Supporto On Line Allegato FAQ. Premessa normativa

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1 Supporto On Line Allegato FAQ FAQ n.ro MAN-6VRLD Data ultima modifica 08/09/2009 Prodotto Sistema Professionista Modulo Contabilità Oggetto Contabilità Affidata a terzi * in giallo le modifiche apportate rispetto alla versione precedente datata 21/11/2006 Premessa normativa Riferimenti Normativi: D.P.R. 23/03/1998 N. 100 art. 1 C. 3 C.M. 10/06/1991 N. 29/ C.M. 26/04/1999 N C.M. 05/08/1994 N. 134/E ISTRUZIONI MINISTERIALI DICHIARAZIONE IVA appendice Contabilità presso terzi D.L. 26/11/1993 N. 477 art. 3 C.M. 11/12/1993 N. 40 Istruzioni Ministeriali Dichiarazione IVA, appendice Contabilità presso terzi: Ai sensi dell art. 1, comma 3, del D.P.R. 23 marzo 1998, n. 100, i contribuenti che affidano a terzi la tenuta della contabilità possono esercitare l opzione prevista dallo stesso art. 1, comma 3, per effettuare le liquidazioni mensili dell IVA con riferimento alle operazioni effettuate nel secondo mese precedente. Nella particolare ipotesi in cui l opzione venga esercitata da un soggetto che nell anno precedente abbia eseguito le liquidazioni periodiche trimestralmente e che nell anno successivo sia divenuto mensile per effetto del superamento del limite di volume d affari di cui all art. 7 del D.P.R. 542 del 1999, il particolare metodo di liquidazione dell IVA deve essere applicato fin dall inizio dell anno, analogamente ai soggetti che iniziano l attività dal 1 gennaio di tale anno. In tale ipotesi, il soggetto interessato deve eseguire la prima liquidazione relativa al mese di gennaio sulla base dell imposta divenuta esigibile in detto mese. Invece, a partire dalla liquidazione relativa al mese di febbraio, dovrà iniziare ad applicare il particolare metodo di liquidazione basato sul computo dell imposta divenuta esigibile nel secondo mese precedente (cioè, nell esempio, quella relativa al mese di gennaio), e così via fino alla fine dell anno. Art1 comma 3 D.P.R. 23/03/1998 n 100: A partire dal periodo di imposta in corso alla data di entrata in vigore del presente regolamento, il contribuente che affida a terzi la tenuta della contabilita' e ne abbia dato comunicazione all'ufficio dell'imposta sul valore aggiunto competente nella prima dichiarazione annuale presentata nell'anno successivo alla scelta operata, puo' fare riferimento, ai fini del calcolo della differenza di imposta relativa al mese precedente, all'imposta divenuta esigibile nel secondo mese precedente. Per coloro che iniziano l'attivita', l'opzione ha effetto dalla seconda liquidazione periodica. Wolters Kluwer Italia Srl Help Desk Fiscale IPSOA Pagina 1 di 8

2 Gestione Contabilità affidata a terzi con il software di contabilità IPSOA Per gestire la contabilità presso terzi con il software di contabilità IPSOA occorre: - accedere alla maschera Archivi/Parametri, Scheda Azienda, sezione Gestione IVA, e selezionare l opzione Contabilità affidata a terzi. Fig. 1 Nota: l opzione Contabilità affidata a terzi è attiva solo per i contribuenti mensili. Selezionando l opzione Contabilità affidata a Terzi, in fase di salvataggio Parametri viene verificata la presenza per tutte le attività di Mese/Anno Decorrenza Opzione. Se tali campi non risultano valorizzati verrà visualizzato il seguente messaggio NON BLOCCANTE: Fig. 2 - accedere ai PARAMETRI ATTIVITA, scheda attività e compilare i campi per l indicazione della data di decorrenza dell opzione e, se si tratta di inizio attività o se nell anno precedente le liquidazioni periodiche erano trimestrali, selezionare il campo Inizio attività. Tali informazioni devono essere indicate per ogni attività dell azienda per la quale è gestita la contabilità affidata a terzi. Fig. 3 Nota: tali campi sono attivi solo se risulta selezionata l opzione Contabilità affidata a terzi nei Parametri dell azienda. Il campo che identifica l inizio dell attività consente di gestire correttamente le seguenti casistiche: multiattività con inizio di una nuova attività in anni successivi rispetto all anno di decorrenza dell opzione; attività che da trimestrale diventa mensile nell anno di decorrenza dell opzione Contabilità affidata a Terzi ; Wolters Kluwer Italia Srl Help Desk Fiscale IPSOA Pagina 2 di 8

