InPratica L adempimento che guida al rispetto delle principali scadenze

Transcript

1 InPratica L adempimento che guida al rispetto delle principali scadenze N Contribuzione volontaria: come versare la terza rata 2016 A cura di Daniele Bonaddio Categoria: Previdenza e Lavoro Sottocategoria: Inps La data del 31 dicembre 2016 (termine prorogato al 2 gennaio in quanto cadente di sabato) corrisponde con un importante adempimento per chi ha interrotto o cessato la propria attività lavorativa. Questi ultimi, infatti, devono procedere al pagamento della contribuzione volontaria, per l anno 2016, al fine di coprire il terzo trimestre ( luglio-settembre ). A tal proposito, si rammenta che dal 1 gennaio l aliquota contributiva dovuta dai lavoratori dipendenti non agricoli, autorizzati alla prosecuzione volontaria nel FPLD con decorrenza successiva al 31 dicembre 1995, è pari al 32,87%. Mentre l aliquota IVS relativa ai lavoratori dipendenti non agricoli, autorizzati alla prosecuzione volontaria con decorrenza compresa entro il 31/12/1995, è pari al 27,87%. Quindi, la contribuzione volontaria minima settimanale, per l anno 2015, dei lavoratori dipendenti non agricoli è pari a 200,76 (0,41 euro in più rispetto all anno scorso). Mentre la prima fascia di retribuzione annuale oltre la quale è prevista l applicazione dell aliquota aggiuntiva dell 1% (art. 3 L. 438/92) è di Tavola sinottica ADEMPIMENTO I lavoratori che hanno interrotto o cessato la propria attività lavorativa, e intendono ora perfezionare i requisiti di assicurazione e di contribuzione necessari per raggiungere il diritto a una prestazione pensionistica, ovvero incrementare l importo del trattamento pensionistico, hanno 1

2 I VERSAMENTI VOLONTARI A COSA SERVONO I VERSAMENTI VOLONTARI? I REQUISITI LA DOMANDA tempo fino a sabato 31 dicembre 2016 (scadenza prorogata a lunedì 2 gennaio 2017) per versare la terza rata 2016 (relativo a trimestre lugliosettembre ) della contribuzione volontaria. Con il versamento dei contributi volontari i lavoratori che hanno cessato o solo interrotto un'attività lavorativa possono assicurarsi, pagando di tasca propria il relativo onere, il perfezionamento dei requisiti necessari a raggiungere il diritto alla pensione e/o incrementare l'importo dell'assegno. I versamenti volontari sono utili per coprire con la contribuzione i periodi durante i quali il lavoratore: non svolge alcun tipo di attività lavorativa dipendente o autonoma (compresa quella parasubordinata); ha chiesto brevi periodi di aspettativa non retribuita per motivi familiari o di studio; ha stipulato un contratto part-time (verticale, orizzontale o ciclico). Perfezionamento di almeno uno dei seguenti requisiti: almeno 5 anni di contributi (260 contributi settimanali ovvero 60 contributi mensili) indipendentemente dalla collocazione temporale dei contributi versati; almeno 3 anni di contribuzione nei cinque anni che precedono la data di presentazione della domanda. L interessato può utilizzare uno dei seguenti requisiti: web avvalendosi dei servizi telematici accessibili direttamente dal cittadino tramite PIN attraverso il portale dell Istituto ( contact center multicanale chiamando al numero gratuito da rete fissa o al numero da rete mobile a pagamento secondo la tariffa del proprio 2

3 gestore telefonico, previa identificazione tramite PIN; patronati e tutti gli intermediari dell Istituto QUANDO SI PAGA? QUANTO SI PAGA? Contributi arretrati: entro il trimestre solare successivo a quello di ricezione del provvedimento di accoglimento della domanda; Non si possono, invece, coprire periodi antecedenti a sei mesi della data di presentazione della domanda. Contributi correnti: entro il trimestre solare successivo a quello di riferimento. L importo del contributo varia in base alla categoria del lavoratore (V. paragrafo corrispondente). INPS, Circolare n. 14 del 29 gennaio 2016 INPS, Circolare n. 50/2008 Art. 2, co. 18 della L. n. 335/1995 NORMATIVA E PRASSI Art. 5 del D.Lgs. n. 564/1996 Art. 3 della L. n. 233/1990 e s.m.i. Art. 9 del DPR 1432/1971 Art. 1 della L. n. 47/19836 del D.Lgs. n. 184/1996 Adempimento I lavoratori che hanno interrotto o cessato la propria attività lavorativa, e intendono ora perfezionare i requisiti di assicurazione e di contribuzione necessari per raggiungere il diritto a una prestazione pensionistica, ovvero incrementare l importo del trattamento pensionistico, hanno tempo fino a sabato 31 dicembre 2016 (scadenza prorogata a lunedì 2 gennaio 2017) per versare la terza rata 2016 (relativo a trimestre luglio-settembre ) della contribuzione volontaria. Scadenza contributi volontari Terzo trimestre 2016: 2 gennaio

