BILANCIO DI PREVISIONE 2013

Transcript

1 COMUNE DI ALASSIO Provincia di Savona PARERE DELL ORGANO DI REVISIONE SULLA PROPOSTA DI BILANCIO DI PREVISIONE 2013 E DOCUMENTI ALLEGATI L ORGANO DI REVISIONE Giovanni BAUDOINO Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2013 del Comune di Alassio 1

2 Comune di Alassio Collegio dei revisori Verbale del 30 agosto 2013 PARERE SUL BILANCIO DI PREVISIONE 2013 Il Revisore Unico Premesso che l'organo di revisione ha: - esaminato la proposta di bilancio di previsione 2013, unitamente agli allegati di legge; - rilevato che nel suo operato si è uniformato allo statuto ed al regolamento di contabilità; - visto il d.lgs. 18 agosto 2000, n. 267 «Testo unico delle leggi sull'ordinamento degli enti locali»; - visto il D.P.R. 31 gennaio 1996, n. 194; - visti i principi contabili per gli enti locali emanati dall Osservatorio per la finanza e contabilità degli enti locali; - visti i principi di vigilanza e controllo dell organo di revisione degli enti locali approvati dal Consiglio nazionale dei Dottori commercialisti e degli Esperti contabili; approva l'allegata relazione quale parere sulla proposta di bilancio di previsione per l'esercizio 2013, del Comune di Alassio che forma parte integrante e sostanziale del presente verbale. Alassio, 30 agosto 2013 L ORGANO DI REVISIONE Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2013 del Comune di Alassio 2

3 Sommario Verifiche preliminari Verifica degli equilibri Gestione 2012 Bilancio di previsione Verifica pareggio finanziario ed equivalenza dei servizi per c/terzi; 2 Verifica equilibrio corrente ed in conto capitale anno 2013; 3 Verifica correlazione fra entrate a destinazione specifica o vincolata per legge e spese con esse finanziate; 4 Verifica dell effettivo equilibrio di parte corrente 5 Verifica dell equilibrio di parte straordinaria 6 Verifica iscrizione ed utilizzo dell avanzo presunto Bilancio pluriennale 7 Verifica dell equilibrio corrente nel bilancio pluriennale Verifica coerenza delle previsioni 8 Verifica della coerenza interna 8.1 Verifica adozione strumenti obbligatori di programmazione di settore e loro coerenza con le previsioni programma triennale lavori pubblici programmazione del fabbisogno del personale 8.2 Verifica contenuto informativo ed illustrativo della relazione previsionale e programmatica e della coerenza con le previsioni 9 Verifica della coerenza esterna e principi fondamentali di coordinamento della finanza pubblica: Patto di stabilità Verifica attendibilità e congruità delle previsioni anno 2013 Entrate correnti Spese correnti Organismi partecipati Spese in conto capitale Indebitamento Verifica attendibilità e congruità del bilancio pluriennale Osservazioni e suggerimenti Conclusioni Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2013 del Comune di Alassio 3