3 attività il cui inizio coincide con la data di decorrenza dell opzione Contabilità affidata a Terzi. Revoca dell opzione Nel caso di revoca dell opzione è necessario indicare all interno della tabella Parametri Attività l anno di revoca nell apposito campo. Fig. 4 L anno di revoca non può essere inferiore o uguale all anno di decorrenza dell opzione. Se viene indicato l anno di revoca, il programma verifica che non esistano liquidazioni generate per l anno di revoca di ogni singola attività. In caso di presenza di liquidazioni per l anno di revoca, viene visualizzato il seguente messaggio bloccante: Attenzione: sono già presenti liquidazioni IVA per l anno di revoca. E necessario eliminarle o inserire come anno di revoca l anno [anno di revoca]+1 il messaggio che compare se è stato inserito anno revoca 2006, sarà il seguente: Fig. 5 Nota: non è possibile compilare il campo Anno Revoca e/o selezionare Inizio Attività in mancanza del mese\anno decorrenza. In tal caso, infatti, apparire il messaggio Indicare il periodo di decorrenza. Liquidazione IVA In fase di Liquidazione dell imposta la procedura opera nel seguente modo: nell ipotesi di soggetto che inizia l attività per il calcolo della liquidazione del mese di decorrenza dell opzione, il programma considera le operazioni con data competenza Liquidazione IVA corrispondente allo stesso mese (metodo ordinario); se il soggetto è già esistente (quindi nei Parametri attività non è selezionata l opzione Inizio Attività), per il calcolo della liquidazione del primo mese il programma considera le registrazioni cha hanno la data competenza Liquidazione IVA riferita al mese precedente. In entrambi i casi, a decorrere dalla liquidazione del mese successivo il programma considera le registrazioni aventi data competenza Liquidazione IVA riferita al mese precedente. Decorrenza opzione 01/2009 soggetto che ha inizio attività 2009: - Liquidazione di gennaio (versamento 16 febbraio): vengono considerate le registrazioni che hanno data competenza Liquidazione IVA gennaio Wolters Kluwer Italia Srl Help Desk Fiscale IPSOA Pagina 3 di 8

4 - Liquidazione di febbraio (versamento 16 marzo): vengono considerate nuovamente registrazioni che hanno data competenza Liquidazione IVA, gennaio Decorrenza opzione 01/2009 soggetto la cui attività è iniziata in esercizi precedenti (con Liquidazione IVA mensile): - Liquidazione di gennaio (versamento 16 febbraio) vengono considerate le registrazioni che hanno data competenza Liquidazione IVA dicembre Liquidazione di febbraio (versamento 16 marzo): vengono considerate le registrazioni che hanno data competenza Liquidazione IVA, gennaio In entrambi i casi nelle Liquidazioni IVA dei periodi successivi: - Liquidazione di marzo (versamento 16 aprile) vengono considerate le operazioni registrate a febbraio 2009; - Liquidazione di dicembre (versamento 16 gennaio 2010) si considerano le operazioni registrate a novembre Nel caso in cui venga indicato l anno di revoca dell opzione (ritorno al sistema ordinario) a decorrere dalla Liquidazione del mese di gennaio di tale anno i calcoli vengono effettuati con il metodo ordinario. Anno decorrenza revoca dell opzione Liquidazione 12/2009 (versamento 16/01/2010) vengono considerate le operazioni con data competenza Liquidazione IVA novembre Liquidazione 01/2010 (versamento 16/02/2010) vengono considerate le operazioni con data competenza Liquidazione IVA gennaio In sostanza l IVA relativa alle operazioni con data competenza Liquidazione IVA dicembre 2009 verrà versata in sede di Dichiarazione IVA Annuale. IVA in Sospensione L IVA sospesa entra in liquidazione il secondo mese precedente all incasso; segue, quindi, le regole della Liquidazione della contabilità affidata a terzi. Per cui, nella stampa della Liquidazione IVA le voci Fatture registrate nel periodo e non liquidate e Fatture registrate precedentemente e incassate nel periodo si riferiscono rispettivamente ai movimenti IVA con data competenza Liquidazione IVA Mese -1 ed ai movimenti d incasso con data documento compresa nel Mese 1. Ventilazione Sono presi in considerazione i corrispettivi del periodo precedente (mese -1) a quello di stampa e gli acquisti in Ventilazione registrati dall 01/01 fino al periodo precedente, per i mesi da febbraio a gennaio dell anno successivo. - Liquidazione di gennaio 2009 è calcolata considerando le registrazioni di dicembre 2008, la ventilazione è calcolata sulla base degli acquisti in ventilazione registrati da gennaio 2008 a dicembre Liquidazione di febbraio 2009 calcolata considerando le registrazioni di gennaio 2009, la ventilazione è calcolata sulla base degli acquisti in ventilazione registrati da gennaio In caso di inizio attività coincidente con la data decorrenza opzione Contabilità presso terzi, la Liquidazione di gennaio 2009 considera sia i corrispettivi che gli acquisti in ventilazione registrati dall 01/01/2009 Quanto indicato vale anche per i corrispettivi in ventilazione sospesi Wolters Kluwer Italia Srl Help Desk Fiscale IPSOA Pagina 4 di 8

5 Acconto IVA L articolo 3 del Decreto Legge del 26/11/1993 n. 477 recita: I contribuenti che affidano a terzi la tenuta della contabilita', avvalendosi ai fini delle liquidazioni dell'opzione di cui al primo comma dell'articolo 27 del decreto del Presidente della Repubblica n. 633 del 1972, possono determinare l'ammontare dell'acconto nella misura di due terzi dell'imposta dovuta in base alla liquidazione per il mese di dicembre; il calcolo dell'importo da versare deve essere eseguito entro il 27 dicembre con l'osservanza delle modalità di cui all'articolo 27, primo e terzo comma, del citato decreto del Presidente della Repubblica n. 633 del Pertanto, ai fini del calcolo dell Acconto IVA, relativamente al sistema delle operazioni effettuate entro il 20/12, in deroga ai criteri ordinari, il calcolo viene effettuato considerando i 2/3 dell imposta dovuta sulla base delle annotazioni del mese di novembre (data competenza liquidazione IVA). Nel caso in cui la Liquidazione di Novembre (mese di riferimento OTTOBRE) è a credito, e quindi è presente un importo da riportare al periodo successivo per la compensazione verticale, nella stampa dell Acconto IVA tale credito viene utilizzato in compensazione sull importo totale dell IVA a debito, per cui i 2/3 sono calcolati sull importo da versare al netto dell eventuale compensazione. Nota: nella stampa dell Acconto IVA, in corrispondenza del periodo dal al viene riportato 31/12 (e non 20/12 come avviene nella stampa dell Acconto IVA in regime ordinario), ed è riportata l indicazione del mese di riferimento delle operazioni. Gestione Credito Annuale Per i mesi di dicembre in cui è attiva la gestione della contabilità affidata a terzi il credito annuale non viene mai salvato automaticamente nella tabella GESTIONE COMPENSAZIONI. Pertanto, per la liquidazione di dicembre di un periodo valido ai fini della tenuta della contabilità