LA GESTIONE DEI BENI STRUMENTALI

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1 Prova di verifica LA GESTIONE DEI BENI STRUMENTALI di Mariaersilia RICATTI LISI ATTIVITÀ DIDATTICHE 1 MATERIE: ECONOMIA AZIENDALE (Classe quarta IT Indirizzo AFM-SIA) La verifica da proporre agli studenti della classe quarta consente di accertare le conoscenze e le abilità relative alla contabilizzazione delle operazioni di acquisizione, utilizzo e dismissione dei beni strumentali. Durante l esercizio n l impresa Vinci spa effettua, tra le altre, le seguenti operazioni: 07/01: versato un acconto di euro con bonifico bancario (commissione bancaria 3 euro) alla Chiatti srl per l acquisto di un macchinario del costo di euro + IVA, consegna a due mesi; 12/01: ricevuta fattura n. 8 dalla Chiatti srl relativa all acconto corrisposto; 21/02: ultimata la costruzione in economia iniziata nell esercizio precedente di un impianto, al quale era stato attribuito al 31/12/n 1 un valore di euro; il costo dei fattori produttivi impiegati nell esercizio per ultimare la costruzione è stato stimato in euro; 07/03: consegnato dall impresa Chiatti srl l impianto di cui al 7/01, con la fattura n. 38 nella quale sono anche compresi costi di trasporto forfetari per 800 euro. Il pagamento avviene con rilascio di un pagherò di euro, aumentato degli interessi al tasso 4% per 30 giorni compresi in fattura, e un assegno bancario per la differenza; 11/03: installato impianto dalla Borghi srl, che emette fattura n. 98 di euro + IVA, pagata con versamento in contanti di 300 euro ed emettendo a saldo assegno bancario di euro; 10/04: sostituito in permuta, con l impresa Gino Calvi, il vecchio arredamento del costo originario di euro e ammortizzato al 31/12/n 1 per l 80% (coefficiente annuo 18%), al prezzo di euro + IVA (fattura n. 75); il prezzo del nuovo arredamento è di euro + IVA (fattura n. 121). Il regolamento dell operazione avviene ½ con bonifico bancario (commissione bancaria 3 euro) e ½ con Ri.Ba. a 30 giorni; 02/05: si procede a un aumento del capitale sociale con apporto del socio Vicini di un impianto. All azionista sono attribuite n nuove azioni del valore nominale di 5 euro, con un soprapprezzo di 0,75 euro per ciascuna azione; 05/05: per l installazione dell impianto apportato si sostengono costi in economia per euro; 15/05: la banca comunica l avvenuto pagamento della Ri.Ba. scaduta il 10/05; 18/06: poiché è stato deciso di chiudere un ramo dell attività produttiva, si dismettono i relativi macchinari del costo originario di euro, ammortizzati al 31/12/n 1 per euro (coefficiente annuo di ammortamento 15%), ricavando euro + IVA (fattura n. 97 sull impresa Piero Ponti), regolamento con pagherò a 40 giorni aumentato degli interessi al tasso 3%, compresi in fattura; 10/07: ricevuta fattura n. 112 dalla Edilbest spa per la ristrutturazione di un fabbricato per euro + IVA (applicazione del regime IVA ordinario). Il regolamento avviene nel seguente modo: girata di una cambiale di euro, accettazione di tratta di euro e bonifico bancario per la differenza (commissione bancaria 3 euro); 20/07: subito il furto di un automezzo del costo originario di euro, ammortizzato al 31/12 per euro (coefficiente annuo di ammortamento 20%); 20/08: la compagnia di assicurazione corrisponde euro con bonifico bancario a titolo di risarcimento per il furto dell automezzo; 15/09: venduta come rottame alla Salce srl un attrezzatura industriale del costo originario di euro, ammortizzata al 31/12 per il 100%, al prezzo di 120 euro + IVA (fattura n. 104). La Salce srl invia un assegno bancario di 145 euro a saldo, depositato lo stesso giorno sul c/c; 20/09: ricevuta fattura n. 120 dalla Bestimp srl per euro + IVA, relativa all ammodernamento e potenziamento di alcuni impianti, regolamento con assegno bancario di euro; 29/10: stipulato contratto di leasing con la Autoleas spa relativo a un automezzo alle seguenti condizioni: maxicanone iniziale euro, da corrispondere con decorrenza 1/11 e versato il 2/11, e n. 8 canoni trimestrali di euro ciascuno a partire dall 1/12; 02/11: ricevuta fattura n. 228 dalla Autoleas spa, relativa al maxicanone iniziale previsto dal contratto; regolamento a mezzo c/c bancario;

