Repubblica di San Marino. Progetto di legge IGC Luglio 2014

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1 Repubblica di San Marino Progetto di legge IGC Luglio

2 Schema del PDL Titolo I Disposizioni generali Titolo II Disposizioni di Funzionamento Titolo III Detrazione e Rimborsi Titolo IV Obblighi del Soggetto di imposta Titolo V Regimi Speciall Titolo VI Disposizioni transitorie Titolo VII Disposizioni finali 2

3 Titolo I Disposizioni Generali Capo I NORME E PRINCIPI GENERALI Capo II SOGGETTI E DEBITORI DELL IMPOSTA Capo III OPERAZIONI IMPONIBILI Capo IV LOCALIZZAZIONE DELLE OPERAZIONI IMPONIBILI Capo V RILEVANZA ED ESIGIBILITÀ IMPOSTA 3

4 Titolo II Disposizioni di Funzionamento Capo I BASE IMPONIBILE Capo II ALIQUOTE DELL IMPOSTA Capo III ESENZIONI 4

5 Titolo III Il principio della detrazione Capo I DEFINZIONE DEL DIRITTO DI DETRAZIONE Capo II PRORATA E RETTIFICHE DELLA DETRAZIONE Capo III RIMBORSI DELL IMPOSTA 5

6 Titolo IV Obblighi del soggetto di imposta Capo I IDENTIFICAZIONE DEI SOGGETTI DI IMPOSTA Capo II EMISSIONE E ANNOTAZIONE DEI DOCUMENTI Capo III OBBLIGHI CONTABILI, DI DICHIARAZIONE E ALTRI OBBLIGHI 6

7 Titolo V Regimi speciali REGIMI SPECIALI 7

8 Titolo VI Disposizioni transitorie DISPOSIZIONI TRANSITORIE 8

9 Titolo VII Disposizioni finali DISPOSIZIONI FINALI 9

10 Titolo I Titolo II Titolo III Titolo IV Titolo V Titolo VI Titolo VII Disposizioni generali Disposizioni di Funzionamento Il Principio della Detrazione Obblighi del soggetto di imposta Regimi Speciali Disposizioni transitorie Disposizioni finali Capo I Norme e Principi Generali Capo I Base Imponibile Capo I Definizione del diritto di detrazione Capo I Identificazione dei soggetti di imposta Capo II Soggetti e Debitori dell imposta Capo II Aliquote dell imposta Capo II Prorata e rettifiche della detrazione Capo II Emissione e annotazione dei documenti Capo III Operazioni Imponibili Capo IV Localizzazione delle operazioni imponibili Capo III Esenzioni Capo III Rimborsi dell imposta Capo III Obblighi contabili, di dichiarazione e altri obblighi Norme di completamento Tabella Allegata al Testo Di legge Capo V Rilevanza ed esigibilità dell imposta Decreto di Attuazione 10

11 Contenuto del PDL Titolo I Disposizioni generali Titolo II Disposizioni di Funzionamento Titolo III Detrazione e Rimborsi Titolo IV Obblighi del Soggetto di imposta Titolo V Regimi Speciali Titolo VI Disposizioni transitorie Titolo VII Disposizioni finali 11

12 Titolo I Disposizioni generali Capo I NORME E PRINCIPI GENERALI Articolo 1 Ambito di applicazione Definizione del principio di tassazione sul valore aggiunto Articolo 2 Ambito di applicazione territoriale Individuazione del territorio interno, dell Italia, dell Unione europea e dei Paesi terzi Articolo 3 Definizioni Definizione dei termini tecnici utilizzati nel testo normativo 12

13 Titolo I Disposizioni generali Capo II SOGGETTI E DEBITORI DELL IMPOSTA Articolo 4 Soggetti di imposta Qualifica di soggetto d imposta Rilevanza dello status e della qualità del soggetto passivo Articolo 5 Enti pubblici ed enti non economici Attività non soggette ad imposta Attività soggette ad imposta Opzione per l assoggettamento ad imposta Articolo 6 Debitore di imposta Debitori dell imposta identificati nel territorio e all estero Esercizio della rivalsa di imposta 13

14 Titolo I Disposizioni generali Capo III OPERAZIONI IMPONIBILI Articolo 7 Cessione di beni Qualificazione della cessioni di beni Operazioni assimilate alle cessioni di beni Cessione di beni non soggette Articolo 8 Prestazioni di servizi Qualificazione delle prestazioni di servizi Operazioni assimilate alle prestazioni di servizi Prestazioni di servizi non soggette Articolo 9 Disposizioni comuni alle operazioni imponibili Contratti di commissione di acquisto o vendita Autoconsumo di beni e servizi Destinazione a finalità estranee Operazioni gratuite, miste ed accessorie Articolo 10 Importazioni Importazioni nel Territorio Importazioni fuori dal Territorio 14

