Fatturazione, registrazione, liquidazione periodica e versamento dell Iva

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1 Il sistema informativo e le contabilità aziendali Fatturazione, registrazione, liquidazione periodica e versamento dell Tutorial ESERCIZIO Nel corso del mese di maggio dell anno n la ditta Giuliano Lenti di Pavia, che esercita un attività di commercio all ingrosso di articoli per la casa, ha ricevuto e registrato nelle date sotto indicate i seguenti documenti relativi all acquisto di beni e servizi: 03/05 fattura n 230 emessa il 27/4 dalla ditta Omega di Milano per un anticipo di euro ordinaria corrisposto dalla ditta Lenti su una fornitura di merce (numero progressivo di registrazione 122); 10/05 fattura n 450 emessa in data 4/5 dalla ditta Diesse di Genova per la fornitura di: n n 300 articoli C120 al prezzo di euro 10 + ; n n 220 articoli D70 al prezzo di euro %. condizioni di vendita: sconto incondizionato 10% + 5%, cauzione per imballaggio a rendere euro 120, consegna franco magazzino venditore; il trasporto è stato eseguito con un automezzo del venditore, il quale ha addebitato spese per euro 200. Regolamento ½ con bonifico bancario al ricevimento della fattura e il residuo con due effetti di uguale importo, scadenti rispettivamente a 30 e 60 giorni, aumentati di interessi al 6% esposti in fattura; 20/05 fattura n 237 emessa in data 15/5 dalla ditta Omega di Milano per la fornitura di n 180 articoli C150 al prezzo di euro 7 + e n articoli D75 al prezzo di euro 5 +, per i quali era stato precedentemente corrisposto dalla ditta Lenti un anticipo come da fattura n 230. condizioni contrattuali: sconto 10% sugli articoli C150 e 5% sugli articoli D75, consegna franco magazzino venditore, imballaggio a perdere fatturato a euro 190. In fattura risultano addebitate anche spese di trasporto per euro 196, anticipate dalla ditta Omega al vettore DHL di Milano a saldo della nota di trasporto n 824 emessa il 15/5 sulla ditta Lenti. Regolamento a 60 giorni data fattura con interessi al 6% esposti in fattura; 25/05 nota di variazione n 240 emessa in data 22/5 dalla ditta Omega di Milano per la restituzione di n 20 articoli C150. Nel corso dello stesso mese la ditta Lenti ha registrato le seguenti fatture di vendita emesse nelle date sotto indicate: 05/05 fattura n 105 sulla ditta Gamma di Savona per la fornitura di: n n 260 articoli C120 al prezzo di euro 12 + ; n n 180 articoli D70 al prezzo di euro 10, %. condizioni contrattuali: sconto 5% + 3%, consegna franco magazzino venditore, imballaggio a perdere euro 300, spese di etichettatura euro 0,50 per articolo anticipate da Lenti per conto della ditta Gamma come da fattura n 345 della ditta Faust di Vigevano. Regolamento ½ a pronti al ricevimento della fattura e ½ a 30 giorni data fattura con interessi esposti in fattura al tasso del 6%; 13/05 fattura n 106 sulla ditta Colmi S.r.l. di Mortara per la vendita di: n n 160 articoli C150 al prezzo di euro 9 + ; n n 900 articoli D75 al prezzo di euro 8 +. condizioni di vendita: spese di trasporto addebitate a forfait euro 250, cauzione per imballaggio a rendere euro 220. Regolamento a 30 giorni data fattura; 20/05 nota di variazione n 107 sulla ditta Colmi di Mortara relativa al reso di n 20 articoli C150 e n 10 articoli D75; 26/05 nota di addebito n 108 sulla ditta Colmi di Mortara per la mancata restituzione dell imballaggio relativo alla fornitura del 13/5 con addebito di euro 270 +, da cui viene dedotto il deposito cauzionale esposto nella fattura di vendita. Presenta: a. la parte tabellare delle fatture di acquisto e di vendita; b. le annotazioni sui registri della ditta Lenti; c. la liquidazione dell relativa al mese di maggio tenendo presente che il signor Lenti vanta un credito derivante dalla liquidazione del mese di aprile pari a euro 132,80. 1/6