4 VERIFICHE PRELIMINARI Il sottoscritto BAUDOINO Giovanni revisore ai sensi dell art. 234 e seguenti del Tuel: ricevuto in data 05 agosto 2013 lo schema del bilancio di previsione per l esercizio 2013, approvato dalla giunta comunale in data 30 luglio 2007 con delibera n. 153 e i relativi seguenti allegati obbligatori: bilancio pluriennale 2013/2015; relazione previsionale e programmatica predisposta dalla giunta comunale; rendiconto dell esercizio 2011; le risultanze dei rendiconti delle società di capitale costituite per l esercizio di servizi pubblici; delibera di Giunta n. 96 del 21/05/2013 contenente la proposta di programma triennale dei lavori pubblici e di elenco annuale dei lavori pubblici di cui all articolo 128 del d.lgs. 163/2006; proposta di delibera di consiglio comunale contenente la nuova versione di programma triennale dei lavori pubblici e di elenco annuale dei lavori pubblici di cui all articolo 128 del d.lgs. 163/2006; la delibera di approvazione della programmazione triennale del fabbisogno di personale (art. 91 d.lgs.267/2000, art. 35, comma 4 d.lgs.165/2001 e art. 19, comma 8 legge 448/2001) adottato in ultimo con delibera di Giunta n. 104 del 04/06/2013; la delibera di Giunta n. 146 del 19/07/2013 di destinazione della parte vincolata dei proventi per sanzioni alle norme del codice della strada; la proposta di delibera Consiliare sulla verifica della quantità e qualità di aree e fabbricati da destinare a residenza, attività produttive e terziario e determinazione del prezzo di cessione per ciascun tipo di area o di fabbricato; la proposta di delibera Consiliare per la conferma dell addizionale comunale Irpef; la delibera del Commissario Prefettizio n. 70 del 05/04/2013 di conferma delle aliquote base dell I.M.U, nonché la proposta di delibera di conferma delle aliquote base dell I.M.U e delle detrazioni; le deliberazioni con le quali sono determinati, per l esercizio 2013, le tariffe, le aliquote di imposta e le eventuali maggiori detrazioni, le variazioni dei limiti di reddito per i tributi locali e per i servizi locali, nonché, per i servizi a domanda individuale, i tassi di copertura in percentuale del costo di gestione dei servizi stessi; la tabella relativa ai parametri di riscontro della situazione di deficitarietà strutturale; prospetto contenente le previsioni annuali e pluriennali di competenza mista degli aggregati rilevanti ai fini del patto di stabilità interno; piano delle alienazioni e valorizzazioni immobiliari (art.58, comma 1 del D.L. 112/2008) approvato con delibera di Consiglio n. 79 del 27/10/2011; proposta di delibera Consiliare per l'approvazione del piano triennale di contenimento delle spese di cui all art. 2 commi 594 e 599 legge 244/07; programma delle collaborazioni autonome di cui all art.46, comma 2, legge 133/08 approvato con deliberazione Consiliare n. 20 del 08/07/2013; i limiti massimi di spesa per studi e consulenze disposti dall'art.6 del D.L. 78/2010 riconosciuti con deliberazione Consiliare n. 20 del 08/07/2013; i limiti massimi di spesa per il personale disposti dall'art.9 del D.L. 78/2010 come riconosciuti ed esposti nel dispositivo della proposta di delibera di approvazione del bilancio preventivo 2013; i limiti massimi di spesa disposti dall art. 1, commi 138, 141, 143, 146 della legge Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2013 del Comune di Alassio 4

5 20/12/2012 n. 228, come riconosciuti nel dispositivo della proposta di delibera di approvazione del bilancio preventivo 2013; si dà atto che, non ricorrendo le relative fattispecie, l'ente non allega la nota degli oneri stimati derivanti da contratti relativi a strumenti finanziari derivati o da contratti di finanziamento che includono una componente derivata (art.62, comma 8, legge 133/08); e visti i seguenti documenti messi a disposizione: i documenti e prospetti previsti dallo statuto e dal regolamento di contabilità; elenco delle entrate e delle spese con carattere di eccezionalità; quadro analitico delle entrate e delle spese previste relativamente ai servizi con dimostrazione della percentuale di copertura (pubblici a domanda); prospetto analitico delle spese di personale previste in bilancio come individuate dal comma 557 dell art.1 della legge 296/06 e dall art.76 della legge 133/08; prospetto delle spese finanziate con i proventi derivanti dalle sanzioni per violazione del codice della strada; dettaglio dei trasferimenti erariali (che si riferisce ad una voce di desunta dal sito MEF); prospetto dimostrativo dei mutui e prestiti in ammortamento, con evidenza delle quote capitale e delle quote interessi; si dà atto che non è in previsione per tutto il triennio nessuna spesa finanziata mediante mutui e prestiti da assumere; il bilancio d esercizio degli organismi totalmente partecipati o sottoposti al controllo dell ente ; viste le disposizioni di legge che regolano la finanza locale, in particolare il Tuel; visto lo statuto dell ente, con particolare riferimento alle funzioni attribuite all organo di revisione; visti i postulati dei principi contabili degli enti locali ed il principio contabile n. 1 approvati dell Osservatorio per la finanza e contabilità presso il Ministero dell Interno; visto il regolamento di contabilità; visti i regolamenti relativi ai tributi comunali; visto il parere di regolarità tecnica espresso dal responsabile del servizio finanziario in data 26/07/2013 in merito alla proposta di bilancio preventivo 2013 e bilancio pluriennale , approvata dalla Giunta Comunale ha effettuato le seguenti verifiche al fine di esprimere un motivato giudizio di coerenza, attendibilità e congruità contabile delle previsioni di bilancio e dei programmi e progetti, come richiesto dall art. 239, comma 1, lettera b) del Tuel. Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2013 del Comune di Alassio 5

