Manuale Operativo. Gestione Farmacie

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1 Manuale Operativo Gestione Farmacie UR

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3 INDICE FLUSSO OPERATIVO... 4 Introduzione... 4 Come operano le Farmacie... 4 Gestione corrispettivi a ventilazione in sospeso... 5 Flusso operativo... 5 Wolters Kluwer Italia Gestione Farmacie Pag. 3/6

4 FLUSSO OPERATIVO Introduzione Il presente opuscolo si pone l obiettivo di sintetizzare dal punto di vista della normativa IVA la gestione dei corrispettivi a ventilazione in sospeso utilizzati dalle farmacie e di proporne la soluzione pratica adottata dalla procedura in merito. Il documento si pone, dunque, a metà strada tra una trattazione IVA ed un manuale operativo. Come operano le Farmacie La casistica è sviluppata per una farmacia in contabilità ordinaria, con IVA mensile e con corrispettivi a ventilazione. Nella loro attività le Farmacie percepiscono corrispettivi con modalità diverse. In estrema sintesi abbiamo: il corrispettivo completo che il farmacista incassa dal cliente per la vendita dei farmaci da banco e degli altri prodotti cosmetici ecc, per i quali emette scontrino; il ticket immediatamente incassato al momento della cessione del farmaco, che il farmacista riscuote alla vendita (causale 300), per il quale emette scontrino; la quota differenziale tra il prezzo del farmaco e quanto direttamente percepito come ticket, per la quale il farmacista deve fare una distinta mensile alla ASL dei medicinali venduti, costituisce corrispettivo in sospeso. Questo corrispettivo non deve essere ventilato (fino ad incasso avvenuto) e non va considerato nella liquidazione IVA, ma solo ai fini del reddito. Tale distinta mensile da presentare alla ASL è formata ad esempio da: Importo lordo delle ricette meno: l importo dei ticket incassati meno: le trattenute (art.7, enpaf, ecc) più: distinta per assistenza integrativa uguale: totale da liquidare alla farmacia Quando la ASL paga il farmacista (accredito in c/c) emette lo scontrino non fiscale e va registrato nel foglio dei corrispettivi del mese di incasso. Gli stessi andranno ventilati con gli alti corrispettivi del mese. Tipo corrispettivo IVA Redditi Corrispettivo completo che il Il Corrispettivo va immediatamente sul Costituisce reddito al farmacista incassa dal cliente per la vendita dei farmaci da banco registro dei corrispettivi in ventilazione momento della vendita Ticket immediatamente incassato al momento della cessione del farmaco Corrispettivo da distinta mensile ASL: emissione Corrispettivo da distinta mensile ASL: incasso Il Corrispettivo del ticket va immediatamente sul registro dei corrispettivi in ventilazione L IVA relativa al corrispettivo non incassato va in sospensione di imposta. La quota di imponibile va però immediatamente a Volume d affari ed indirizzata al rigo Operazioni effettuate nell anno, ma con imposta esigibile in anni successivi dell IVA annuale. Trattandosi di ventilazione, la quota di imponibile da portare a volume d affari viene ricavata dalla percentuale di ventilazione stimata. Al momento dell incasso del corrispettivo, l IVA va sul registro dei corrispettivi in ventilazione: se l incasso avviene nello stesso anno di effettuazione dell operazione, la quota di imponibile va immediatamente a ridurre il rigo Operazioni effettuate nell anno, ma con imposta esigibile in anni Costituisce reddito al momento della vendita Costituisce reddito al momento della vendita Irrilevante il momento dell incasso Wolters Kluwer Italia Gestione Farmacie Pag. 4/6

5 Tipo corrispettivo IVA Redditi successivi dell IVA annuale, in quanto il volume d affari si genera direttamente sui righi delle aliquote; se l incasso avviene in un anno successivo a quello di effettuazione dell operazione, la quota di imponibile va indirizzata nel rigo Operazioni effettuate in anni precedenti, ma con imposta esigibile nell anno allo scopo di annullare il volume d affari che si genera sui righi delle aliquote. Documenti interessati al caso: Registro dei corrispettivi dove verranno registrati: i normali corrispettivi comprensivi anche delle fatture; i corrispettivi delle distinte ASL quando vengono incassati. Distinta contabile riepilogativa emessa dal Farmacista da presentare all ASL; Distinta della ASL che spedisce alla Farmacia per l accredito su c/c della stessa. Distinta della IRDE Associazione per l indennizzo dei resi delle specialità medicinali Flusso operativo Gestione corrispettivi a ventilazione in sospeso La particolarità delle Farmacie riguarda le modalità di trattazione delle distinte ASL che devono essere trattate in sospensione di imposta, fino all incasso. Al momento dell incasso i relativi corrispettivi devono essere quindi ventilati. Di seguito viene riportato il flusso operativo che l utente deve seguire per poter correttamente gestire la casistica in oggetto. GESTIONE FARMACIE Emissione corrispettivo a ventilazione in sospeso : Nuova causale 224 Registro corrispettivi, imponibile per volume d affari Raggruppamento IVA 31 Cessioni in sospensione Movimenta solo Imponibile per Quadro E Libro giornale Incasso corrispettivi in sospeso (causale di servizio) Nuova causale 259 (movimento di servizio ai soli fini del Volume d affari della dichiarazione annuale) Nuovo raggruppamento IVA 32 Movimenta i Progressivi IVA per la parte Imponibile ai fini di rettificare il Quadro E No Registro corrispettivi No Liquidazione IVA No Libro giornale Incasso fattura cliente : Causale 203, automaticamente collegata alla 259 Viene chiuso il cliente con la Banca Viene effettuato il giroconto da IVA in sospensione a IVA c/vendite No Registro corrispettivi Libro giornale Incasso corrispettivo a ventilazione : Nuova causale 309 Raggruppamento IVA 21 + nuovo raggruppamento IVA 33 Wolters Kluwer Italia Gestione Farmacie Pag. 5/6

