merci a cui si riferiscono. Esempio La Fiorini Srl di Ancona ha venduto le seguenti merci alla Bonucci Snc di Catania: n. 50 scatole di biscotti frollini al prezzo di 2 ciascuna; Iva 10%; n. 90 flaconi di detersivo liquido al prezzo di 3 ciascuno; Iva 21%. Condizioni di vendita: sconto incondizionato 6% + 2%; imballo 120; consegna il 10 giugno franco magazzino compratore; pagamento a 30 giorni dalla consegna con ricevute bancarie. Presentiamo: a i calcoli per la determinazione del totale fattura; b la fattura differita, emessa il 20 giugno. Calcoli per la determinazione del totale fattura DESCRIZIONE IVA 10% IVA 21% TOTALI 50 scatole di biscotti frollini a 2,00 ciascuna 100,00 100,00 90 flaconi di detersivo liquido a 3,00 ciascuno 270,00 270,00 Importo merci 100,00 270,00 370,00 sconto 6% 6,00 16,20 22,20 94,00 253,80 347,80 sconto 2% 1,88 5,08 6,96 92,12 248,72 340,84 + imballaggio (spese non documentate)* 32,43 87,57 120,00 Base imponibile 124,55 336,29 460,84 + Iva 12,46 70,62 83,08 137,01 406,91 543,92 *In base agli accordi presi, il venditore addebita in fattura le spese per imballaggio: poiché si tratta di spese non documentate, è necessario ripartirle in proporzione al valore netto delle merci e assoggettarle alle differenti ; infatti, come sappiamo, alle spese non documentate si applica la stessa aliquota che grava sulle merci , , = = 0, coefficiente di riparto 340,84 0, ,12 = 32,43 spese imballaggio soggette a Iva 10% 0, ,72 = 87,57 spese imballaggio soggette a Iva 21% 1/9 I documenti della compravendita Mondadori Education

2 Fattura differita FioriniSrl Via del Fiore, ANCONA P. IVA SPETT. Bonucci Snc Via G. Carducci, Catania Fattura n. 560 CONSEGNA Franco magazzino compratore DATA FATTURA 20 giugno 20.. Nostro automezzo RIF. DOCUMENTO DI Ddt n. 120 del 10 giugno 20.. PAGAMENTO Ri.Ba. a 30 giorni CODICE QUANTITÀ DESCRIZIONE PREZZO IMPONIBILI IMPONIBILI UNITARIO IVA 10% IVA 21% Scatole di biscotti frollini 2,00 100, Flaconi di detersivo liquido 3,00 270,00 Importo merci 100,00 270,00 sconto 6% 6,00 16,20 94,00 253,80 sconto 2% 1,88 5,08 92,12 248,72 + imballaggio (spese non documentate) 32,43 87,57 Riepilogo TOTALE MERCE SCONTI IMBALLAGGIO 370,00 29,16 120,00 BASE IMPONIBILE 10% 124,55 BASE IMPONIBILE 21% 336,29 IMPOSTA 10% 12,46 IMPOSTA 21% 70,62 INTERESSI PER PAGAMENTO DILAZIONATO (ART. 10 DPR 633/72) 543,92 2/9 I documenti della compravendita Mondadori Education

3 Fattura a due aliquote Iva mercantili * esercizi 1 Problema con svolgimento guidato La ditta Bologni di Mestre ha venduto alla Lancetti di Ravenna le seguenti merci: n. 67 unità del modello XXX al prezzo di 120 l una, Iva 4%; n. 120 unità del modello YYY al prezzo di 80 l una, Iva 21%. Condizioni contrattuali: sconto 5% + 1%; spese di trasporto 200; cauzione per imballaggio a rendere sul prodotto YYY di 0,40 per unità di prodotto. Completa: b la parte tabellare della fattura. Prospetto dei calcoli DESCRIZIONE IMPORTI IMPORTI AL 4% AL 21% TOTALI 67 unità modello XXX a 120 ciascuna 8.040, , unità modello YYY a 80 ciascuna 9.600, ,00 Importo merci 8.040, ,00 sconto 5% , , ,00 sconto 1%.. 91,20 167, , Trasporto (spese non documentate)* ,00 Base imponibile ,42 + Iva 306, , , Cauzione per imballo a rendere: 0, ,00 Totale fattura ,43 * , = = 0, coefficiente di riparto ,42 0, ,62 =... quota delle spese di trasporto da assoggettare a Iva 4% 0, ,80 = 108,84 quota delle spese di trasporto da assoggettare a Iva 21% Fattura (parte tabellare) QUANTITÀ DESCRIZIONE PREZZO IMPONIBILI IMPONIBILI UNITARIO IVA 4% IVA 21% 67 Modello XXX 120, , Modello YYY 80, ,00 Importo merci 8.040, ,00 sconto 5% , ,00... sconto 1% 76,38 91, , trasporto (spese non documentate) ,84 TOTALE MERCE ,00 SCONTI... BASE IMPONIBILE 4%... IMPOSTA 4%... BASE IMPONIBILE 21%... IMPOSTA 21%... IMBALLAGGIO A RENDERE (art. 15) 48,00 INTERESSI PER PAGAMENTO DILAZIONATO (ART. 10) ,43 3/9 I documenti della compravendita Mondadori Education