2 Prova di verifica 12/11: ricevuta fattura n. 185 di euro + IVA dalla Consalvo srl, relativa alla manutenzione periodica di impianti e macchinari; ¼ dell importo è coperto dal Fondo manutenzioni programmate. Il regolamento avviene mediante accettazione di tratta per euro e rilasciando un assegno bancario per la differenza; 15/11: iniziata la costruzione in economia di un impianto; 01/12: ricevuta fattura n. 287 dalla Autoleas spa, per il canone trimestrale di euro + IVA, regolamento a mezzo c/c bancario; ATTIVITÀ DIDATTICHE 2 31/12: si determina il risconto relativo al contratto di leasing; 31/12: alla costruzione dell impianto iniziata il 15/11 si attribuiscono i seguenti costi: materie euro, costi del personale euro, costi per servizi 300 euro, costi indiretti di produzione 900 euro. Presenta le scritture in P.D. con i relativi calcoli delle operazioni sopra riportate.

3 LA GESTIONE DEI BENI STRUMENTALI ATTIVITÀ DIDATTICHE 3 Calcoli 07/ : 100 = ,00 : x x = ,00 euro, importo acconto 07/03 Costo dell impianto euro ,00 + costi di trasporto forfetari euro 800,00 euro ,00 acconto euro ,00 Imponibile IVA euro ,00 + IVA 22% euro 7.216,00 + I = , euro ,00 = euro 32,88 Importo fattura euro ,88 10/04 Dall 1/01 al 10/04 (escluso): 99 giorni , = 585,86 euro, quota ammortamento dall 1/01 al 10/04 (escluso) Fondo ammortamento al 31/12/n 1: ,00 80% = euro 9.600,00 + quota ammortamento 1/01-10/04 (escluso) euro 585,86 Fondo ammortamento al 10/04 euro ,86 euro (12.000, ,86) = 1.814,14 euro, valore contabile euro (4.000, ,14) = 2.185,86 euro, plusvalenza ordinaria 02/05 euro (5,00 + 0,75) = 5,75 euro, prezzo di emissione nuove azioni euro (5, ) = ,00 euro, valore apporto azionista Vicini

4 ATTIVITÀ DIDATTICHE 4 18/06 Dall 1/01 al 18/06 (escluso): 168 giorni , = 1.380,82 euro, quota ammortamento dall 1/01 al 18/06 (escluso) Fondo ammortamento al 31/12/n 1 euro ,00 + quota ammortamento 1/01-18/06 (escluso) euro 1.380,82 Fondo ammortamento al 18/06 euro ,82 euro (20.000, ,82) = 3.619,18 euro, valore contabile euro (3.619, ,00) = 619,18 euro, minusvalenza straordinaria Valore di realizzo euro 3.000,00 + IVA 22% euro 660,00 euro 3.660,00 + I = 3.660, = euro 12,03 Importo fattura euro 3.672,03 20/07 Dall 1/01 al 20/07 (escluso): 200 giorni , = 3.835,62 euro, quota ammortamento dall 1/01 al 20/07 (escluso) Fondo ammortamento al 31/12/n 1 euro ,00 + quota ammortamento 1/01-20/07 (escluso) euro 3.835,62 Fondo ammortamento al 20/07 euro ,62 euro (35.000, ,62) = ,38 euro, valore contabile/insussistenza passiva straordinaria 31/12 (18.000, ) : 25 = 2.640,00 euro, canone medio mensile di competenza Canoni pagati nell anno n ( ) euro ,00 canoni maturati al 31/12/n (2.640,00 2) euro 5.280,00 Risconto attivo (canoni da rinviare ai futuri esercizi) euro ,00