6 VERIFICHE DEGLI EQUILIBRI GESTIONE DELL ESERCIZIO 2012 L organo consiliare ha adottato la delibera n. 88 del 05/10/2012. di verifica dello stato di attuazione dei programmi e di verifica degli equilibri di bilancio. Dall esito di tale verifica e dalla gestione finanziaria successiva risulta che: - sono salvaguardati gli equilibri di bilancio; - sono risultati debiti fuori bilancio, ma non passività probabili da finanziare; - sono stati rispettati gli obiettivi del patto di stabilità; - sono state rispettate le disposizioni sul contenimento delle spese di personale; - non sono stati richiesti finanziamenti straordinari agli organismi partecipati. La gestione dell anno 2012 è stata improntata al rispetto dei limiti di saldo finanziario disposti dall art. 31 della legge 183/2011 ai fini del patto di stabilità interno. La gestione dell anno 2012 è stata improntata al rispetto della riduzione della spesa di personale, rispetto all esercizio precedente, attraverso il contenimento della dinamica retributiva ed occupazionale come disposto dal comma 557 dell art.1 della legge 296/06 e dall art.76 della legge 133/08. Nel corso del 2012 è stato applicato al bilancio l avanzo risultante dal rendiconto per l esercizio 2011 per ,00. Tale avanzo è stato applicato ai sensi dell art. 187 del Tuel per finanziare ,00 spese di investimento; ,00 spese correnti; ,00 spese correnti non ripetitive; - NULLA debiti fuori bilancio; - NULLA estinzione anticipata prestiti; L ente ha provveduto nel corso del 2012 al riconoscimento e finanziamento di debiti fuori bilancio per Euro ,82 interamente di parte corrente. Tali debiti sono così classificabili: Euro Articolo 194 T.U.E.L: - lettera a) - sentenze esecutive ,50 - lettera b) - copertura disavanzi 0,00 - lettera c) - ricapitalizzazioni 0,00 - lettera d) - procedure espropriative/occupazione d'urgenza 0,00 - lettera e) - acquisizione beni e servizi senza impegno di spesa ,32 Totale ,82 Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2013 del Comune di Alassio 6

7 L ente ha riconosciuto i debiti fuori bilancio di cui sopra e i relativi atti sono stati trasmessi alla competente Procura della Sezione Regionale della Corte dei Conti ai sensi dell art. 23, comma 5, della legge 289/2002. Al finanziamento di tali passività l ente ha provveduto con risorse correnti. Non risultano passività potenziali probabili da finanziare. La situazione di cassa dell Ente al 31 dicembre degli ultimi tre esercizi presenta i seguenti risultati: Disponibilità Anticipazioni Anno ,49 0,00 Anno ,63 0,00 Anno ,30 0,00 L'Ente non ha fatto ricorso ad anticipazioni di Tesoreria. L organo di revisione rileva, pertanto, che la gestione finanziaria complessiva dell ente nel 2012 risulta in equilibrio, e che l ente ha rispettato gli obiettivi di finanza pubblica. Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2013 del Comune di Alassio 7

8 BILANCIO DI PREVISIONE Verifica pareggio finanziario ed equivalenza dei servizi per c/terzi Il bilancio rispetta, come risulta dal seguente quadro generale riassuntivo delle previsioni di competenza 2013, il principio del pareggio finanziario (art. 162, comma 5, del Tuel) e dell equivalenza fra entrate e spese per servizi per conto terzi (art. 168 del Tuel): Entrate Quadro generale riassuntivo Spese Titolo I: Entrate tributarie ,00 Titolo I: Spese correnti ,00 Titolo II: Entrate da contributi e trasferimenti correnti dello Stato, della Regione e di altri enti pubblici ,00 Titolo II: Spese in conto capitale ,00 Titolo III: Entrate extratributarie ,00 Titolo IV: Entrate da alienazioni, da trasferimenti di capitale e da riscossioni di crediti ,00 Titolo V: Entrate derivanti da accensioni di prestiti 0,00 Titolo III: Spese per rimborso di prestiti ,00 Titolo VI: Entrate da servizi per conto di terzi ,00 Titolo IV: Spese per servizi per conto di terzi ,00 Totale ,00 Totale ,00 Avanzo di amministrazione 2012 presunto ,00 Disavanzo di amministrazione 2012 presunto Totale complessivo entrate ,00 Totale complessivo spese ,00 Il saldo netto da finanziare risulta il seguente: equilibrio finale entrate finali (titoli I,II,III e IV) ,00 spese finali (titoli I e II) ,00 saldo netto da finanziare ,00 saldo netto da impiegare + Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2013 del Comune di Alassio 8