2 SVOLGIMENTO Documenti di acquisto Fattura n 230 emessa in data 27/4 dalla ditta Omega di Milano e ricevuta in data 3/5 Vs. anticipo su euro , , ,00 30/ Fattura n 450 emessa in data 4/5 dalla ditta Diesse di Genova e ricevuta in data 10/5 Le merci sono soggette a due aliquote, pertanto è necessario effettuare i conteggi separatamente al fine di poter addebitare il trasporto ripartendolo in proporzione al valore delle merci soggette alle varie aliquote e arrivare così alla determinazione delle differenti basi imponibili. delle merci Sconto 10% Trasporto Aliquota Aliquota 10% I valori del trasporto risultano dai seguenti conteggi: ,00 = euro 126,05 trasporto al 4.069, ,80 = euro 73,95 trasporto al 10% 3.000,00 300, ,00 135, ,00 126, , ,00 176, ,00 79, ,80 73, ,75 Il trasporto è una spesa non documentata e, come tale, entra nel calcolo della base imponibile. L importo dilazionato è: 5.112,80 : 2 = 2.556,40 La scadenza media dei due effetti è pari a: = 45 giorni 2 n 300 n 220 Articoli C120 Articoli D70 Sconto 10% Trasporto su 2.691,05 = euro 565,12 10% su 1.578,75 = euro 157,88 Cauzione per imballaggio a rendere Interessi per dilazione di pagamento (esenti ai sensi dell art. n 1 D.P.R. 633/72) 10,00 8,00 10% È un importo escluso dalla base imponibile , , ,00 476, ,00 214, ,80 200, ,80 723, ,80 120, ,80 18, ,71 Quindi, gli interessi sono: 2.556, = 18, / /6

3 Fattura n 237 emessa in data 15/5 dalla ditta Omega di Milano e ricevuta in data 20/5 Sul registro delle fatture di acquisto verranno registrate due fatture: questa fattura relativa alle merci e quella ad essa allegata relativa al trasporto eseguito dal vettore DHL (vedi sotto). Gli interessi sono: 2.645, = 26, n 180 n Articoli C150 Articoli D75 Sconto 10% su euro su euro Imballo fatturato Vs. anticipo come da ns. fattura n 230 Ns. anticipazioni per Vs. conto come da fattura allegata (escluse a norma dell art. 15, n 3 D.P.R. 633/72) Interessi 6% su euro 2.645,04 per 60 giorni (esenti ai sensi dell art. 10, n o 1 D.P.R. 633/72) 7,00 5, , , ,00 126,00 300, ,00 190, , , ,00 425, ,04 196, ,04 26, ,13 20/ Nota di trasporto n 824 emessa da DHL in data 15/5 e allegata alla fattura della ditta Omega L importo deriva dal seguente calcolo di scorporo dell : euro (196 : 1,21) 5 euro 161,98 Trasporto per Vs. conto da Milano a Pavia 161,98 34,02 196,00 20/ Nota di variazione n 240 emessa in data 22/5 dalla ditta Omega di Milano e ricevuta in data 25/5 Con l emissione della nota di variazione il venditore accredita al compratore sia l importo delle merci rese, al netto dello sconto incondizionato, sia l importo della relativa. Tale nota deve essere registrata dalla ditta Lenti sul registro degli acquisti, in un apposita colonna, con segno negativo. n 20 Con riferimento alla nostra fattura n 237 Vi accreditiamo quanto segue: Articoli C150 difettosi Sconto 10% Totale a Vs. credito 25/ ,00 140,00 14,00 126,00 26,46 152,46 3/6

4 Documenti di vendita Fattura n 105 sulla ditta Gamma di Savona emessa in data 5/5 Aliquota Aliquota 10% delle merci Sconto 3% Imballo a perdere 3.120,00 156, ,00 88, ,08 186, , ,00 94, ,50 53, ,64 113, ,81 L imballo a perdere va ripartito in proporzione ai valori delle merci soggette alle due aliquote come segue: , , ,08 = euro 186,83 imballo al 1.741,64 = euro 113,17 imballo al 10% Fattura n 105 del 05/05 n 260 n 180 Articoli C120 Articoli D70 Sconto 3% Imballo a perdere su 3.061,91 = euro 643,00 10% su 1.854,81 = euro 185,48 Ns. anticipazioni per Vs. conto come da fattura allegata (esclusi a norma dell art. 15, n 3 D.P.R. 633/72) Interessi 6% su euro 3.005,70 per 30 giorni (esenti ai sensi dell art. 10, n 1 D.P.R. 633/72) 12,00 10,50 10% 3.120, , ,00 250, ,50 142, ,72 300, ,72 828, ,20 266, ,40 14, ,22 Le spese di etichettatura derivano dala fattura della ditta Faust di Vigevano che verrà registrata dal compratore Gamma sul registro degli acquisti e che riporta i seguenti valori: n 440 Etichette 0,50 220,00 46,20 266,20 4/6