15 Titolo I Disposizioni generali Capo IV LOCALIZZAZIONE DELLE OPERAZIONI IMPONIBILI Articolo 11 Luogo di effettuazione delle cessioni di beni Cessione beni senza e con trasporto Cessioni a bordo di mezzi di trasporto Cessioni di beni con consegna a destino Cessioni a catena Cessione di beni soggetti a regimi speciali Articolo 12 Luogo di effettuazione delle prestazioni di servizi Prestazioni rese a soggetti di imposta Prestazioni rese a non soggetti d imposta Articolo 13 Luogo di effettuazione importazioni Definizione del luogo dell importazione 15

16 Titolo I Disposizioni generali Capo V RILEVANZA ED ESIGIBILITÀ DELL IMPOSTA Articolo 14 Disposizioni generali Definizione del fatto generatore e dell esigibilità Cause anticipative e posticipative degli effetti temporali Effetti temporali delle operazioni con l estero (EU e Extra EU) Collegamenti con la base imponibile e l aliquota Articolo 15 Disposizioni speciali Vendite con corrispettivo frazionato Rilevanza delle operazioni assimilate Articolo 16 Anticipazione e posticipazione della rilevanza delle operazioni Situazioni di non coincidenza tra il fatto generatore ed esigibilità 16

17 Titolo II DISPOSIZIONI DI FUNZIONAMENTO Capo I BASE IMPONIBILE Articolo 17 Base imponibile delle operazioni soggette ad imposta Definizione economica e giuridica della base imponibile Articolo 18 Elementi di formazione della base imponibile Definizione di controprestazione Elementi che concorrono alla formazione della base imponibile Importi inclusi ed esclusi nel calcolo della base imponibile Articolo 19 Disposizioni speciali di determinazione della base imponibile Casi di aumento e di riduzione della base imponibile Applicazione del valore normale ordinario e speciale Operazioni permutative Articolo 20 Base imponibile delle Importazioni Elementiche determinano la base imponibile delle importazioni dall Italia e da altri territori 17

18 Titolo II DISPOSIZIONI DI FUNZIONAMENTO Capo II ALIQUOTE DELL IMPOSTA Articolo 21 Determinazione dell aliquota applicabile alle operazioni nel Territorio Aliquota standard eridotte Delega per la determinazione dell aliquota Determinazione dell aliquota ai fini antidistorsivi Aliquota nei casi di non coincidenza del fatto generatore ed esigibilità Articolo 22 Determinazione dell aliquote applicabile alle importazioni Aliquote applicabili alle importazioni 18

19 Titolo II DISPOSIZIONI DI FUNZIONAMENTO Capo III ESENZIONI Articolo 23 Esenzioni nel territorio interno Individuazione delle operazioni esenti dall imposta Articolo 24 Condizioni per l applicazione delle Condizioni oggettive e soggettive dell esenzione esenzioni Articolo 25 Regimi opzionali Opzione per l imponibilità e per la non soggezione Articolo 26 Esenzioni all importazione Esenzioni interne Esenzioni nel traffico internazionale di beni Esenzione per beni tassati all origine Articolo 27 Esenzioni all esportazione Cessioni di beni verso Italia Cessioni di beni con l estero Cessioni di beni allo stato estero Esportazioni a catena Esportazioni prive di rilevanza fiscale Franchigia per gli esportatori abituali Articolo 28 Esenzioni nell ambito del traffico internazionale Servizi correlati con le esportazioni Operazioni inerenti le navi e gli aeromobili Perfezionamento attivo e depositi in esenzione 19

20 Titolo III IL PRINCIPIO DELLA DETRAZIONE Capo I DEFINIZIONE DEL DIRITTO DI DETRAZIONE Articolo 29 Disposizioni generali Definizione del diritto di detrazione Requisiti temporali e fattuali per l esercizio del diritto di detrazione Articolo 30 Modalità di esercizio e limiti del diritto di detrazione Acquisti di beni e servizi soggetti a indetraibilità oggettiva Indetraibilità collegata all attività del soggetto d imposta Rettifica del diritto di detrazione Coordinamento della detrazione con l obbligo di rivalsa Disposizioni contabili per l esercizio della detrazione 20