affidata a terzi, non viene visualizzata la maschera per la gestione del credito chiesto a rimborso\compensazione; di conseguenza, l importo del credito non viene salvato né nella tabella Gestione Compensazioni nè nella sezione relativa alla richiesta di rimborso\compensazione della tabella azienda Liquidazione IVA. In questa situazione, pertanto, è necessario inserire manualmente l importo del credito IVA risultante dalla Dichiarazione IVA Annuale: nella tabella azienda Gestione Compensazioni nella tabella azienda Liquidazione IVA periodo 12 sezione Richiesta rimborso\compensazione, per il riporto sulla stampa del registro IVA Acquisti del mese di gennaio dell anno successivo Per ricordare all utente di indicare il credito IVA della Dichiarazione IVA annuale, in fase di stampa della Liquidazione IVA, con selezione delle opzioni Intromissione in contabilità IVA o Utilizza il credito per azzerare, qualora nella tabella Gestione Compensazioni non è presente un credito con codice tributo 6099 relativo all ano precedente, avviando la stampa appare il seguente messaggio d avviso: Fig. 6 Poiché l eventuale credito risultante dalla Liquidazione IVA di dicembre, non viene salvato automaticamente nella tabella Liquidazione IVA come credito da riportare al periodo successivo, nel caso in cui a gennaio dell anno successivo sia ancora attiva la gestione della contabilità affidata a terzi occorrerà procedere all inserimento manualmente di tale importo; viceversa sarà necessario caricare solo il credito annuale nella tabella Gestione Compensazioni. Wolters Kluwer Italia Srl Help Desk Fiscale IPSOA Pagina 5 di 8

6 Esclusivamente per il mese di gennaio, se trattasi di contabilità affidata a terzi, l eventuale credito risultate dalla liquidazione di tale periodo non viene salvato nella tabella Liquidazione IVA perché il credito da riportare al periodo successivo, ossia nella liquidazione di febbraio, è quello risultante dalla Dichiarazione IVA Annuale (caricato manualmente) e pertanto si eseguirà l intromissione\utilizzo del credito disponibile della tabella GESTIONE COMPENSAZIONI. Stampa Liquidazione IVA Nella stampa della Liquidazione IVA è riportata la seguente annotazione: Contabilità presso terzi - mese di riferimento delle registrazioni <Mese> Dove Mese riporta il mese considerato per il conteggio della liquidazione ossia quello a cui si riferiscono le operazioni, mentre, in corrispondenza del periodo dal al viene riportato il mese di cui viene richiesta la stampa. Di seguito l annotazione riportata nella stampa della Liquidazione IVA di Agosto 2009 Fig. 7 Opzione Stampa dettaglio liquidazione Nella stampa della Liquidazione IVA è possibile accodare la stampa dei Registri IVA selezionando l opzione stampa dettaglio liquidazione. I registri accodati sono quelli del periodo che comprendono le operazioni considerate dalla stampa della Liquidazione IVA. Stampa Liquidazione IVA di Aprile mese di riferimento Marzo I Registri IVA vengono stampati per il periodo 01/03 31/03 Opzione Accoda Prospetto Plafond Il plafond continua a funzionare come avviene per la liquidazione ordinaria, pertanto, se selezionata l opzione Accoda Prospetto Plafond, in fase di stampa della Liquidazione IVA, il prospetto accodato è quello relativo al periodo precedente rispetto al periodo di stampa (secondo mese precedente a quello del versamento) Liquidazione di febbraio versamento al 16/03, il prospetto accodato si riferisce a gennaio Stampa Liquidazione IVA Annuale La stampa della Liquidazione IVA annuale segue il criterio della dichiarazione IVA, pertanto considera le operazioni con data competenza liquidazione IVA 01/01 31/12 dell anno di cui è stata richiesta la stampa. Su tale stampa non è riportata l