Esercitazioni svolte 2010 Scuola Duemila 1. Esercitazione n. 7. Emanuela Perucci SCELTA MULTIPLA

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1 Esercitazioni svolte 2010 Scuola Duemila 1 Risultati attesi Sapere: gli aspetti principali relativi all Iva e alla fatturazione; gli obblighi connessi alla postfatturazione. Saper fare: effettuare i calcoli relativi alla registrazione e liquidazione dell Iva. Esercitazione n. 7 Prova riepilogativa sull Iva Emanuela Perucci Contenuti principali Contenuto dei principali articoli del d.p.r. 633/1972; presupposti per l applicazione dell imposta; classificazione delle operazioni; scadenze e modalità di registrazione delle fatture, volume d affari, periodicità della liquidazione Iva e relativi versamenti. Determinazione Iva a debito/a credito; calcolo pro rata. Individuare la risposta esatta. 1. L Iva è un imposta: a) locale b) indiretta, che colpisce i consumi c) diretta, che grava sul reddito d) diretta, che grava sul patrimonio 2. L imposta sul valore aggiunto è un costo: a) per colui che esercita attività d impresa b) per colui che esercita attività professionale c) per il consumatore finale d) qualora sia detraibile SCELTA MULTIPLA 3. La liquidazione periodica può essere: a) trimestrale o semestrale b) semestrale o annuale c) mensile o trimestrale se si verificano specifiche condizioni d) annuale 4. La base imponibile delle cessioni di beni e delle prestazioni di servizi è costituita: a) dall ammontare complessivo dei corrispettivi dovuti al cedente o prestatore b) dall ammontare complessivo degli acquisti del periodo c) dal valore normale dei beni ceduti d) dal valore normale delle prestazioni di servizi effettuate 5. Le fatture immediate devono essere registrate entro: a) trenta giorni dalla loro emissione b) il mese successivo a quello di emissione c) il trimestre successivo a quello di emissione d) quindici giorni dalla loro emissione 6. L Iva che il venditore riporta sulla fattura costituisce: a) un costo c) un ricavo b) un debito verso lo Stato d) un credito verso lo Stato

2 2 Scuola Duemila Esercitazioni per il Il volume d affari del contribuente è l ammontare complessivo: a) delle cessioni di beni e delle prestazioni di servizi effettuate con riferimento a un anno solare b) delle sole cessioni di beni effettuate con riferimento a un anno solare c) delle sole prestazioni di servizi effettuate con riferimento a un anno solare d) degli acquisti effettuati con riferimento a un anno solare 8. L Iva che l azienda compratrice paga al venditore costituisce: a) un costo c) un ricavo b) un debito verso lo Stato d) un credito verso lo Stato 9. Rientrano fra le operazioni esenti ai fini Iva: a) le prestazioni professionali b) le cessioni di beni mobili c) le prestazioni sanitarie e quelle relative alla negoziazione di crediti d) le cessioni di beni di qualsiasi genere 10. Se dalla liquidazione periodica risulta una differenza a favore del contribuente, il relativo importo: a) può essere detratto nel mese successivo b) può essere chiesto a rimborso c) viene azzerato con la liquidazione del mese successivo d) può essere addebitato al cliente COMPLETAMENTO Completare le frasi sotto riportate inserendo i termini mancanti, scelti tra quelli elencati in ordine alfabetico nella seguente tabella. acquisto consegna importazioni prestazioni servizi aggiunto datata liquidazione progressivo Stato cessionario fattura ordinaria ridotta stipulazione cessioni imponibili pagamento rivalsa territoriale 1. L imposta sul valore... si applica sulle... di beni e sulle prestazioni di..., nell esercizio di imprese, arti e professioni e sulle... da chiunque effettuate. 2. Le cessioni di beni si considerano effettuate nel momento della... se riguardano beni immobili e nel momento della... o spedizione se riguardano beni mobili. 3. Le... di servizi si considerano effettuate all atto del... del corrispettivo. 4. L aliquota... dell imposta è stabilita nella misura del 20 per cento. La stessa è... al 4 per cento o al 10 per cento se l operazione ha a oggetto particolari beni previsti esplicitamente dalla normativa Iva. 5. In base al principio di..., il soggetto che effettua cessioni di beni o prestazioni di servizi... deve addebitare la relativa imposta al... o al committente. 6. La..., che deve essere emessa da chiunque effettua la cessione del bene o la prestazione del servizio, deve essere... e numerata in ordine... per anno solare. 7. In base al presupposto..., le cessioni di beni e le prestazioni di servizi devono essere effettuate nel territorio dello Le fatture di... devono essere registrate anteriormente alla... periodica, ovvero alla liquidazione annuale, nella quale è esercitato il diritto alla detrazione della relativa imposta.