9 2. Verifica equilibrio corrente ed in conto capitale anno 2013 EQUILIBRIO DI PARTE CORRENTE Consuntivo 2011 Rendiconto 2012 Preventivo 2013 Entrate titolo I , , ,00 Entrate titolo II , , ,00 Entrate titolo III , , ,00 (A) Totale titoli (I+II+III) , , ,00 (B) Spese titolo I , , ,00 (C) Rimborso prestiti parte del titolo III * , , ,00 (D) Differenza di parte corrente (A-B-C) , , ,00 (E) Utilizzo avanzo di amministrazione applicato alla spesa corrente [eventuale] , ,00 Entrate diverse destinate a spese correnti di (F) , ,65 0,00 cui: -contributo per permessi di costruire , ,65 -plusvalenze da alienazione di beni patrimoniali - altre entrate (specificare) Entrate correnti destinate a spese di (G) , , ,00 investimento di cui: -proventi da sanzioni per violazioni al codice della strada , , ,00 - altre entrate Entrate correnti generiche destinate alle Spese del titolo II , , ,00 (H) Entrate diverse utilizzate per rimborso quote capitale Saldo di parte corrente (D+E+F-G+H) , ,36 0,00 EQUILIBRIO DI PARTE CAPITALE Consuntivo 2011 Rendiconto 2012 Preventivo 2013 Entrate titolo IV , , ,00 Entrate titolo V ** 0,00 0,00 0,00 (M) Totale titoli (IV+V) , , ,00 (N) Spese titolo II , , ,00 (O) Entrate correnti dest.ad.invest. (G) , , ,00 (P) Utilizzo avanzo di amministrazione applicato , , ,00 alla spesa in conto capitale [eventuale] Saldo di parte capitale (M-N+O+P-F) , , ,00 *il dato da riportare è quello del Titolo III depurato dell intervento 1 rimborso per anticipazioni di cassa e, dove esistente, della quota di mutui e prestiti estinti anticipatamente con ricorso a nuovo indebitamento o con utilizzo dell avanzo d amministrazione. **categorie 2,3 e 4. Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2013 del Comune di Alassio 9

10 Per l'esercizio finanziario 2013, ha tenuto conto degli effetti legge 228/2012, in base alla quale: non è più possibile utilizzare plusvalenze da alienazione per finanziare quota capitale rimborso prestiti e spesa corrente (in ogni caso il Comune di Alassio non ha in previsione l'alienazione di beni patrimoniali); i proventi da alienazione potranno essere destinati solo a coprire spese del titolo II ed in mancanza o per la parte eccedente a ridurre il debito (in ogni caso il Comune di Alassio non ha in previsione l'alienazione di beni patrimoniali); le entrate entrate per contributo permesso di costruire non possono essere utilizzate per finanziare spese correnti. In sede di salvaguardia degli equilibri i proventi di alienazione (comunque potranno essere utilizzati solo per ripristinare gli equilibri di parte capitale. In sede di salvaguardia degli equilibri è possibile modificare le tariffe ed aliquote dei tributi di propria competenza in deroga all art.1, comma 169 della legge 296/ Verifica correlazione fra entrate a destinazione specifica o vincolata per legge e spese con esse finanziate La correlazione fra previsione di entrate a destinazione specifica o vincolata per legge e spese con esse finanziate è cosi assicurata nel bilancio: Entrate previste Spese previste Per funzioni delegate dalla Regione Per fondi comunitari ed internazionali Per contributi in c/capitale dalla Regione , ,00 Per contributi in c/capitale dalla Provincia Per altri contributi straordinari Per proventi alienazione alloggi e.r.p. Per entrata da escavazione e cave per recupero ambientale Per sanzioni amministrative pubblicità Per imposta pubblicità sugli ascensori Per sanzioni amministrative codice della strada , ,00 Per imposta di scopo Per mutui 4. Verifica dell effettivo equilibrio di parte corrente La situazione corrente dell esercizio 2013 è influenzata dalle seguenti entrate e spese aventi carattere di eccezionalità e non ripetitive: Entrate - recupero evasione tributaria ,00 - canoni concessori pluriennali - sanzioni al codice della strada - sentenze esecutive ed atti equiparati - eventi calamitosi - consultazioni elettorali o referendarie locali - ripiano disavanzi aziende riferiti ad anni pregressi - oneri straordinari della gestione corrente - spese per organo straordinario di liquidazione - compartecipazione lotta all'evasione Spese - altre ,00 Totale , ,00 Differenza - Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2013 del Comune di Alassio 10