4 Fattura a due mercantili, oneri e interessi per dilazioni di pagamento * 2 Problema con svolgimento guidato Un impresa all ingrosso ha venduto i seguenti prodotti: n. 10 confezioni del prodotto YYY al prezzo di 15 l una, sconto 3%, Iva 10%; n. 12 confezioni del prodotto ZZZ al prezzo di 30 l una, sconto 3%, Iva 10%; n. 3 confezioni del prodotto XXX al prezzo di 80 l una, sconto 2%, Iva 21%. Condizioni contrattuali: spese di trasporto a forfait 250; interessi per dilazioni di pagamento 2%. Completa: b la parte tabellare della fattura. Prospetto dei calcoli DESCRIZIONE IMPORTI IMPORTI AL 10% AL 21% TOTALI 10 confezioni del prodotto YYY a 15 l una confezioni del prodotto ZZZ a 30 l una 360, confezioni del prodotto XXX a 80 l una.... Importo merci ,00 sconto 3% 15,30.. sconto 2% ,20 729, ,00 Base imponibile 664, ,90 + Iva.. 66,31 132,72 730, interessi per dilazione di pagamento 2% su 1.112,62.. Totale fattura 1.134,87 Fattura (parte tabellare) CODICE QUANTITÀ DESCRIZIONE PREZZO UNITARIO IMPONIBILI IMPONIBILI Iva... Iva ,00... Confezioni del prodotto ZZZ Confezioni del prodotto XXX 80,00... Importo merci , sconto 2% 4, trasporto Riepilogo TOTALE MERCE... SCONTI 20,10 IMBALLAGGIO 250,00 BASE IMPONIBILE 10% 664,14 IMPOSTA 10%... INTERESSI PER PAGAMENTO DILAZIONATO (ART. 10)... BASE IMPONIBILE 21%. IMPOSTA 21% 66, ,87 4/9 I documenti della compravendita Mondadori Education

5 Fattura a due mercantili, oneri e interessi per dilazioni di pagamento * 3 Problema con svolgimento guidato Il commerciante all ingrosso Bini di Roma ha venduto al dettagliante Monti di Mantova i seguenti prodotti: n. 50 unità del prodotto Alfa al prezzo di 14 ciascuna, Iva 4%; n. 70 unità del prodotto Beta al prezzo di 35 ciascuna, Iva 21%. Condizioni di vendita: sconto 3%; imballaggio 100; consegna franco partenza; trasporto con il corriere DHL, che ritira la merce il 18/7, ricevendo in pagamento dal venditore l importo della fattura per il servizio prestato di 240; pagamento: 1/2 a pronti e 1/2 (aumentato degli interessi di 35) a 60 giorni data fattura a mezzo bonifico bancario. a i calcoli riguardanti la determinazione del totale fattura; b la parte tabellare della fattura immediata emessa il 18 luglio. Calcoli per la determinazione del totale fattura DESCRIZIONE IVA 4% IVA 21% TOTALI 50 unità del prodotto Alfa a 14,00 ciascuna unità del prodotto Beta a 35,00 ciascuna.... importo merci ,00 sconto 3% 21,00 73,50 94, imballaggio (spese non documentate) ,00 base imponibile 701, , Iva , spese documentate 240,00 + interessi 35,00 totale fattura 3.973,95 Fattura immediata (parte tabellare) CODICE QUANTITÀ DESCRIZIONE PREZZO IMPONIBILI IMPONIBILI UNITARIO IVA 4% IVA 21% Prodotto Alfa Prodotto Beta Importo merci sconto 3% imballaggio Riepilogo TOTALE MERCE 3.150,00 SCONTI IMBALLAGGIO. BASE IMPONIBILE 4% BASE IMPONIBILE 21% IMPOSTA 4% IMPOSTA 21% INTERESSI PER PAGAMENTO DILAZIONATO (ART. 10 DPR 633/72) 3.973,95 5/9 I documenti della compravendita Mondadori Education