4 Quanto alle modalità di pagamento, i contributi volontari possono essere versati mediante uno dei seguenti canali: Bollettino MAV (Pagamento Può essere pagato in una qualsiasi banca senza commissioni aggiuntive. Il bollettino MAV può essere richiesto, stampato e modificato, collegandosi al sito mediante dell INPS (www. inps.it): Portale Pagamenti > avviso) Versamenti Volontari. Online sul sito dell INPS Utilizzando la carta di credito. Telefonando al: numero gratuito da rete fissa; Contact oppure al numero da rete mobile a Center pagamento secondo la tariffa del proprio gestore telefonico, utilizzando la carta di credito. L interessato può richiede l addebito direttamente sul Rapporto interbancario diretto (RID) conto corrente, attivabile compilando l apposito modulo fornito dall Istituto al momento dell autorizzazione al versamento e presentato all istituto di credito, presso il quale è acceso il conto corrente. N.B. Non è più ammesso il pagamento tramite bollettino di c/c postale I versamenti volontari I versamenti volontari sono quei contributi che vanno corrisposti da chi ha cessato o interrotto l attività lavorativa, al fine di: perfezionare i requisiti di assicurazione e di contribuzione necessari per raggiungere il diritto a una prestazione pensionistica; incrementare l importo del trattamento pensionistico a cui si avrebbe diritto, se sono già stati perfezionati i requisiti contributivi richiesti. Si tratta di una possibilità riconosciuta ormai nel nostro ordinamento previdenziale nei confronti di tutti gli iscritti presso uno dei fondi costituenti la previdenza pubblica obbligatoria. Infatti, il D.Lgs. n. 184/1997 ha esteso anche agli iscritti ai fondi sostitutivi ed esclusivi dell'assicurazione obbligatoria (es. pubblico impiego) e alla gestione separata la possibilità originariamente prevista solo per i lavoratori dipendenti e per gli iscritti alle gestione speciali dei lavoratori autonomi degli Artigiani, commercianti e agricoli autonomi. 4

5 Il rilascio dell autorizzazione ai versamenti volontari è subordinato alla cessazione ovvero all interruzione del rapporto di lavoro che ha dato origine all obbligo assicurativo. Tuttavia, la suddetta autorizzazione può essere concessa anche se il rapporto di lavoro (subordinato o autonomo) non è cessato nel caso di: sospensione dal lavoro, anche per periodi di breve durata se tali periodi sono assimilabili alla interruzione o cessazione del lavoro (aspettativa per motivi di famiglia, ecc. ); sospensione o interruzione del rapporto di lavoro, previste da specifiche norme di legge o disposizioni contrattuali successivi al (congedi per formazione, congedi per gravi e documentati motivi familiari, aspettativa non retribuita per motivi privati o malattia, sciopero, interruzione del rapporto di lavoro con conservazione del posto per servizio militare, ecc.) in alternativa alla possibilità di riscatto come previsto dall art. 5 del D.Lgs. n. 564/1996; attività svolta con contratto di lavoro part-time, se effettuata a copertura ovvero a integrazione dei periodi di attività lavorativa svolta a orario ridotto; integrazione dei versamenti per attività lavorativa svolta nel settore agricolo con iscrizione per meno di 270 giornate complessive di contribuzione effettiva e figurativa nel corso dell anno. Possono richiedere l autorizzazione alla prosecuzione volontaria anche i lavoratori iscritti alla Gestione separata. A cosa servono i versamenti volontari? I versamenti volontari sono utili per coprire con la contribuzione i periodi durante i quali il lavoratore: non svolge alcun tipo di attività lavorativa dipendente o autonoma (compresa quella parasubordinata); ha chiesto brevi periodi di aspettativa non retribuita per motivi familiari o di studio; ha stipulato un contratto part-time (verticale, orizzontale o ciclico). I BENEFICI I contributi volontari, ai sensi dell'articolo 9 del DPR 1432/1971, sono parificati ai contributi obbligatori ai fini del diritto alle prestazioni, all'anzianità contributiva e alla determinazione della retribuzione annua pensionabile. 5