3 Esercitazioni svolte 2010 Scuola Duemila 3 PROBLEMI A SOLUZIONE RAPIDA 1. Determinare l importo dell Iva a debito o a credito derivante dalle seguenti liquidazioni periodiche. Iva detraibile su acquisti Operazioni imponibili 20% Iva sulle operazioni imponibili Iva a debito (D) o a credito (C) 1 200, ,00 (D) 3 600, , , , , ,00 (C) 1 200, , ,00... (D) 5 300, , , Determinare il volume d affari e l imposta sulle operazioni imponibili, sapendo che: l importo delle fatture emesse con aliquota 4% è di euro ,00; l importo delle fatture emesse con aliquota 10% è di euro ,00; l importo delle fatture emesse con aliquota 20% è di euro ,00, comprensivi di euro ,00 per cessione di beni ammortizzabili. APPLICAZIONE 1. Bonis s.r.l. ha effettuato nel mese di maggio acquisti per euro ,00 + Iva 20% e per euro ,00 + Iva 10%. Le vendite ammontano a euro ,00 e sono soggette all aliquota Iva normale. Nel mese di giugno la stessa società ha effettuato acquisti per euro 8 000,00 + Iva 20% e per euro ,00 + Iva 10%. Le vendite ammontano a euro ,00 e sono soggette all aliquota Iva normale. Determinare l importo da versare o a credito (prescindendo dagli altri importi risultanti dal modello F24) e indicare le date entro cui effettuare il versamento. 2. Cassu s.r.l. effettua la liquidazione Iva trimestralmente; per la liquidazione annuale dell imposta tiene conto di quanto segue: nel primo trimestre sono stati effettuati solo acquisti e l Iva detraibile è pari a euro 2 400,00; nel secondo trimestre sono stati effettuati acquisti per euro 9 800,00 (aliquota Iva 20%) e vendite per euro ,00 (aliquota Iva 10%); nel terzo trimestre sono state effettuate solo vendite per euro 5 900,00 (aliquota Iva 20%); nel quarto trimestre sono stati effettuati acquisti per euro 6 300,00 (aliquota Iva 10%) e vendite per euro ,00 (aliquota Iva 20%). Determinare l importo da versare o a credito e la data entro la quale deve essere effettuato l eventuale versamento. 3. Alfa s.p.a. nell esercizio n ha effettuato le seguenti operazioni: operazioni imponibili euro ,00 di cui euro per cessioni di beni ammortizzabili; operazioni non imponibili euro ,00; operazioni esenti euro ,00; acquisti soggetti a Iva 10% euro ,00; acquisti soggetti a Iva 20% euro ,00. Il pro rata dell esercizio precedente è risultato pari al 96% e le operazioni esenti rientrano tutte nel calcolo del pro rata. Determinare l ammontare del conguaglio a debito da versare con la dichiarazione.