5 ATTIVITÀ DIDATTICHE 5 Scritture in P.D. 07/01 DEBITI V/FORNITORI bonifico per acconto ,00 07/01 BANCA X C/C bonifico per acconto ,00 07/01 COMMISSIONI BANCARIE commissione su bonifico 3,00 07/01 BANCA X C/C commissione su bonifico 3,00 12/01 FORNITURA IMMOBIL. MAT. C/ACCONTI fattura n. 8 da Chiatti srl ,00 12/01 IVA NS/CREDITO fattura n. 8 da Chiatti srl 3.520,00 12/01 DEBITI V/FORNITORI fattura n. 8 da Chiatti srl ,00 21/02 IMPIANTI E MACCHINARI ultimata costruzione in economia ,00 21/02 IMMOBILIZZAZ. IN CORSO ultimata costruzione in economia ,00 21/02 COSTRUZIONI INTERNE ultimata costruzione in economia ,00 07/03 IMPIANTI E MACCHINARI fattura n. 38 da Chiatti srl ,00 07/03 IVA NS/CREDITO fattura n. 38 da Chiatti srl 7.216,00 07/03 INTERESSI PASSIVI V/FORNITORI fattura n. 38 da Chiatti srl 32,88 07/03 FORNITURA IMMOBIL. MAT. C/A ACCONTI fattura n. 38 da Chiatti srl ,00 07/03 DEBITI V/FORNITORI fattura n. 38 da Chiatti srl ,88 07/03 DEBITI V/FORNITORI regolamento fattura n ,88 07/03 CAMBIALI PASSIVE regolamento fattura n ,88 07/03 BANCA X C/C regolamento fattura n ,00 11/03 IMPIANTI E MACCHINARI costi installazione impianto 1.200,00 11/03 IVA NS/CREDITO fattura n. 98 da Borghi srl 264,00 11/03 DEBITI V/FORNITORI fattura n. 98 da Borghi srl 1.464,00 11/03 DEBITI V/FORNITORI pagamento fattura n ,00 11/03 DENARO IN CASSA pagamento fattura n ,00 11/03 BANCA X C/C pagamento fattura n ,00 11/03 RIBASSI E ABBUONI ATTIVI pagamento fattura n. 98 4,00 10/04 AMMORTAMENTO ARREDAMENTO quota ammortamento 01/01-10/04 585,86 10/04 F.DO AMMORTAMENTO ARREDAMENTO quota ammortamento 01/01-10/04 585,86 10/04 F.DO AMMORTAMENTO ARREDAMENTO giro contabile ,86 10/04 ARREDAMENTO giro contabile ,86 10/04 CREDITI COMMERCIALI DIVERSI fattura n. 75 su Gino Calvi 4.880,00 10/04 ARREDAMENTO fattura n. 75 su Gino Calvi 4.000,00 10/04 IVA NS/DEBITO fattura n. 75 su Gino Calvi 880,00 10/04 ARREDAMENTO plusvalenza da alienazione 2.185,86 10/04 PLUSVALENZE ORDINARIE plusvalenza da alienazione 2.185,86 10/04 ARREDAMENTO fattura n. 121 da Gino Calvi ,00 10/04 IVA NS/CREDITO fattura n. 121 da Gino Calvi 5.060,00 10/04 DEBITI V/FORNITORI fattura n. 121 da Gino Calvi ,00

6 ATTIVITÀ DIDATTICHE 6 10/04 DEBITI V/FORNITORI parziale saldo fattura n ,00 10/04 CREDITI COMMERCIALI DIVERSI saldo fattura n ,00 10/04 BANCA X C/C parziale saldo fattura n ,00 10/04 COMMISSIONI BANCARIE commissione su bonifico 3,00 10/04 BANCA X C/C commissione su bonifico 3,00 02/05 IMPIANTI E MACCHINARI apporto azionista Vicini ,00 02/05 AZIONISTI C/SOTTOSCRIZIONE apporto azionista Vicini ,00 05/05 IMPIANTI E MACCHINARI costo installazione 1.500,00 05/05 COSTRUZIONI INTERNE installazione in economia 1.500,00 15/05 DEBITI V/FORNITORI saldo fattura n ,00 15/05 BANCA X C/C estinzione Ri.Ba ,00 18/06 AMMORT. IMP. E MACCHINARI quota ammortamento 1/01-18/ ,82 18/06 F.DO AMMORT. IMP. E MACCHINARI quota ammortamento 1/01-18/ ,82 18/06 F.DO AMMORT. IMP. E MACCHINARI giro contabile ,82 18/06 IMPIANTI E MACCHINARI giro contabile ,82 18/06 CREDITI COMMERCIALI DIVERSI fattura n. 97 su Piero Ponti 3.672,03 18/06 IMPIANTI E MACCHINARI fattura n. 97 su Piero Ponti 3.000,00 18/06 IVA NS/DEBITO fattura n. 97 su Piero Ponti 660,00 18/06 INTERESSI ATTIVI V/CLIENTI fattura n. 97 su Piero Ponti 12,03 18/06 MINUSVALENZE STRAORDINARIE minusvalenza da alienazione 619,18 18/06 IMPIANTI E MACCHINARI minusvalenza da alienazione 619,18 18/06 CAMBIALI ATTIVE saldo fattura n ,03 18/06 CREDITI V/CLIENTI saldo fattura n ,03 10/07 TERRENI E FABBRICATI fattura n. 112 da Edilbest spa ,00 10/07 IVA NS/CREDITO fattura n. 112 da Edilbest spa 6.600,00 10/07 DEBITI V/FORNITORI fattura n. 112 da Edilbest spa ,00 10/07 DEBITI V/FORNITORI saldo fattura n ,00 10/07 CAMBIALI ATTIVE saldo fattura n ,00 10/07 CAMBIALI PASSIVE saldo fattura n ,00 10/07 BANCA X C/C saldo fattura n ,00 10/07 COMMISSIONI BANCARIE commissione su bonifico 3,00 10/07 BANCA X C/C commissione su bonifico 3,00 20/07 AMMORTAMENTO AUTOMEZZI quota ammortamento 1/01-20/ ,62 20/07 FONDO AMMORTAMENTO AUTOMEZZI quota ammortamento 1/01-20/ ,62 20/07 FONDO AMMORTAMENTO AUTOMEZZI giro contabile ,62 20/07 AUTOMEZZI giro contabile ,62 20/07 INSUSSISTENZE PASSIVE STRAORD. insussistenza su automezzi ,38 20/07 AUTOMEZZI insussistenza su automezzi ,38

