IVA È UN IMPOSTA INDIRETTA SUGLI SCAMBI: COLPISCE MANIFESTAZIONI INDIRETTE DELLA CAPACITÀ CONTRIBUTIVA DEI SOGGETTI

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1 IVA L'IMPOSTA SUL VALORE AGGIUNTO SI APPLICA ALLE CESSIONI DI BENI E PRESTAZIONI DI SERVIZI EFFETTUATE NEL TERRITORIO DELLO STATO, NELL'ESERCIZIO DI IMPRESE O NELL'ESERCIZIO DI ARTI E PROFESSIONI, E SULLE IMPORTAZIONI DA CHIUNQUE EFFETTUATE. È UN IMPOSTA INDIRETTA SUGLI SCAMBI: COLPISCE MANIFESTAZIONI INDIRETTE DELLA CAPACITÀ CONTRIBUTIVA DEI SOGGETTI 1

2 COLPISCE SOLO IL VALORE AGGIUNTO ATTRAVERSO IL MECCANISMO DELLA DEDUZIONE DI IMPOSTA DA IMPOSTA VALORE AGGIUNTO: È DATO DALLA DIFFERENZA FRA: VALORE TOTALE DEI BENI VENDUTI - VALORE TOTALE DEI BENI ACQUISTATI = VALORE AGGIUNTO 2

3 È UN IMPOSTA NEUTRALE PER I SOGGETTI PASSIVI: SOGGETTO PASSIVO ACQUISTA BENI O SERVIZI DIVENTA CREDITORE IVA NEI CONFRONTI DELLO STATO CEDE BENI O SERVIZI DIVENTA DEBITORE IVA NEI CONFRONTI DELLO STATO 3

4 L'IMPOSTA NON È NEUTRALE NEI CONFRONTI DEL CONSUMATORE FINALE CALCOLO DELL'IVA SOGGETTO A VENDE AL SOGGETTO B RICEVE PAGA PREZZO DI VENDITA (100) + IVA (20) 4

5 SOGGETTO A DEBITORE IVA VERSO LO STATO PER 20 SOGGETTO A CREDITORE IVA VERSO SOGG. B PER 20 SOGGETTO B SOGGETTO B CREDITORE IVA VERSO LO STATO PER 20 DEBITORE IVA VERSO SOGG. A PER 20 SOGGETTO A: VERSA 20 ALLO STATO 5

6 SOGGETTO B VENDE AL SOGGETTO C RICEVE PAGA PREZZO DI VENDITA (175) + IVA (35) SOGGETTO B : DEBITORE IVA PER 35 CREDITORE IVA PER 20 VERSA 15 ALLO STATO AMMINISTRAZIONE FINANZIARIA RICEVE 20 DA SOGG. A 15 DA SOGG. B 6

7 L'IMPOSTA FINISCE COL GRAVARE SOLAMENTE SUL SOGGETTO C (CONSUMATORE FINALE NON SOGGETTO D'IMPOSTA), INFATTI: SOGGETTO A: RECUPERA DA SOGG. B VERSA ALLO STATO 20 (IVA A DEBITO) 20 (IVA DA VERSARE) SOGGETTO B: VERSA AL SOGG. A RECUPERA DA SOGG. C VERSA ALLO STATO 20 (IVA A CREDITO) 35 (IVA A DEBITO) 15 (IVA DA VERSARE) IL SOGGETTO C NON PUÒ RECUPERARE L'IVA PAGATA SUI PROPRI ACQUISTI E PER TANTO È "DEFINITIVAMENTE" INCISO DAL TRIBUTO. 7

8 PRESUPPOSTI PER L'APPLICAZIONE DELL'IMPOSTA PRESUPPOSTO SOGGETTIVO: SONO SOGGETTE AD IVA LE CESSIONI DI BENI E LE PRESTAZIONI DI SERVIZI POSTE IN ESSERE NELL'ESRECIZIO DI IMPRESE O DI ARTI E PROFESSIONI. PRESUPPOSTO OGGETTIVO: SONO SOGGETTE AD IVA LE CESSIONI DI BENI E PRESTAZIONI DI SERVIZI PRESUPPOSTO TERRITORIALE L'IVA SI APPLICA ALLE CESSIONI DI BENI E PRESTAZIONI DI SEVIZI CHE SONO EFFETTUATE SUL TERRITORIO ITALIANO 8