indicazione della contabilità affidata a terzi. Stampa Registro IVA - Registro Unico Multiaziendale: opzione Accoda Liquidazione Nelle stampe dei Libri IVA, del Registro Unico e del Registro Multiaziendale è possibile accodare la stampa della Liquidazione IVA. La liquidazione accodata è quella del periodo di cui si richiede la stampa, determinata dalle operazioni relative al periodo della Contabilità affidata a terzi. stampa Registro IVA dal 01/03 al 31/03 La Liquidazione stampata è quella relativa al periodo dal 01/03 al 31/03 con mese di riferimento delle operazioni febbraio. Wolters Kluwer Italia Srl Help Desk Fiscale IPSOA Pagina 6 di 8

7 Multiattività I criteri sopra esposti, si applicano anche alla Liquidazione IVA Attività, mentre nella Liquidazione IVA Riepilogativa viene riportato il totale a debito\credito di ogni attività. In presenza di attività con data decorrenza\selezione inizio attività non coincidenti, nella stampa della Liquidazione IVA Riepilogativa è riportato il periodo di riferimento delle registrazioni per ogni singola attività. Attività 01 decorrenza 01/2009 Attività 02 decorrenza 01/ Inizio attività selezionato Fig. 8 Nel caso in cui il periodo di riferimento delle registrazioni coincide, il dettaglio per ogni singola attività. non è riportato. Attività 01 decorrenza 01/2009 Attività 02 decorrenza 01/2009 Fig. 9 Dichiarazione annuale e comunicazione periodica Nella dichiarazione annuale sono riportati i dati delle operazioni effettuate nell anno d imposta (pertanto secondo l anno solare), mentre, nel quadro VH vengono riportati i dati delle Liquidazioni effettuate durante l esercizio secondo i criteri indicati in precedenza. In dichiarazione si effettuerà, quindi, un ricalcolo tra il dovuto e il versato, determinando un debito o un credito. Elaborazione F24 Il codice tributo utilizzato per il versamento è quello relativo al mese di riferimento. Quindi, ad esempio, il versamento relativo alla Liquidazione del mese di marzo (versamento 16/4) verrà effettuato con il codice tributo 6003 (come nella gestione ordinaria) e i movimenti considerati nel calcolo sono quelli con data competenza Liquidazione IVA febbraio. Wolters Kluwer Italia Srl Help Desk Fiscale IPSOA Pagina 7 di 8

8 Prima Nota In fase di Modifica/Cancella/Nuova registrazione di Prima Nota, di un periodo per il quale è già stata effettuata la stampa ufficiale della Liquidazione IVA compare il seguente messaggio bloccante: La data di competenza liquidazione IVA XX/XX/200X utilizzata per il movimento X è già stata stampata in ufficiale sulla Liquidazione IVA dell'attività 01 Ultima data stampata in ufficiale: XX/XX/2009 Tale blocco, nel caso di Contabilità affidata a terzi è spostato indietro di un mese. Pertanto, in presenza di opzione Contabilità affidata a terzi in fase di Modifica/Cancella/Nuova registrazione di Prima Nota, se la data di competenza Liquidazione IVA è compresa tra la data decorrenza e l anno di revoca, se il mese coincide con quello della data decorrenza e il campo inizio attività è selezionato il controllo è effettuato sulla stampa ufficiale del mese corrente, qualora, invece, il campo inizio attività è disabilitato il controllo è effettuato sulla stampa ufficiale del periodo di registrazione +1. Avvertenza: Se il campo Contabilità affidata a terzi è selezionato in Parametri ma in Parametri attività non è specificata la data decorrenza il controllo in prima nota sulle stampe ufficiali è quello standard. Compatibilità con i Regimi Speciali Il regime di contabilità affidata a terzi è compatibile con gli altri regimi speciali ad oggi gestiti: - Contribuenti Minimi; - Imprese Agricole; - Agenzie di Viaggio. Wolters Kluwer Italia Srl Help Desk Fiscale IPSOA Pagina 8 di 8