RAGIONERIA GENERALE ED APPLICATA

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1 RAGIONERIA GENERALE ED APPLICATA Prova scritta del 22 settembre 2011 Esercizio 1 La Ionico SPA, azienda industriale operante nel settore tessile, in data 01/01/2010, presenta la seguente situazione contabile: Arredamento Banca MPS c/c Terreni Cambiali passive Attrezzature Capitale sociale Automezzi (n azioni da 10 nominali) Banca di Roma c/c Debiti per imposte Cambiali attive Debiti per IVA Costi di impianto Debiti per TFR Crediti diversi Debiti v/fornitori Crediti v/clienti Debiti verso INPS Denaro/assegni in cassa Erario c/ritenute da versare Fabbricati Fatture da ricevere (Tirreno) Impianti e macchinario Fondo amm.to arredamento Materie prime Fondo amm.to attrezzature Prodotti finiti Fondo amm.to automezzi Risconti attivi (su canoni leasing) Fondo amm.to costi di imp Obbligazioni VN Fondo amm.to fabbricati Semilavorati Fondo amm.to imp.e macc Oneri per contrazione mutui F.do svalutazione crediti Mutui passivi Ratei passivi Riserva legale Riserva straordinaria Fondo rischi contenziosi Utile dell esercizio Utili a nuovo Fondo manutenzioni cicliche Totale attività Totale passività e netto Il candidato, tenendo conto della situazione contabile precedente, proceda alla rilevazione delle scritture di gestione indicate di seguito /01 Si chiudono i conti transitori secondo dottrina e prassi prevalenti /01 Si riceve la fattura della ditta Tirreno per merci già ricevute nel precedente esercizio. La fattura evidenzia: costo delle materie , IVA 20%, spese di trasporto, concordate con la clausola franco magazzino venditore, porto franco, documentate e addebitate in fattura per complessivi 480 (IVA compresa), imballaggi a rendere per 500. Regolamento mediante bonifico bancario /02 Si procede all acquisto di un automezzo al prezzo di IVA 20% cedendo in permuta l unico automezzo presente in patrimonio, già ammortizzato per il 75%. Il regolamento è effettuato per un valore di con dilazione di pagamento a 60 giorni e il resto mediante girata di tutte le cambiali in portafoglio /04 Si riceve dalla banca la contabile di addebito della prima rata del mutuo contratto il 01/04/2009 per complessivi alle seguenti condizioni: scadenza 31/03/2019, rimborso del capitale in quote costanti annuali, tasso 4%, spese di istruttoria sostenute alla data di accensione del finanziamento /05 L assemblea dei soci delibera la distribuzione dell utile residuo come di seguito indicato: alla riserva legale 5%, alla riserve statutaria 10%, compenso all amministratore unico (dottore commercialista) , dividendo unitario di 0,30 per azione e il restante alla riserva straordinaria /06 Si emette fattura di vendita per prodotti finiti per un valore di (Iva 20%) al cliente Adriatic, consegna f.m.c., imballaggi a perdere per 400. Regolamento con Ri.Ba. a 90 giorni /07 Si procede alla vendita di 1/2 delle obbligazioni immobilizzate in portafoglio al prezzo di 99,50 + i. Si tenga presente che i titoli erano stati acquistati nel corso dell anno I titoli hanno godimento 1/2-1/8, il tasso di interesse è il 4%, non ci sono ritenute fiscali né commissioni di negoziazione /09 Giungono a scadenza le Ri.Ba. di cui al p.to 6, già presentate al sbf e anticipate per l intero ammontare. La banca ci comunica che le Ri.Ba. sono state riscosse solo per Il mancato incasso e le spese di insoluto di 40 vengono addebitate dalla banca in c/c /10 Si procede alla cessione pro-soluto di crediti, sorti nell esercizio precedente, del valore nominale di ricevendo un controvalore a saldo di Il factor trattiene anche 500+IVA 20% a titolo di