11 5. Verifica dell equilibrio di parte straordinaria Il titolo II della spesa è finanziato con la seguente previsione di risorse distinta in mezzi propri e mezzi di terzi: Mezzi propri - avanzo di amministrazione 2012 da rendiconto ,00 - avanzo del bilancio corrente ,00 - alienazione di beni ,00 - contributo permesso di costruire ,00 - altre risorse Totale mezzi propri ,00 Mezzi di terzi - mutui - prestiti obbligazionari - aperture di credito - contributi comunitari - contributi statali - contributi regionali ,00 - contributi da altri enti - altri mezzi di terzi Totale mezzi di terzi ,00 TOTALE RISORSE ,00 TOTALE IMPIEGHI AL TITOLO II DELLA SPESA ,00 6. Verifica iscrizione ed utilizzo dell avanzo presunto È stato iscritto in bilancio l'avanzo d amministrazione accertato con l'approvazione del consuntivo 2012, finalizzato alle spese di cui alle lettere a), b) e c) del 2 comma dell art. 187 del Tuel così distinto (del. n. 5 del 29/04/2013): - vincolato per spese correnti NULLA - vincolato per investimenti ,00 - per fondo ammortamento NULLA - non vincolato NULLA L avanzo presunto, come da prospetto predisposto dal responsabile del servizio finanziario, deriva da: - variazioni positive nella gestione dei residui nulla - da avanzo accertato della gestione di competenza 2012 nulla - da avanzo di esercizi precedenti non utilizzato ,00 Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2013 del Comune di Alassio 11

12 L avanzo presunto previsto nel bilancio 2013, si può considerare realizzabile in relazione all esigibilità dei residui attivi ed è applicato per il finanziamento di: Avanzo vincolato applicato alla spesa corrente Avanzo disponibile applicato per il finanziamento di debiti fuori bilancio di parte corrente Avanzo disponibile applicato per il finanziamento di altre spese correnti non ripetitive Avanzo disponibile applicato per l estinzione anticipata di prestiti Totale avanzo di amministrazione applicato alla spesa corrente o al rimborso della quota capitale di mutui o prestiti Preventivo 2013 Avanzo vincolato applicato alla spesa in conto capitale Avanzo disponibile applicato per il finanziamento di debiti fuori bilancio di parte capitale Avanzo disponibile applicato per il finanziamento di altre spese in c/capitale Avanzo vincolato applicato per il reinvestimento delle quote accantonate per ammortamento Totale avanzo di amministrazione applicato alla spesa in conto capitale Preventivo , , ,00 Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2013 del Comune di Alassio 12