9 LA MANCANZA DI UNO O PIÙ DEI SUDDETTI REQUISITI È CAUSA DI INAPPLICABILITÀ DELL'IMPOSTA. IN PARTICOLARE SI DISTINGUONO: 1. OPERAZIONI CHE RIENTRANO NEL CAMPO DI APPLICAZIONE DELL'IVA: OPERAZIONI IMPONIBILI OPERZIONI NON IMPONIBILI OPERAZIONI ESENTI 2. OPERAZIONI CHE NON RIENTRANO NEL CAMPO DI APPLICAZIONE DELL'IVA (OPERAZIONI ESCLUSE). OPERAZIONI IMPONIBILI: CESSIONI DI BENI/SERVIZI EFFETTUAUTE IN ITALIA ACQUISTI INTRACOMUNITARI IMPORTAZIONI 9

10 OPERAZIONI NON IMPONIBILI: SU DI ESSE NON SI CALCOLA L'IMPOSTA PER MANCANZA DEL REQUISITO DI TERRITORIALITÀ. DANNO COMUNQUE DIRITTO ALLA DETRAZIONE DELL'IVA SULLE OPERAZIONI A MONTE. SONO OPERAZIONI NON IMPNIBILI: LE ESPORTAZIONI OPERAZIONI ASSIMILATE ALLE ESPORTAZIONI SERVIZI INTRNAZIONALI O CONNESSI CON GLI SCAMBI INTERNAZIONALI 10

11 OPERAZIONI INTRACOMUNITARIE: CESSIONI DI BENI AD ACQUIRENTI COMUNITARI: NON SONO IMPONIBILI IN ITALIA ACQUISTI DA OPERATORI DI STATI COMUNITARI: SONO IMPONIBILI PRINCIPIO DELLA TASSAZIONE NEL PAESE DI DESTINAZIONE CHI ACQUISTA DA UN OPERATORE COMUNITARIO DIVENTA ALLO STESSO TEMPO CREDITORE E DEBITORE DI IVA NEI CONFRONTI DELLO STATO. 11

12 OPERAZIONI ESENTI: SU DI ESSE NON VIENE APPLICATO IL TRIBUTO PER RAGIONI DI OPPORTUNITÀ ECONOMICO-SOCIALE; RICHIEDONO COMUNQUE L'ADEMPIMENTO DEGLI OBBLIGHI FORMALI (FATTURAZIONE E ANNOTAZIONE NEI REGISTRI IVA). NON CONSENTONO LA DETRAZIONE DELL'IVA PAGATA A MONTE. 12

13 ADEMPIMENTI AI FINI IVA: 1) REGISTRAZIONE DELLE OPERAZIONI: REGISTRO DELLE FATTURE EMESSE; REGISTRO DELLE FATTURE D ACQUISTO; REGISTRO DEI CORRISPETTIVI. 2) LIQUIDAZIONE PERIODICA E VERSAMENTO DELL IMPOSTA: SI EFFETTUA ENTRO IL GIORNO 16 DI OGNI MESE CON RIFERIMENTO ALL OPERAZIONI DEL MESE PRECEDENTE (CONTRIBUENTI MENSILI); 13

14 I SEGUENTI SOGGETTI: IMPRESE DI SERVIZI, PROFESSIONISTI ED ARTISTI, CON VOLUME D AFFARI FINO A ,14 EURO (600MILIONI DI LIRE ALL ANNO); ALTRE IMPRESE, CON VOLUME D AFFARI FINO A ,90EURO (UN MILIARDO ALL ANNO); POSSONO OPTARE PER LE LIQUIDAZIONI TRIMESTRALI, CON UN AGGRAVIO DI INTERESSI NELLA MISURA FISSA DELL 1%. 3) DICHIARAZIONE IVA 14

15 SE P È IL PREZZO IVA INCLUSA E L'ALIQUOTA È 20% AVREMO CHE: 100 : 120 = X : P OSSIA x = P x DOVE X RAPPRESENTA L'IMPONIBILE. ALLO STESSO MODO AVREMO CHE: 20 : 120 = Y : P y = P x DOVE Y RAPPRESENTA L'IVA 15