6 Fattura a due con sconti mercantili ** 4 Il commerciante Ambruzzi di Avezzano ha venduto i seguenti beni alla ditta Beta Alimentari di Sulmona: n. 40 articoli Gamma al prezzo di 38 l uno, Iva 10%; n. 75 articoli Zeta al prezzo di 52 l uno, Iva 21%. Condizioni contrattuali: sconto 3%; spese d imballo 180. b la parte tabellare della fattura. ( 6.411,52) Fattura immediata a due aliquote Iva mercantili ** Fattura a tre mercantili, oneri e interessi per dilazioni di pagamento 5 Il grossista Paolazzi di Terni vende alla Alexia Snc di Perugia i seguenti prodotti: n. 20 prodotti SAC a 88 l uno, sconto 3%, Iva 10%; n. 40 prodotti VER a 60 l uno, sconto 2%, Iva 10%; n. 15 prodotti FIN a 23 l uno, sconto 1,5%, Iva 21%. Condizioni di vendita: imballo 40; consegna franco magazzino venditore; il trasporto viene affidato a un corriere al quale il venditore anticipa l importo di 360. Presenta la fattura immediata inserendo i dati mancanti a scelta. ( 5.280,64) 6 La ditta Paoletti di Udine ha venduto al dettagliante Roviani di Bergamo le seguenti merci: n. 50 unità modello AAA al prezzo di 28,40 l una, sconto 3%, Iva 4%; n. 120 unità modello BBB al prezzo di 75,70 l una, sconto 2%, Iva 10%; n. 80 unità modello CCC al prezzo di 90,54 l una, sconto 4%, Iva 21%. Condizioni contrattuali: spese di imballaggio 340; spese di trasporto documentate Iva 21%; interessi per dilazioni di pagamento 28. b la parte tabellare della fattura. ( ,22) Documenti delle trattative, fattura immediata a due aliquote Iva, oneri e interessi per dilazioni di pagamento, nota di variazione 7 Il listino prezzi della Pariciani Srl di Reggio Calabria presenta, tra gli altri, i seguenti prodotti: modello XXX al prezzo unitario di 43, Iva 4%; modello KKK al prezzo unitario di 27,50, Iva 21%; modello YYY al prezzo unitario di 58,23, Iva 4%. Condizioni di vendita: sconto 5% + 1%; consegna franco partenza; cauzione per imballaggio a rendere di 0,40 per unità di prodotto sul prodotto KKK e 1,10 sul prodotto YYY; le condizioni di pagamento prevedono due possibilità a scelta del compratore: pagamento 30% anticipato e il restante alla consegna oppure 30% anticipato, 40% alla consegna e la parte rimanente a 60 giorni con interessi per dilazioni di pagamento di 120,30. Il 26 gennaio la Restaini Sas di Catanzaro, presa visione del listino, invia per fax il seguente ordine: n. 90 unità del modello XXX; n. 48 unità del modello KKK; specificando che intende optare per il pagamento in parte anticipato e alla consegna. Il 28 gennaio la Pariciani Srl invia conferma d ordine nella quale comunica che il trasporto avverrà con suo automezzo con addebito forfettario di 290. Il 3 febbraio la ditta venditrice consegna le merci ed emette fattura immediata. Il successivo 5 febbraio la Restaini Sas restituisce 1/3 del prodotto XXX perché avariato; dopo 5 giorni la Pariciani emette nota di accredito con variazione dell Iva. Inserendo i dati mancanti a scelta, presenta: a l ordine di acquisto; b la conferma d ordine; c la fattura immediata; d la nota di accredito. (c ,83; d ,78) 6/9 I documenti della compravendita Mondadori Education