6 Quindi possono essere utilizzati per raggiungere il requisito contributivo sia per l'accesso alla pensione anticipata (es. 42 anni e 10 mesi di contributi) sia della pensione di vecchiaia (i 20 anni di contributi) che per il raggiungimento dei 35 anni di contributi per i lavori usuranti. Per i lavoratori nel contributivo puro, cioè non in possesso di anzianità contributiva alla data del 31 dicembre 1995, il versamento dei volontari non può essere utilizzato per il perfezionamento della pensione anticipata ai sensi dell'articolo 1, comma 7 della L. n. 335/1995. Inoltre, non bisogna dimenticare dell opportunità offerta dal risparmio fiscale. I contributi volontari rientrano, infatti, tra gli oneri deducibili dal reddito complessivo per l intero importo, anche se l onere dei versamenti è stato sostenuto per i familiari fiscalmente a carico. I requisiti Affinché l interessato possa essere autorizzato al versamento volontario è necessario che quest ultimo abbia maturato uno dei seguenti requisiti: almeno 5 anni di contributi (260 contributi settimanali ovvero 60 contributi mensili) indipendentemente dalla collocazione temporale dei contributi versati; almeno 3 anni di contribuzione nei cinque anni che precedono la data di presentazione della domanda. I requisiti richiesti, per ottenere l autorizzazione alla prosecuzione volontaria, devono essere perfezionati con la contribuzione effettiva (obbligatoria, volontaria e da riscatto), escludendo la contribuzione figurativa a qualsiasi titolo accreditata. Oltre ai predetti requisiti, l'interessato deve aver cessato o interrotto il rapporto di lavoro (Circolare INPS n. 50/2008): l'assicurazione infatti non può essere proseguita volontariamente da coloro che svolgono rapporti lavoro dipendente o autonomo anche come libero professionista (es. avvocati, medici, ingegneri eccetera) stante il divieto recato dall'articolo 6 del Dlgs 184/1996 e dall'articolo 5 del Dpr 1432/1971. Parimenti la prosecuzione volontaria non può essere concessa a coloro che risultino già titolari di una pensione diretta (anche se a carico di un fondo della previdenza privata obbligatoria, es. avvocati, medici ecc.) 6

7 La domanda Per poter chiedere il versamento volontario, l interessato potrà farne richiesta, in via telematica, attraverso uno dei seguenti canali: web avvalendosi dei servizi telematici accessibili direttamente dal cittadino tramite PIN attraverso il portale dell Istituto ( contact center multicanale chiamando al numero gratuito da rete fissa o al numero da rete mobile a pagamento secondo la tariffa del proprio gestore telefonico, previa identificazione tramite PIN; patronati e tutti gli intermediari dell Istituto - usufruendo dei servizi telematici offerti dagli stessi. Quando si paga? A norma dell'articolo 1 della L. n. 47/1983, per poter effettuare versamenti volontari, l'interessato deve presentare apposita domanda all'inps. L'istituto previdenziale, accertata l'esistenza dei presupposti richiesti dalla legge, autorizza il versamento e quantifica gli importi dovuti inviando all'assicurato quattro bollettini Mav annuali con l'indicazione delle scadenze trimestrali entro le quali devono essere versate le relative somme. Il versamento dei contributi volontari per i periodi: arretrati (compresi tra la data di decorrenza dell autorizzazione e il trimestre immediatamente antecedente a quello relativo al primo bollettino MAV prestampato), deve essere eseguito entro il trimestre solare successivo a quello di ricezione del provvedimento di accoglimento della domanda; Non si possono, invece, coprire periodi antecedenti a sei mesi della data di presentazione della domanda. Se si è disoccupati da due anni (senza alcuna copertura contributiva) si potranno recuperare, con i volontari, ai fini previdenziali solo gli ultimi sei mesi. E non l'intero biennio. correnti (per i quattro trimestri di ogni anno) deve essere effettuato entro il trimestre solare successivo a quello di riferimento. I contributi volontari a copertura dei periodi scoperti di contribuzione che si collocano nel semestre antecedente la data di decorrenza dell autorizzazione, devono essere versati con le stesse modalità previste per il versamento degli arretrati e unitamente agli stessi. 7

8 CALENDARIO DEI VERSAMENTI VOLONTARI Scadenza del versamento Trimestre coperto da contribuzione 30 giugno Gennaio-Marzo 30 settembre Aprile-Giugno 31 dicembre Luglio-Settembre 31 marzo Ottobre-Dicembre MANCATO VERSAMENTO Qualora il lavoratore non rispetti le scadenze trimestrali, le somme versate in ritardo non possono essere accreditate ai fini contributivi al periodo per il quale sono stati versati e devono essere rimborsate al lavoratore senza maggiorazione di interessi. All'assicurato, tuttavia, è data facoltà di imputare le somme medesime al trimestre successivo a quello per il quale si riferiva il pagamento. Supponiamo che il versamento per il trimestre gennaio-marzo venga effettuato il 2 luglio anziché il 30 giugno cioè con due giorni di ritardo rispetto alla scadenza stabilita. In tal caso si può chiedere all'inps che il pagamento valga per il trimestre aprile-giugno, evitando così di chiedere il rimborso. Il primo trimestre resta comunque scoperto di contribuzione. Quanto si paga? L importo del contributo varia in base alla categoria del lavoratore, come di seguito illustrato. LAVORATORI DIPENDENTI Per i lavoratori dipendenti l importo del contributo volontario da pagare si ottiene applicando alla retribuzione di riferimento, l aliquota contributiva vigente per la contribuzione obbligatorio. Tale aliquota, per quest anno, è pari al: 32,87% per i lavoratori autorizzati alla prosecuzione volontaria nel FPLD da decorrenza successiva al 31 dicembre 1995; 27,87% per i lavoratori autorizzati alla prosecuzione volontaria con decorrenza compresa entro il 31 dicembre Si riportano di seguito, per anno solare dal 1997 al 2016: i minimali di retribuzione settimanale; gli importi della prima fascia di retribuzione annuale (tetto pensionabile); 8