6 Movimenta solo la parte IVA Registro corrispettivi No Libro giornale La registrazione dei Giroconti Contabili per la corretta valorizzazione dell IVA dopo la ventilazione deve essere gestita manualmente dall utente. Emissione corrispettivo a ventilazione in sospeso In questa prima fase l utente deve procedere con il caricamento dell emissione del corrispettivo in sospeso, operazione possibile tramite l utilizzo della nuova causale 224 Corrispettivo in sospeso. Tale causale risulta essere simile alla causale 220 Fattura in sospeso, sia come caratteristiche che come Raggruppamento IVA collegato (Raggruppamento IVA 31 Cessioni in sospensione ); l unica sostanziale differenza è il legame con il Registro Corrispettivi anziché con il Registro Vendite. Esempio di registrazione di un movimento con causale 224 in Prima Nota IVA La causale 224 genera Volume d Affari; si utilizzerà un codice IVA opportunamente creato, il più prossimo all aliquota di ventilazione stimata (ad esempio quella relativa all anno precedente). Nell esempio è stato utilizzato il Codice IVA 20%, ipotizzando al 20% l aliquota della ventilazione dell anno precedente; in tal modo si determina correttamente il volume d affari teorico. Esempio di stampa del movimento 224 nel Libro Giornale Wolters Kluwer Italia Gestione Farmacie Pag. 6/6

7 Esempio di stampa del movimento 224 nel Registro IVA dei Corrispettivi Incasso corrispettivo in sospeso In questa fase l utente deve procedere con la registrazione dell Incasso del corrispettivo in sospeso, operazione possibile tramite l utilizzo della causale 259 Incasso Corr.Vent. sospeso. Tale causale si compone delle seguenti operazioni : Movimento di servizio effettuato tramite la causale 259 che movimenta i Progressivi IVA solo per l Imponibile per la corretta valorizzazione del Quadro E dell IVA Annuale; l operazione non compare né sul Libro Giornale, né sui Registri IVA e neppure in Liquidazione IVA. Movimento automatico collegato al precedente (causale 203 Incasso fattura cliente ) viene utilizzato per chiudere il cliente ed effettuare il giroconto da IVA in sospensione a IVA c/vendite; tale movimento viene stampato solo sul Libro Giornale. Esempio di registrazione di un movimento con causale 259 in Prima Nota IVA Wolters Kluwer Italia Gestione Farmacie Pag. 7/6

8 Aggiornamento tabella Progressivi IVA post registrazione con causale 259 (Raggruppamento IVA 32) Esempio di registrazione di un movimento con causale 203 in Prima Nota IVA Esempio di stampa del movimento 203 nel Libro Giornale Incasso corrispettivo a ventilazione In questa fase l utente deve procedere con la registrazione dell Incasso del corrispettivo a ventilazione, operazione possibile tramite l utilizzo della causale 309 Corr.Vent. in sospeso. Tale movimento non viene stampato sul Libro Giornale e non aggiorna i Progressivi Conti, ma solo la parte IVA. Wolters Kluwer Italia Gestione Farmacie Pag. 8/6

9 Esempio di registrazione di un movimento con causale 309 in Prima Nota IVA Aggiornamento tabella Progressivi IVA post registrazione con causale 309 (Raggruppamenti IVA 21 e 33) Wolters Kluwer Italia Gestione Farmacie Pag. 9/6

10 Esempio di stampa del movimento 309 nel Registro IVA dei corrispettivi Si sottolinea che l utente deve manualmente provvedere a registrare il giroconto contabile per la corretta valorizzazione dell IVA dopo la ventilazione; tale giroconto deve essere effettuato con l importo del corrispettivo a ventilazione in sospeso. Esempio giroconto Corrispettivi lordi a Diversi Corrispettivi netti IVA a debito Liquidazione IVA Gli impatti del flusso operativo in Simulazione/Chiusura IVA sono elencati qui di seguito. La causale 224 viene riportata con Imponibile ed IVA nella sezione vendite/ventilazione, ed anche evidenziata come incremento nel rigo: Piu' ,00 Emissione fatture in sospeso D.L.313/97 La causale 259 non compare (e neppure la causale 203 ad essa collegata) La causale 309 compare con Imponibile ed IVA nella sezione Corrispettivi ventilati, e viene anche evidenziata per la parte di Imponibile come decremento nel rigo: Meno ,00 Incasso fatture in sospeso D.L.313/97 Wolters Kluwer Italia Gestione Farmacie Pag. 10/6

11 Esempio di liquidazione IVA Wolters Kluwer Italia Gestione Farmacie Pag. 11/6