Versamento IVA I trimestre

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1 Periodico informativo n. 77/2016 Versamento IVA I trimestre Gentile Cliente, con la stesura del presente documento informativo intendiamo metterla a conoscenza che in data 16 maggio 2016 scade il termine per il versamento dell importo IVA relativo al I trimestre dell anno Premessa Ricordiamo brevemente che la periodicità di versamento dell IVA ed il relativo calcolo della liquidazione dipendono in alternativa: Dal volume d affari IVA raggiunto nell anno precedente, in questo caso nell anno 2015 Dalla scelta del contribuente di effettuare il calcolo delle liquidazioni trimestrali, in luogo di quelle mensili considerate la regola ordinaria. In altre parole, l art. 18, DPR 600/73 dispone che i contribuenti che nell anno precedente hanno conseguito un volume d affari inferiore a: Euro nel caso di prestazione di servizi Euro nel caso di cessione di beni Possono optare per il versamento dell IVA con cadenza trimestrale, ferma rimanendo la loro libera opzione per il calcolo mensile. Per ammontari superiori a tali limiti, obbligatoriamente il contribuente deve effettuare versamenti IVA mensili.

2 Ricordiamo le scadenze e le articolarità del versamento dell IVA trimestrale. Scadenze e codici tributo PERIODO DA LIQUIDARE SCADENZA VERSAMENTO CODICE TRIBUTO 16 maggio 6031 Aprile-maggio-giugno 16 agosto (solitamente posticipata al 20 agosto) novembre 6033 Gennaio-febbraiomarzo Luglio-agostosettembre Ottobre-novembredicembre 16 marzo dell anno successivo per i contribuenti IVA normali 16 febbraio dell anno successivo per i contribuenti IVA speciali (es. distributori carburante, erogatori energia elettrica, gas ecc.. autotrasportatori) 6099 per i contribuenti IVA normali 6034 per i contribuenti IVA speciali (es. distributori carburante, erogatori energia elettrica, gas ecc.. autotrasportatori) Acconto IVA 27 dicembre 6035 Check list Proponiamo ora una breve check list che guiderà l operatore di studio e/o il contribuente nella raccolta e registrazione dei principali documenti contabili validi ai fini della liquidazione dell IVA. CHECK LIST DOCUMENTAZIONE LIQUIDAZIONE IVA I TRIMESTRE 2016 (1 GENNAIO MARZO 2016) Contribue nte Partita IVA prevalente Eventuali secondarie

3 Operazioni imponibili (soggette ad IVA 4%-10%-22%) Corrispettivi Fatture di vendita Fatture di vendita elettroniche (PA) Operazioni ad aliquota zero Operazioni soggette a Reverse Charge Operazioni intracomunitarie DL 331/93 (ricordare di controllare la periodicità INTRASTAT e di presentare l INTRASTAT medesimo) Operazioni attive Verificare la presenza o meno delle seguenti operazioni attive Cessioni senza IVA a operatori residenti in Paesi Black list Verificare la presentazione della Comunicazione Polivalente (black list) Cessioni all esportazione ed assimilate (artt. 8, 8bis, 9, DPR 633/72) Operazioni attive relative al regime IVA per cassa (DL 82/2011) In questo caso richiedere il dettaglio seguente: Fatture emesse nell anno 2015 ed incassate nel primo trimestre 2016 Fatture emesse nel primo trimestre 2016 suddivise fra incassate e non incassate Fatture emesse nel primo trimestre 2015 e non incassate (per queste ultime occorrerà provvedere al loro conteggio nella liquidazione indipendentemente dall incasso) Operazioni attive ex artt. da 7 a 7septies, DPR 633/72 Operazioni attive art. 17ter DPR 633/72 (split payment) Attenzione: verificare l emissione di fattura elettronica Cessioni in base la regime del margine DL 41/95 Acquisire sia le ricevute/fatture di acquisto che quelle di vendita Operazioni attive esenti art. 10, DPR 633/72 e similari disposizioni Cessioni verso RSM e Vaticano art. 71 Operazioni passive Verificare la presenza o meno delle seguenti operazioni attive Imponibili (IVA 4%, 10%, 22%) Acquisti intracomunitari art. 38, DL 331/93 (ricordare di controllare la periodicità INTRASTAT e di presentare l INTRASTAT medesimo)

4 Importazioni ex artt. 67 e 68, DPR 633/72 Acquisire bolla doganale Fattura eventuale dello spedizioniere Fattura del fornitore estero Operazioni passive relative al 2015 secondo il regime IVA per cassa (DL 82/2011) Acquisti effettuati con lettera d intenti esportatore abituale, art. 8, co.1, lett. c), DPR 633/72 Verificare la preesistenza dei requisiti di esportatore abituale Operazioni esenti ex art. 10 DPR 633/72 e similari disposizioni Acquisti ex art. 8, DPR 633/72 parte di operazioni triangolari Acquisti ex art. 8, DPR 633/72 parte di operazioni triangolari Operazioni esenti art. 10 Acquisti senza IVA da operatori sammarinesi Verificare la presentazione della Comunicazione Polivalente (acquisti San Marino) Acquisti senza IVA da operatori residenti in Paesi Black list Verificare la presentazione della Comunicazione Polivalente (black list) Esigibile: IVA Detratta: A debito: A credito: CODICE TRIBUTO 6031 ANNO DI COMPETENZA 2016 MODALITA DI COMPILAZIONE DEL MODELLO F24 (PRESENTAZIONE SOLO TELEMATICA) * *immagine tratta dal sito: CT=6031

5 Flavia Valmorra - Roberto Garavini Ravenna 10 maggio 2016