13 BILANCIO PLURIENNALE 7. Verifica dell equilibrio corrente nel bilancio pluriennale EQUILIBRIO DI PARTE CORRENTE Previsioni 2014 Previsioni 2015 Entrate titolo I , ,00 Entrate titolo II , ,00 Entrate titolo III , ,00 (A) Totale titoli (I+II+III) , ,00 (B) Spese titolo I , ,00 (C) Rimborso prestiti parte del titolo III * , ,00 (D) Differenza di parte corrente (A-B-C) , ,00 (E) Utilizzo avanzo di amministrazione applicato alla spesa corrente [eventuale] (F) Entrate diverse destinate a spese correnti di cui: 0,00 0,00 - altre entrate (specificare) Entrate correnti destinate a spese di (G) , ,00 investimento di cui: -proventi da sanzioni per violazioni al codice della strada - altre entrate (specificare) , ,00 (H) Entrate diverse utilizzate per rimborso quote capitale Saldo di parte corrente (D+E+F-G+H) 0,00 0,00 EQUILIBRIO DI PARTE CAPITALE Previsioni 2014 Previsioni 2015 Entrate titolo IV , ,00 Entrate titolo V ** (M) Totale titoli (IV+V) , ,00 (N) Spese titolo II , ,00 (O) Entrate correnti dest.ad.invest. (G) , ,00 (P) Utilizzo avanzo di amministrazione applicato alla spesa in conto capitale [eventuale] Saldo di parte capitale (M-N+O+P-F+G) 0,00 0,00 *il dato da riportare è quello del Titolo III depurato dell intervento 1 rimborso per anticipazioni di cassa e, dove esistente, della quota di mutui e prestiti estinti anticipatamente con ricorso a nuovo indebitamento o con utilizzo dell avanzo d amministrazione. **categorie 2,3 e 4. Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2013 del Comune di Alassio 13

14 VERIFICA COERENZA DELLE PREVISIONI 8. Verifica della coerenza interna L organo di revisione ritiene che gli obiettivi indicati nella relazione previsionale e programmatica e le previsioni annuali e pluriennali siano coerenti con gli strumenti di programmazione di mandato (piano generale di sviluppo) e con gli atti di programmazione di settore (piano triennale dei lavori pubblici, programmazione fabbisogno del personale, piano alienazioni e valorizzazione patrimonio immobiliare ecc.) 8.1. Verifica adozione strumenti obbligatori di programmazione di settore e loro coerenza con le previsioni Lavori Pubblici: Programma triennale ed Elenco annuale. Il programma triennale e l'elenco annuale dei lavori pubblici (di cui all art. 128 del d.lgs.163/2006) sono stati redatti conformemente alle indicazioni e agli schemi di cui al decreto del Ministero delle infrastrutture e trasporti del 9/6/2005. Programma ed Elenco sono stati approvati con Delibera di G.C. n. 96 del 21/05/2013. Trattandosi di programmazione di settore esso è stato redatto in coerenza con il piano generale di sviluppo dell ente. Lo schema di programma è stato pubblicato per almeno 60 giorni consecutivi dal 23/05/2013. Nello stesso sono indicati: - i lavori di singolo importo superiore a euro; - le priorità e le azioni da intraprendere come richiesto dall art. 128 del d.lgs.163/2006, considerando comunque prioritari i lavori di manutenzione, recupero patrimonio, completamento lavori, progetti esecutivi approvati, interventi con possibilità di finanziamento privato maggioritario; - la stima, nell elenco annuale, dei tempi di esecuzione (trimestre/anno di inizio e fine lavori); Per gli interventi contenuti nell elenco annuale e di importo superiore a di euro (ad eccezione degli interventi di manutenzione) la giunta ha provveduto all approvazione dei progetti preliminari e per quelli di importo inferiore ha approvato uno studio di fattibilità. Non sono previsti ulteriori lavori di cui all'art.153 del d.lgs.163/2006 (finanza di progetto). E' stato sottoposto al revisore anche lo schema di delibera di Consiglio comunale con la proposta di modifica del programma triennale ed elenco annuale dei lavori pubblici. Come noto gli eventuali aggiornamenti dello schema di programma entro il termine di approvazione del bilancio non necessitano di ulteriore pubblicazione. Nel programma non sono previste ulteriori opere da realizzare da terzi mediante project financing (c.d. Finanza di progetto) o locazione finanziaria. Gli importi inclusi nello schema relativi ad interventi con onere a carico dell ente trovano riferimento nel bilancio di previsione annuale e pluriennale. Non è prevista l'alienazione di immobili e pertanto non sono previsti corrispettivi da trasferimento di immobili di cui al comma 5 ter dell art. 19 della legge 109/94, previsti nelle schede n. 1 e 2b del programma. Il programma, dopo la sua approvazione consiliare, dovrà essere trasmesso all Osservatorio dei lavori pubblici. Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2013 del Comune di Alassio 14