5 Fattura n 106 sulla ditta Colmi S.r.l. di Mortara emessa in data 13/5 Fattura n 106 del 13/05 n 160 n 900 Articoli C150 Articoli D75 Trasporto Cauzione per imballaggio a rendere 9,00 8, , , ,00 250, , , ,90 220, ,90 Nota di variazione n 107 sulla ditta Colmi di Mortara emessa in data 20/5 Nota di variazione n 107 del 20/05 La nota di variazione emessa è da annotare sul registro delle vendite in un apposita colonna con segno negativo. n 20 n 10 Con riferimento alla ns. fattura n 106 Vi addebitiamo quanto segue: Articoli C150 difettosi Articoli D75 difettosi Totale a Vs. credito 9,00 8,00 180,00 80,00 260,00 54,60 314,60 Nota di addebito n 108 sulla ditta Colmi di Mortara, emessa in data 26/5, per la mancata restituzione dell imballaggio relativo alla fornitura del 13/5 Con riferimento alla ns. fattura n 106 Vi addebitiamo quanto segue: Nota di addebito n 108 del 26/05 IVA Imballaggio non reso Cauzione già addebitata in fattura Totale a Vs. debito 270,00 56,70 326,70 220,00 106,70 5/6

6 Fattura Aliquota Aliquota 10% Variazioni registr. Fornitore Importi Non Impon. Impon. Al. Impon. imp. 15/ /04 Omega 6.050, , ,00 Esenti Escluse Norma 15/ /05 Diesse 5.131, ,05 565, ,75 157,88 18,91 120,00 31/ /05 Omega 2.671, ,00 425,04 26,09 196,00 31/ /05 DHL 196,00 161,98 34,02 Registro degli acquisti Art. 10, n 1 Art. 15, n 4 Art. 10, n 1 Art. 15, n 3 31/ /05 Omega 152, ,00 26,46 Nota variaz. Totale mese di ottobre , , , ,75 157,88 126,00 26,46 45,00 316,00 Somme algebriche registr. Registro delle vendite Fattura Aliquota Aliquota 10% Variazioni cons. Cliente Importi Non Impon. Impon. Al. Impon. imp. Esenti Escluse Norma 15/ /05 05/05 Gamma 6.026, ,91 643, ,81 185,48 14,82 266,20 Art. 10, n 1 Art. 15, n 3 15/ /05 13/05 Colmi S.r.l , , ,90 220,00 Art. 15, n 4 31/ /05 20/05 Colmi S.r.l. 314, ,00 54,60 Nota variaz. 31/ /05 26/05 Colmi S.r.l. 106,70 270,00 56,70 220,00 Totale mese di ottobre , , , ,81 185,48 260,00 54,60 14,82 266,20 Somme algebriche Per la liquidazione dell mensile si effettua la differenza tra l a debito (sulle vendite) e l a credito (sugli acquisti) risultante dai relativi registri, tenuto conto di eventuali crediti precedenti. Calcoli relativi alla liquidazione dell del mese di maggio n a debito (risultante dal registro delle vendite) Aliquota Aliquota 10% per variazioni Totale a debito per il mese di maggio n a credito (risultante dal registro degli acquisti) euro 2.566,60 euro 185,48 euro 2.752,08 euro 54,60 euro 2.697,48 Aliquota Aliquota 10% per variazioni Totale a credito per il mese di maggio euro 2.074,18 euro 157,88 euro 2.232,06 euro 26,46 euro 2.205,60 n da versare Totale a debito per il mese di maggio Totale a credito per il mese di maggio Saldo a debito per il mese di maggio Credito precedente da versare per la liquidazione di maggio euro 2.697,48 euro 2.205,60 euro 491,88 euro 132,80 euro 359,08 6/6