2 commissioni e accredita immediatamente il controvalore in c/c. I crediti ceduti erano già stati svalutati del 40% dal cedente /11 Si riceve fattura per tutte le spese per manutenzioni cicliche relative all ultimo triennio per Iva 20%. Regolamento con bonifico bancario disposto in giornata /12 Si definisce un contenzioso pagando, mediante bonifico bancario, alla controparte a titolo di risarcimento danni. Si tenga conto che nell esercizio precedente era stato accantonato un apposito fondo rischi per Il candidato proceda, inoltre, alla rilevazione delle scritture di assestamento al 31/12/2010 relative alle operazioni indicate di seguito: a) Si procede all assestamento delle obbligazioni in portafoglio tenendo che il valore di mercato è di 97,6; b) Si tiene presente che il contratto di leasing, stipulato il 1/10/2009, prevedeva il pagamento immediato di un maxicanone di Iva ordinaria e successivamente 9 canoni trimestrali anticipati di ciascuno a partire dall 1/11/09; c) In riferimento ad un credito per vendita di prodotti finiti di IVA ordinaria, sorto il 06/12/2010, è noto che comprende interessi impliciti per 800 e che era stata concessa una dilazione di pagamento di 90 giorni. d) I costi di pubblicità sostenuti nell esercizio e che ammontano complessivamente a sono relativi, nella misura di 1/3 dell intero ammontare, ad una campagna per il lancio di un nuovo prodotto. e) Si valutano le rimanenze di merci con il metodo LIFO continuo, tenendo conto dei seguenti movimenti: giacenza iniziale mt. 290 al prezzo di 14 al mt.; 20/05 acquisto di mt. 100 al prezzo di 15 al mt.; 10/06 vendita mt. 80; 05/09 acquisto di mt. 100 al prezzo di 16 al mt.; 10/11 vendita mt Il valore di mercato al 31/12 è di 13,50 al mt.. Esercizio 2 Il candidato proceda al posizionamento nei prospetti di Conto Economico e di Stato Patrimoniale civilistici dei seguenti conti: Spese di pubblicità da amm.re Fondo svalutazione magazzino prodotti Utili su cambi Crediti insoluti e protestati Mutui attivi Imposta di registro Obbligazionisti c/sottoscrizione Perdite su crediti Riserva azioni proprie Fondo amm.to automezzi Fondo svalutazione crediti Consulenze amministrative Banca c/anticipi riba Fatture da ricevere Costruzioni interne Ammortamento disaggio d em Partecipazioni in collegate Fondo garanzia prodotti Iva a debito Salari e stipendi

3 Soluzione proposta: 01/02/11 Esercizio n /01 chiusura conti transitori Materie prime c/esistenze iniziali (o Variazione rimanenze di materie prime) Materie Prime Prodotti finiti c/esistenze iniziali (o Variazione rimanenze di prodotti finiti) Prodotti Finiti Semilavorati c/esistenze iniziali (o Variazione rimanenze di semilavorati) Semilavorati Canoni di leasing Risconti attivi /01 Fattura di acquisto Costo materie prime Iva 20% Spese di trasporto doc. 480 Cauzione per imballaggi 500 Totale fattura di vendita Fatture da ricevere Costo delle materie Sopravvenienza passiva 500 (scrittura facoltativa non richiesta) Spese per trasporti 400 IVA a credito 80 Debiti v/fornitori (trasporti) 480 Fattura Fatture da ricevere Sopravvenienze passive 500 Cauzioni per imballaggi 500 Debiti v/ fornitori (trasporti) 480 Iva a credito Debiti v/fornitori Regolamento Debiti v/fornitori Banca c/c /02 Prezzo del nuovo automezzo: Iva 20% Totale fattura Automezzi Iva a credito Debiti v/fornitori

4 Fondo ammortamento automezzo: Valore contabile automezzo: = Fondo ammortamento automezzi Automezzi Saldo della permuta = = Valore automezzo usato (comprensivo di IVA) = = Imponibile automezzo usato = /120 = Plusvalenza = = 750 Crediti diversi Iva a debito Automezzi Automezzi 750 Plusvalenze ordinarie 750 Debiti v/fornitori Crediti diversi Cambiali attive /04 Quota capitale da rimborsare annualmente : 10 anni = Debito residuo al 31/12/ Quota capitale: Quota interessi: / di cui rateo passivo Interesse di competenza: = Addebito rata con interessi solo parzialmente di competenza dell esercizio Mutui passivi Interessi passivi su mutui Ratei passivi Banca c/c /05 Utile dell esercizio Riserva legale 5% Riserva statutaria 10% Compenso amministratore Utile a nuovo Dividendi ( ) Riserva straordinaria Utile dell esercizio Utili a nuovo Riserva legale Riserva straordinaria Riserva statutaria Amministratori c/utili Azionisti c/dividendi /06 Valore delle merci Imballaggi a perdere 400 Iva 20% Totale fattura