15 programmazione del fabbisogno del personale La programmazione del fabbisogno di personale prevista dall art.39, comma 1 della legge 449/1997 e dall art.6 del d.lgs. 165/2001 è stata approvata con specifico atto di Giunta Comunale n 104 del 04/06/2013, che ha revocato le precedenti delibere n. 75 del 19/04/2013 n. 91 del 15/05/2013. La programmazione allo stato attuale non prevede alcuna nuova assunzione a tempo determinato o indeterminato. Sono previste taluni stanziamenti per somministrazione di lavoro (lavoro interinale) non afferenti l'intervento 1 (Spese per il personale), e pertanto non rilevanti ai fini della programmazione del personale. Trattandosi di programmazione di settore è coerente con il piano generale di sviluppo dell ente. L atto oltre ad assicurare le esigenze di funzionalità e d ottimizzazione delle risorse per il miglior funzionamento dei servizi, prevede una riduzione della spesa attraverso il contenimento della dinamica retributiva ed occupazionale. La previsione annuale e pluriennale è coerente con le esigenze finanziarie espresse nell atto di programmazione del fabbisogno Verifica contenuto informativo ed illustrativo della relazione previsionale e programmatica e della coerenza con le previsioni La relazione previsionale e programmatica predisposta dall organo esecutivo e redatta sullo schema approvato con DPR 3 agosto 1998, n. 326, contiene l'illustrazione della previsione delle risorse e degli impieghi contenute nel bilancio annuale e pluriennale conformemente a quanto contenuto nell'art. 170 del Tuel, nello statuto e nel regolamento di contabilità dell'ente. Gli obiettivi contenuti nella relazione sono coerenti con le linee programmatiche di mandato e con il piano generale di sviluppo dell ente. 9. Verifica della coerenza esterna 9.1. Principi fondamentali di coordinamento della finanza pubblica: Patto di stabilità Come disposto dall art.31 della legge 183/2011 gli enti sottoposti al patto di stabilità (fra cui il Comune di Alassio) devono iscrivere in bilancio le entrate e le spese correnti in termini di competenza in misura tale che, unitamente alle previsioni dei flussi di cassa di entrate e spese in conto capitale, al netto della riscossione e concessione di crediti (titolo IV delle entrate e titolo II delle uscite), consenta il raggiungimento dell obiettivo programmatico del patto per gli anni e Pertanto la previsione di bilancio annuale e pluriennale e le successive variazioni devono garantire il rispetto del saldo obiettivo. Dalla verifica della coerenza delle previsioni annuali e pluriennali con il patto di stabilità interno risulta (dati espressi in migliaia di euro): 1. spesa corrente media 2007/2009 anno importo media Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2013 del Comune di Alassio 15

16 2. saldo obiettivo anno spesa corrente media coefficiente obiettivo di competenza 2007/2009 mista , , , saldo obiettivo con neutralizzazione dei trasferimenti anno saldo obiettivo riduzione obiettivo da trasferimenti conseguire obiettivo per gli anni entrate correnti prev. accertamenti spese correnti prev. impegni differenza risorse ed impegni esclusi (commi da 7 a16 art,31 legge 183/2011) previsione incassi titolo IV previsione pagamenti titolo II differenza incassi e pagamenti esclusi (commi da 7 a16 art,31 legge 183/2011) SALDO CONSEGUITO (A) Obiettivo da conseguire prima delle modifiche Intervento DL 35/ Patto Nazionale Orizzontale Intervento Regione patto regionale incentivato Intervento Regione patto regionale verticale -91 Intervento Regione patto regionale orizzontale SALDO OBIETTIVO DA CONSEGUIRE (B) MARGINE POSITIVO (A-B) L'apposito prospetto allegato al bilancio di previsione, per la parte relativa ai flussi di cassa, è stato elaborato dal settore finanziario in stretta collaborazione con il settore tecnico che ha indicato la tempistica dei pagamenti in base alla programmazione delle spese del titolo II, in quanto sono stati analizzati, per quanto riguarda la spesa, i pagamenti degli stati d avanzamento di lavori già autorizzati nonché i pagamenti prevedibili sulle opere da realizzare negli anni 2013/2015, avendo riguardo al cronoprogramma del programma triennale dei lavori pubblici, nonché alle opere programmate in conto capitale e stanziate nel bilancio, ancorché non inserite nel programma opere pubbliche in quanto inferiori a di valore. Le previsioni di incasso delle entrate del titolo IV e di pagamento delle spese del titolo II, dovranno essere monitorate durante la gestione al fine di mantenere l obiettivo di rispetto del patto di stabilità interno. Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2013 del Comune di Alassio 16