4 4 Scuola Duemila Esercitazioni per il 2010 Svolgimento dell esercitazione n. 7 SCELTA MULTIPLA 1 b; 2 c; 3 c; 4 a; 5 d; 6 b; 7 a; 8 d; 9 c; 10 a. COMPLETAMENTO 1. L imposta sul valore aggiunto si applica sulle cessioni di beni e sulle prestazioni di servizi, nell esercizio di imprese, arti e professioni e sulle importazioni da chiunque effettuate. 2. Le cessioni di beni si considerano effettuate nel momento della stipulazione se riguardano beni immobili e nel momento della consegna o spedizione se riguardano beni mobili. 3. Le prestazioni di servizi si considerano effettuate all atto del pagamento del corrispettivo. 4. L aliquota ordinaria dell imposta è stabilita nella misura del 20 per cento. La stessa è ridotta al 4 per cento o al 10 per cento se l operazione ha a oggetto particolari beni previsti esplicitamente dalla normativa Iva. 5. In base al principio di rivalsa, il soggetto che effettua cessioni di beni o prestazioni di servizi imponibili deve addebitare la relativa imposta al cessionario o al committente. 6. La fattura, che deve essere emessa da chiunque effettua la cessione del bene o la prestazione del servizio, deve essere datata e numerata in ordine progressivo per anno solare. 7. In base al presupposto territoriale, le cessioni di beni e le prestazioni di servizi devono essere effettuate nel territorio dello Stato. 8. Le fatture di acquisto devono essere registrate anteriormente alla liquidazione periodica, ovvero alla liquidazione annuale, nella quale è esercitato il diritto alla detrazione della relativa imposta. 1. Iva detraibile su acquisti PROBLEMI A SOLUZIONE RAPIDA Operazioni imponibili 20% Iva sulle operazioni imponibili Iva a debito (D) o a credito (C) 1 200, , ,00 (D) 3 600, , , ,00 (C) 1 200, , , ,00 (C) 1 200, , , ,00 (D) 5 300, , , ,00 (C) 1 300,00 2. Operazioni Importi Iva Operazioni imponibili 4% , ,00 Operazioni imponibili 10% , ,00 Operazioni imponibili 20% , , ,00 Cessione di beni ammortizzabili ,00 Volume d affari ,00 Iva sulle operazioni imponibili ,00

5 Esercitazioni svolte 2010 Scuola Duemila 5 APPLICAZIONE 1. Nel mese di maggio Bonis s.r.l. ha un credito Iva di euro 250,00 (15 000,00 20% ,00 10% ,00 20%). In tal caso, l importo di euro 250,00 può essere portato in diminuzione del debito del mese successivo. Nel mese di giugno Bonis s.r.l. ha un debito Iva di euro 330,00 (250, ,00 20% ,00 10% ,00 20%). L importo a debito deve essere versato entro il 16/ Nel primo trimestre si ha un credito Iva di euro 2 400,00. Nel secondo trimestre si ha un credito Iva di euro 2 160,00 (2 400, ,00 20% ,00 10%). Nel terzo trimestre si ha un credito Iva di euro 980,00 (2 160, ,00 20%). Nel quarto trimestre si ha un debito Iva di euro 2 230,00 (980, ,00 10% ,00 20%). Il versamento deve essere effettuato entro il 16/02 dell anno successivo, maggiorato degli interessi dell 1%, pari a euro 22, Operazioni imponibili euro ,00 Operazioni non imponibili euro ,00 euro ,00 Cessioni di beni ammortizzabili euro ,00 Numeratore per il calcolo del pro rata euro , ,00 pro rata = 100 = 89,90% (arrotondato a 90%) , ,00 L Iva sugli acquisti dell esercizio n è pari a euro ,00 (17 000, ,00). L Iva detraibile definitiva è quindi pari a euro ,00 (57 000,00 90%). Considerato che in sede di liquidazioni periodiche dell esercizio n è stato applicato un pro rata provvisorio del 96%, a fine anno si ha il seguente conguaglio: Iva detraibile provvisoria (57 000,00 96%) euro ,00 Iva detraibile definitiva euro ,00 Conguaglio a debito da versare con la dichiarazione euro 3 420,00