5 Crediti vs/clienti Prodotti c/vendite Iva a debito Imballaggi c/vendite /07 Quotazione dei titoli al 31/12: 98 Valore nominale dei titoli venduti /2 = Quotazione di acquisto titoli: :60.760=100:x x=98 (comprensivo di commissione) Costo acquisto titoli venduti ,00 = Ricavo vendita titoli ,50 = Plusvalenza da realizzo 465 Interessi dal 1/2/2010 al 15/07/2010: / = 568,33 Netto ricavo della vendita: ,33= ,33 Banca di Roma c/c ,33 Plusvalenza da realizzo 465 Titoli pubblici Interessi attivi su titoli 568, /09 Facoltativa Ri.Ba. all incasso sbf Banche c/ri.ba. all incasso sbf Spese per insoluti 40 Banche c/anticipi Ri.Ba. al sbf Banca c/c Crediti v/clienti /10 Fattura della società di factoring per commissioni Commissioni factoring 500 Iva a credito 100 Debiti v/factor 600 Accredito dell anticipo Banca c/c Debiti v/factor 600 F.do svalutazione crediti Crediti v/clienti Sopravvenienze attive /11 Fondo manutenzioni cicliche Costo manutenzioni Sopravvenienza passiva Fondo manutenzioni cicliche Iva a credito Debiti v/fornitori Sopravvenienze attive Debiti v/fornitori Banca c/c /12 Sopravvenienze passive 780

6 Fondo rischi contenziosi Banca c/c Operazioni di assestamento Assestamento operazione a) Valore nominale residuo delle obbligazioni in portafoglio: = Valore al 31/12/2010=31.000*97,6= = 124 svalutazione obbligazioni al 31/12/2010 Rateo interessi /1200= 516,66 Ratei attivi 516,66 Interessi attivi su titoli 516,66 Svalutazione titoli 124 Fondo svalutazione titoli 124 Assestamento operazione b) = costo totale leasing Durata del contratto = 9*3+3=30 mesi Canone di competenza di un mese: /30= Risconto anno 2009 = ( )-(2.200*3)= (vedi situazione contabile 01/01/2010) Costo di competenza anno 2010: = Canoni contabilizzati nell anno 2010= = Risconto anno 2010: = Risconti attivi Canoni leasing Assestamento operazione c) Rilevazione interessi impliciti Prodotti finiti 800 Interessi attivi v/clienti 800 Risconto: anno civile dal 01/01 al 06/03 gg /90 = 577,77 Interessi attivi v/clienti 577,77 Risconti passivi 577,77 Assestamento operazione d) Costi di pubblicità da ammortizzare Costi di pubblicità capitalizzati (o costi di pubblicità) Assestamento operazione e) Data Quantità Valore Differenza Valore progr. 01/01 mt , ,00 20/05 mt , , ,00 10/06 mt , , ,00 05/09 mt , , ,00 10/11 mt *16,00 20*15,00 30*14, ,00-300,00-420, ,00 Rim. Finali mt , ,00 Poiché il valore di mercato al 31/12 è di 13,50, la valutazione viene fatta al valore di mercato: 14,00. Merci 3.510,00 Merci c/rimanenze finali 3.510,00

7 Esercizio 2 STATO PATRIMONIALE ATTIVITÀ PASSIVITÀ A) Crediti v/soci A)Patrimonio netto RISERVA AZIONI PROPRIE B) Immobilizzazioni I Immobilizz. Immateriali SPESE DI PUBBLICITA DA AMM.RE II Immobilizz. Materiali -FONDO AMMORTAMENTO AUTOMEZZI III Immobilizz. Finanziarie MUTUI ATTIVI PARTICIPAZIONI IN COLLEGATE C) Attivo circolante I Rimanenze -FONDO SVALUTAZIONE MAGAZZINO PRODOTTI II Crediti OBBLIGAZIONISTI C/SOTTOSCRIZIONE CREDITI INSOLUTI E PROTESTATI (-) FONDO SVALUTAZIONE CREDITI B) Fondi per rischi e oneri FONDO GARANZIA PRODOTTI C) Trattamento di fine rapp. D) Debiti FATTURE DA RICEVERE IVA A DEBITO BANCA C/ANTICIPI RIBA III Attività finanziarie non imm. IV Disponibilità liquide D) Ratei e risconti con separata indicazione del disaggio su prestiti CONTO ECONOMICO A) valore della produzione COSTRUZIONI INTERNE B) costi della produzione PERDITE SU CREDITI IMPOSTA DI REGISTRO CONSULENZE AMMINISTRATIVE SALARI E STIPENDI Differenza Tra Valore E Costi Della Produzione (A-B) C) proventi e oneri finanziari AMMORTAMENTO DISAGGIO DI EMISSIONE UTILI SU CAMBI D) Rettifiche di valore di Att.Finanz. E) proventi e oneri straordinari 26) Utile (perdita) dell esercizio