9 i massimali di cui all art. 2, co. 18, della L. n. 335/1995; le aliquote contributive IVS relative ai lavoratori dipendenti non agricoli autorizzati dopo il 31/12/1995. Anno Retribuzione minima settimanale Prima fascia retribuzione annua Massimale Aliquota IVS , ,87% , ,87% , ,37% , ,37% , ,87% , ,87% , ,37% , ,37% , ,87% , ,87% , ,07% , ,07% , ,57% , % , ,07% ,07% 28,57% 28,57% 28,17% 28,37% 9

10 ARTIGIANI E COMMERCIANTI Con riferimento al contributo dovuto dai soggetti autorizzati alla prosecuzione volontaria nelle gestioni degli Artigiani e degli Esercenti attività commerciali, si rammenta che il contributo viene determinato secondo i criteri in vigore dal 1 luglio 1990, stabiliti dall art. 3 della L. n. 233/1990 e s.m.i. Come si calcola la contribuzione volontaria? Si determina applicando le aliquote stabilite per il versamento dei contributi obbligatori al reddito medio di ciascuna delle otto classi di reddito previsti dalla suddetta norma (vedi tabelle). La classe di reddito da attribuire a ciascun lavoratore è quella il cui reddito medio è pari o immediatamente inferiore al valore medio mensile dei redditi prodotti negli ultimi 36 mesi di attività. Gli importi dei contributi volontari degli Artigiani e degli Esercenti attività commerciali, per il corrente anno, sono stati così rideterminati: Titolari di qualunque età e collaboratori di età superiore ai 21 anni Artigiani Commercianti 23,10% 23,19% Collaboratori di età non superiore ai 21 anni 20,10% 20,19% Sulla base delle predette aliquote e dei valori reddituali aggiornati, l INPS ha illustrato le tabelle di contribuzione da applicare con effetto dal 1 gennaio ARTIGIANI - Classi di reddito ai fini della prosecuzione volontaria - (Decorrenza 1/01/2016) Classi di reddito Reddito medio imponibile Contribuzione mensile 23,19% 20,19% 1 Fino a ,30 260,43 2 da a ,37 303,12 3 da a ,47 388,48 4 da a ,56 473,84 5 da a ,66 559,20 10

11 6 da a ,76 644,56 7 da a ,84 729,90 8 da ,87 772,56 COMMERCIANTI - Classi di reddito ai fini della prosecuzione volontaria - Classi direddito (Decorrenza 1/01/2016) Reddito medio imponibile Contribuzione mensile 23,19% 20,19% 1 Fino a ,47 261,60 2 da a ,72 304,48 3 da a ,20 390,22 4 da a ,68 475,96 5 da a ,17 561,70 6 da a ,65 647,44 7 da a ,11 733,17 8 da ,33 776,02 GESTIONE SEPARATA INPS Infine, l importo del contributo volontario dovuto alla Gestione Separata INPS deve essere determinato applicando all'importo medio dei compensi percepiti nell'anno di contribuzione precedente alla data della domanda, l aliquota IVS di finanziamento della Gestione. A tal fine deve essere presa in considerazione esclusivamente l aliquota IVS vigente per i soggetti privi di altra tutela previdenziale e non titolari di pensione pari, per l anno 2016, al 27% per i professionisti ed al 31% per i collaboratori e figure assimilate. Per tali soggetti, poiché il minimale per l accredito contributivo è fissato in , l importo minimo dovuto dai prosecutori volontari della Gestione separata INPS non potrà essere inferiore a: 4.197,96 su base annua; 349,83 su base mensile. 11

12 I versamenti vanno effettuati in base al seguente calendario: Scadenza Periodo 30 giugno 2016 I trimestre 2016 (gennaio marzo) 30 settembre 2016 II trimestre 2016 (aprile giugno) 31 dicembre 2016 III trimestre 2016 (luglio settembre) 31 marzo 2017 IV trimestre 2016 (ottobre dicembre) - Riproduzione riservata - 12