Esercitazione n.2 Modulo di Ragioneria
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- Evangelina Sacchi
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1 Esercitazio n.2 Modulo di Ragioria Prof. Roberto Maglio Anno accademico 2014/2015
2 Argomenti trattati 1. Costituzio di una S.p.A. 2. Anticipo da clienti 3. Vendita immobilizzazio 4. Acquisto immobilizzazio con permuta
3 1. La costituzio di una S.p.A. Nel mese di gennaio 2014 si costituisce una S.p.A. con capitale iniziale sottoscritto pari a I conferimenti vengono effettuati per 50% in denaro e per l altro 50% con beni in natura, di cui 60% impianti e 40% macchinari. In sede di costituzio della società, i soci versano il 50% del conferimento in denaro ed effettuano il conferimento in natura. Successivamente, l mese di novembre, gli amministratori richiamano i soci al versamento di un ulteriore 30%. Si proceda altresì alla rilevazio dell ammortamento di impianti e macchinari con vita utile stimata rispettivamente pari a 20 anni e a 5 anni. Si redigano le scritture continuative, di assestamento ed epilogo in sede di redazio del bilancio. 1) Sottoscrizio del capitale 01/01/14 Azionisti c/sottoscrizio a Capitale sociale
4 1. La costituzio di una S.p.A. 2) Versamento parziale in denaro (50%) e conferimento in natura 02/01/14 Diversi a Azionisti c/sottoscrizio Banca c/c vincolato Impianti Macchinari ) Svincolo del c/c 02/01/14 Banca c/c a Banca c/c vincolato
5 1. La costituzio di una S.p.A. 4) Richiamo di un ulteriore 30% del conferimento in denaro 01/11/14 Azionisti c/decimi a Azionisti c/sottoscrizio richiamati 5) Versamento del 30% 12/11/14 Banca c/c a Azionisti c/ decimi richiamati
6 1. La costituzio di una S.p.A. 6) Calcolo della quota di ammortamento impianti 31/12/14 Amm.to impianti a Fondo amm.to impianti ) Calcolo della quota di ammortamento macchinari 31/12/14 Amm.to macchinari a Fondo amm.to macch. 8000
7 1. La costituzio di una S.p.A. 8) Rilevazio delle scritture di epilogo 31/12/14 Fondo amm.to impianti a Impianti Fondo amm.to macch a Macchinari CE a Amm.to impianti CE a Amm.to macchinari SP a Impianti SP a Macchinari SP a Azionisti c/sottoscr Capitale sociale a SP SP a Banca c/c
8 1. La costituzio di una S.p.A. Economico Stato Patrimoniale (11.000) Perdita di esercizio (rilevazioni alternative)
9 2.Anticipi da clienti La società Zeta S.p.A, distributore all ingrosso di prodotti agroalimentari, vende e consegna 200 unità di merce al prezzo di listino di 24,al supermercato XXX, in data In data 1/11/2014, la società riceve un anticipo sulla vendita del 35% del valore + IVA. Si redigano le scritture continuative. 1. Incasso dell anticipo : (200 24,00 0,35) * 1,20 = /11/2014 VFP Cassa (o Banca c/c) D /11/2014 VFN Debiti v/clienti A Rilevazio della fattura emessa per l anticipo ricevuto: 1/11/2014 VFP Debiti v/clienti D /11/2014 VFN Anticipi da clienti A /11/2014 VFN IVA ns. debito A 336
10 2.Anticipi da clienti 3. Rilevazio fattura di vendita: 200 unità di merce x 24,00 per unità = 4.800,00 + I.V.A. 20% (su ) = 624,00 Totale fattura 5.424,00 - Anticipo ricevuto = 1.680,00 Netto a pagare 3.744,00 5/1/2015 VFP Crediti v/clienti D /1/2015 VFP Anticipi da clienti D /1/2015 VEP Merci c/vendite A /1/2015 VFN IVA ns. debito A 624
11 3. Vendita immobilizzazio Luglio 2014 In data la società alfa srl, procede alla vendita di un impianto al prezzo di IVA (20%). L impianto era iscritto in contabilità al costo storico di e il relativo fondo ammortamento era pari a , quota ammortamento annuale 10%.. Si proceda alla rilevazio delle scritture continuative. 1) (minusvalenza)/ plusvalenza = ( Fondo di ammortamento + Prezzo di cessio ) - costo di acquisizio 1) (30.000) = ( )
12 3. Vendita immobilizzazio Rilevazio scritture continuative 1) Rilevazio ammortamento infrannuale 01/07/2014 VEN Amm.to impianti D /07/2014 VEP Fondo amm.to impianti A ) Storno del fondo ammortamento 01/07/2014 VEN Fondo amm.to impianti D /07/2014 VEP Impianti A ) Rilevazio vendita 01/07/2014 VFP Crediti v/clienti D /07/2014 VEN Minusvalenza da alienazio D /07/2014 VFN IVA n/debito A /07/2014 VEP Impianti A
13 4. Vendita macchinario con permuta Dicembre 2014 In data , la società beta srl procede all acquisto di un automezzo dal fornitore zeta, del costo di IVA (20%). Al fornitore vie corrisposto un pagamento di in denaro e, per la differenza, un automezzo con un costo storico di , ammortizzato per l 80%. Si proceda alla redazio delle scritture contabili, procedendo allo scorporo dell IVA derivante dall operazio di vendita. 1. Rilevazio dell acquisto macchinario 10/12/2014 VEN Automezzi D /12/2014 VFP IVA n/credito D /12/2014 VFN Debiti v/fornitori A
14 4. Vendita macchinario con permuta 2. Storno del debito per una parte in denaro e per la restante parte attraverso la permuta di un automezzo 10/12/2014 VFP Debiti v/fornitori D /12/2014 VEN Fondo amm.to automezzo D /12/2014 VFN Banca c/c A /12/2014 VEP Automezzi A /12/2014 VFN IVA n/ debito A /12/2014 VEP Plusvalenza A Scorporo dell IVA Plusvalenza = Prezzo di vendita Valore tto in bilancio Plusvalenza = (Totale fattura IVA ) ( Valore in bilancio Fondo amm.to) Plusvalenza = ( ) ( )
15 4. Vendita macchinario con permuta Caso particolare: lo scorporo dell IVA Considerando che il debito v/ fornitori di vie regolato: - per il 50% in contanti pari a per il restante 50% attraverso la permuta di un automezzo E cessario procedere allo scorporo dell IVA dal prezzo di vendita dell automezzo Scorporo dell IVA: Totale fattura d0acquisto = ( IVA 20%) Debito residuo = = Aliquota IVA = 20% Imponibile = / 1,20 = IVA n/ debito= = 1.000
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