21 Titolo III IL PRINCIPIO DELLA DETRAZIONE Capo II PRORATA E RETTIFICHE DELLA DETRAZIONE Articolo 31 Prorata Determinazione della quota di detrazione in presenza di operazioni esenti Articolo 32 Rettifiche Rettifiche in aumento e in diminuzione della detrazione originaria 21

22 Titolo III IL PRINCIPIO DELLA DETRAZIONE Capo III RIMBORSO DELL IMPOSTA Articolo 33 Rimborso ai soggetti stabiliti nel Territorio Rimborso delle eccedenze a credito Rimborso dell IVA a favore di soggetti non passivi dell imposta Rimborso dell IVA assolta e non dovuta Articolo 34 Rimborso ai soggetti non stabiliti nel Territorio Soggetti stabiliti nella UE Soggetti non stabiliti nella UE Condizioni per l eserciziodel rimborso da parte di soggetti non stabiliti nel Territorio 22

23 Titolo IV OBBLIGHI DEL SOGGETTO D IMPOSTA Capo I IDENTIFICAZIONE DEI SOGGETTI D IMPOSTA Articolo 35 Articolo 36 Articolo 37 Identificazione degli operatori stabiliti Identificazione degli operatori non stabiliti Sospensione e revoca dell identificazione Regole di identificazione e di comunicazione delle variazioni soggettive dell identificazione Regole di identificazione diretta ovvero tramite Rappresentante fiscale Casi di sospensione e di revoca dell identificazione IGC 23

24 Titolo IV OBBLIGHI DEL SOGGETTO D IMPOSTA Capo II EMISSIONE E ANNOTAZIONE DEI DOCUMENTI Articolo 38 Emissione delle fatture Definizione della fattura Previsione della fattura elettronica Obbligo di emissione della fattura Contenuto della fattura Tempi e modalità di emissione delle fatture Rettifica delle fatture emesse Articolo 39 Disposizioni di semplificazione e di esonero Disposizione relativa alla fattura semplificata Casi di esonero dall obbligo di emissione della fattura 24

25 Titolo IV OBBLIGHI DEL SOGGETTO D IMPOSTA Capo III OBBLIGHI CONTABILI, DI DICHIARAZIONE E ALTRI Articolo 40 OBBLIGHI Annotazione dei documenti rilevanti ai fini dell IGC Termini e modalità di registrazione fatture emesse e ricevute Modalità di applicazione imposta da reverse charge Articolo 41 Liquidazione dell imposta Determinazione periodica dell imposta dovuta o del credito spettante Modalità di versamento e di recupero dell IVA periodica Articolo 42 Altri obblighi contabili Obblighi di contabilità Separazione delle attività Articolo 43 Esercizio delle opzioni Modalità di esercizio delle opzioni Articolo 44 Obblighi dichiarativi dell IGC Dichiarazione annuale IVA Integrazione e rettifica delle dichiarazioni presentate Articolo 45 Altri obblighi dichiarativi Dichiarazioni relative agli scambi con Italia 25

26 Titolo V REGIMI SPECIALI Articolo 46 Regime delle franchigie d imposta Soggetti ammessi al regime Definizione delle operazioni ammesse al regime Modalità determinazione imposta Articolo 47 Operatori agricoli Soggetti ammessi al regime Definizione delle operazioni ammesse al regime Modalità determinazione imposta Articolo 48 Operatori turistici Soggetti ammessi al regime Definizione delle operazioni ammesse al regime Modalità determinazione imposta Articolo 49 Regime dei beni usati e delle vendite all asta Definizione delle operazioni ammesse al regime Operatori ammessi al regime Obblighi degli operatori Applicazione del regime ai mezzi di trasporto usati Disposizioni relative alle vendite all asta Articolo 50 Altri regimi speciali Cessioni di tabacchi Operazioni soggette a reverse charge Obblighi degli operatori 26

27 Titolo VI DISPOSIZIONI TRANSITORIE Articolo 51 Coordinamento dell IGC con la previgente imposizione Articolo 52 Operazioni effettuate nel regime fiscale previgente Detrazione dell imposta monofase Efficacia delle norme previgenti all introduzione dell IGC Introduzione differita di alcune disposizioni dell IGC Coordinamento temporale delle operazioni effettuate a cerniera 27

28 Titolo VII DISPOSIZIONI FINALI Articolo 53 Entrata in vigore delle norme Previsione dell entrata in vigore dell IGC Articolo 54 Efficacia delle norme della giurisprudenza dell Unione europea e revisione degli Accordi Limiti di efficacia dei provvedimenti dell Unione europea e delega per la revisione degli Accordi bilaterali 28