7 Fattura immediata a tre, nota di accredito 8 La Roviani Srl di Pescara ha venduto le seguenti merci alla ditta Lasa di Isernia: kg 345,80 lordi del prodotto Delta al prezzo di 12 il kilogrammo netto (tara 4% del peso netto), Iva 4%; q 37,80 lordi del prodotto Alfa al prezzo di 8,60 il kilogrammo netto (tara 5% del peso netto), Iva 10%; n. 40 unità del prodotto Beta al prezzo unitario di 9,80, Iva 21%. Condizioni di vendita: sconto 4% + 1%; consegna franco partenza; imballo 0,80 il kilogrammo; pagamento 1/3 alla consegna, 1/3 a 30 giorni dalla consegna e il rimanente a 60 giorni. Il 9 ottobre il corriere DHL ritira le merci dal magazzino del venditore ed emette fattura di Iva, che la Roviani Srl anticipa in nome e per conto del compratore. Il successivo 13 ottobre la ditta Lasa riscontra delle differenze qualitative nelle merci rispetto a quanto pattuito nel contratto e restituisce: kg 20 netti del prodotto Delta; n. 5 unità del prodotto Beta. Il 15 ottobre la Roviani Srl emette nota di accredito con variazione dell Iva. Inserendo i dati mancanti a scelta, presenta: a la fattura immediata; b la nota di accredito con variazione dell Iva. (a ,04; b. 308,89) Fattura a due mercantili 9 Problema (lavoro in coppia) Dopo aver svolto correttamente l esercizio sul tuo quaderno, compila i prospetti qui riportati inserendo degli errori, che farai individuare e correggere al tuo compagno di banco. Il grossista Bianconi di Bari ha venduto le seguenti merci al dettagliante Ruberti di Brindisi: n. 30 confezioni di shampoo Garnier da ml 250, al prezzo di 1,70 l una, Iva 21%; n. 15 fustini di detersivo per lavatrice Dixan da kg 4, al prezzo di 4 l uno, Iva 21%; n. 30 confezioni di pane in cassetta integrale da g 500, al prezzo di 1,30 l una, Iva 4%. Condizioni contrattuali: sconto 3% più ulteriore sconto del 2% per ordini complessivi superiori a 140; imballo anticipato dal venditore in nome e per conto del compratore 90; spese di trasporto 50 addebitate forfetariamente. b la parte tabellare della fattura. ( 314,57) Prospetto dei calcoli DESCRIZIONE IMPORTI AL IMPORTI AL...%...% TOTALI Importo merci Sconto /9 I documenti della compravendita Mondadori Education

8 Fattura (parte tabellare) CODICE QUANTITÀ DESCRIZIONE PREZZO UNITARIO IMPORTI IMPORTI IVA... IVA TOTALE MERCE SCONTI IMBALLAGGIO BASE IMPONIBILE 4% IMPOSTA 4% INTERESSI PER PAGAMENTO DILAZIONATO (ART. 10) BASE IMPONIBILE 21% IMPOSTA 21% Fattura a due mercantili 10 Problema (lavoro in coppia) Dopo aver svolto correttamente l esercizio sul tuo quaderno, compila i prospetti qui riportati inserendo degli errori, che farai individuare e correggere al tuo compagno di banco. La ditta Lavani di Ancona ha venduto al dettagliante Guidi di Macerata le seguenti merci: n. 30 unità modello Alfa al prezzo di 80 l una, Iva 4%; n. 300 unità modello Beta al prezzo di 40 l una, Iva 10%; n. 70 unità modello Gamma al prezzo di 35,20 l una, Iva 10%. Condizioni contrattuali: sconto 5% + 1%; spese di trasporto 200; cauzione per imballaggio a rendere sul prodotto Beta di 0,40 per unità di prodotto. b la parte tabellare della fattura. ( ,01) Prospetto dei calcoli DESCRIZIONE IMPORTI AL IMPORTI AL...%...% TOTALI Importo merci Sconto /9 I documenti della compravendita Mondadori Education

9 Fattura (parte tabellare) CODICE QUANTITÀ DESCRIZIONE PREZZO UNITARIO IMPORTI IMPORTI IVA... IVA TOTALE MERCE SCONTI IMBALLAGGIO BASE IMPONIBILE 4% IMPOSTA 4% INTERESSI PER PAGAMENTO DILAZIONATO (ART. 10) BASE IMPONIBILE 10% IMPOSTA 10% 9/9 I documenti della compravendita Mondadori Education