7 ATTIVITÀ DIDATTICHE 7 20/08 BANCA X C/C risarcimento assicurativo ,00 20/08 SOPRAVV. ATTIVE STRAORDINARIE risarcimento assicurativo ,00 15/09 FONDO AMMORTAMENTO ATTREZ. IND. giro contabile 3.000,00 15/09 ATTREZZATURE INDUSTRIALI giro contabile 3.000,00 15/09 CREDITI COMMERCIALI DIVERSI fattura n. 104 su Salce srl 146,40 15/09 ATTREZZATURE INDUSTRIALI fattura n. 104 su Salce srl 120,00 15/09 IVA NS/DEBITO fattura n. 104 su Salce srl 26,40 15/09 ATTREZZATURE INDUSTRIALI plusvalenza da alienazione 120,00 15/09 PLUSVALENZE ORDINARIE plusvalenza da alienazione 120,00 15/09 ASSEGNI saldo fattura n ,00 15/09 RIBASSI E ABBUONI PASSIVI saldo fattura n ,40 15/09 CREDITI COMMERCIALI DIVERSI saldo fattura n ,40 15/09 BANCA X C/C versamento assegno 145,00 15/09 ASSEGNI versamento assegno 145,00 20/09 IMPIANTI E MACCHINARI fattura n. 120 da Bestimp srl ,00 20/09 IVA NS/CREDITO fattura n. 120 da Bestimp srl 3.520,00 20/09 DEBITI V/FORNITORI fattura n. 120 da Bestimp srl ,00 20/09 DEBITI V/FORNITORI pagamento fattura n ,00 20/09 BANCA X C/C pagamento fattura n ,00 20/09 RIBASSI E ABBUONI ATTIVI pagamento fattura n ,00 01/11 IMPEGNI PER BENI IN LEASING stipulato contratto di leasing ,00 01/11 CREDITORI C/LEASING stipulato contratto di leasing ,00 02/11 CANONI DI LEASING fattura n. 228 da Autoleas spa ,00 02/11 IVA NS/CREDITO fattura n. 228 da Autoleas spa 3.960,00 02/11 DEBITI V/FORNITORI fattura n. 228 da Autoleas spa ,00 02/11 DEBITI V/FORNITORI saldata fattura n ,00 02/11 BANCA X C/C saldata fattura n ,00 02/11 CREDITORI C/LEASING storno per maxicanone pagato ,00 02/11 IMPEGNI PER BENI IN LEASING storno per maxicanone pagato ,00 12/11 FONDO MANUTENZIONI PROGRAM. quota manutenzione futura 3.000,00 12/11 MANUTENZIONI E RIPARAZIONI fattura n. 185 da Consalvo srl 9.000,00 12/11 IVA NS/CREDITO fattura n. 185 da Consalvo srl 2.640,00 12/11 DEBITI V/FORNITORI fattura n. 185 da Consalvo srl ,00 12/11 DEBITI V/FORNITORI saldata fattura n ,00 12/11 CAMBIALI PASSIVE saldata fattura n ,00 12/11 BANCA X C/C saldata fattura n ,00 01/12 CANONI DI LEASING fattura n. 287 da Autoleas spa 6.000,00 01/12 IVA NS/CREDITO fattura n. 287 da Autoleas spa 1.320,00 01/12 DEBITI V/FORNITORI fattura n. 287 da Autoleas spa 7.320,00

8 ATTIVITÀ DIDATTICHE 8 01/12 DEBITI V/FORNITORI saldata fattura n ,00 01/12 BANCA X C/C saldata fattura n ,00 01/12 CREDITORI C/LEASING storno per canone pagato 6.000,00 01/12 IMPEGNI PER BENI IN LEASING storno per canone pagato 6.000,00 31/12 RISCONTI ATTIVI canoni di leasing sospesi ,00 31/12 CANONI DI LEASING canoni di leasing sospesi ,00 31/12 IMMOBILIZZAZIONI IN CORSO costruzione in economia in corso ,00 31/12 COSTRUZIONI INTERNE costruzione in economia in corso ,00