17 VERIFICA ATTENDIBILITA E CONGRUITA DELLE PREVISIONI ANNO 2013 Ai fini della verifica dell attendibilità delle entrate e congruità delle spese previste per l esercizio 2013, alla luce della manovra disposta dall ente, sono state analizzate in particolare le voci di bilancio appresso riportate. ENTRATE CORRENTI Entrate tributarie Le previsioni di entrate tributarie presentano le seguenti variazioni rispetto al rendiconto 2012 ed al rendiconto 2011: Rendiconto Rendiconto I.M.U , ,00 I.C.I ,00 Bilancio di previsione I.C.I. recupero evasione , , ,00 Imposta comunale sulla pubblicità , , ,00 Addizionale com.consumo energia elettrica , ,36 Addizionale I.R.P.E.F , , ,00 Compartecipazione I.R.P.E.F. 0,00 Compartecipazione Iva ,36 Imposta di soggiorno 0,00 0,00 Altre imposte 0,00 0,00,00 Categoria 1: Imposte , , ,00 Tassa per l'occupazione degli spazi ed aree pubbliche Tributo sui rifiuti e servizi,00 0,00,00 Tassa rifiuti solidi urbani , ,78 Addizionale erariale sulla tassa smalt.rifiuti 0,00 0,00 TARES ,00 Recupero evasione tassa rifiuti , , ,00 Categoria 2: Tasse , , ,00 Diritti sulle pubbliche affissioni , , ,00 Fondo sperimentale di riequilibrio , ,51 Fondo solidarietà comunale,00 Altri tributi speciali 0,00 0,00 0,00 Categoria 3: Tributi speciali e altre entrate tributarie proprie , , ,00 Totale entrate tributarie , , ,00 Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2013 del Comune di Alassio 17

18 Imposta municipale propria Il gettito, determinato sulla base: - dell art. 1, comma 380 della legge 24/12/2012 n. 228; - delle aliquote deliberate per l anno 2013, e sulla base del regolamento del tributo; è stato previsto in ,00, con una variazione di: euro ,00 rispetto alla somma accertata per ICI nel rendiconto 2011 euro ,01 rispetto alla somma accertata per IMU nel rendiconto L'incremento rispetto allo scorso anno deriva dal fatto che nel 2012 era prevista una consistente quota a vantaggio dello Stato. Nel bilancio è prevista la quota da versare allo Stato per il finanziamento del fondo di solidarietà comunale. Il gettito derivante dall attività di controllo delle dichiarazioni ICI di anni precedenti è previsto in L ente dovrà provvedere a norma dell art.31, comma 19 della legge 27/12/2002 n. 289 a comunicare ai proprietari la natura di area fabbricabile del terreno posseduto. Nella spesa è prevista la somma di ,00 per eventuali rimborsi di ICI/IMU di anni precedenti. Addizionale comunale Irpef. Al Consiglio è sottoposto anche lo schema di delibera con la proposta di regolamento dell addizionale Irpef da applicare per l anno 2013 nella seguente misura: - aliquota unica del 0,8% con nessuna soglia di esenzione di reddito; Il gettito è previsto in ,00 tenendo conto dell'andamento storico ormai consolidato negli ultimi anni di imposta. Imposta di scopo Non è stata istituita. Imposta di soggiorno Non è stata istituita. TARES L ente ha previsto nel bilancio 2013, tra le entrate tributarie la somma di euro ,00 per il nuovo tributo sui rifiuti e sui servizi istituito con l art.14 del d.l. 201/2011 in sostituzione della TARSU relativa addizionale ex ECA o della TIA. La disciplina dell'applicazione del tributo sarà approvata con regolamento dal Consiglio comunale entro il termine per l'approvazione del preventivo Il Consiglio Comunale approverà le tariffe entro il termine fissato per l approvazione del bilancio di previsione, in conformità al piano finanziario del servizio di gestione dei rifiuti urbani, indicato dal soggetto che svolge il servizio stesso. La tariffa è composta da una quota determinata in relazione alle componenti essenziali del costo del servizio, riferite in particolare agli investimenti per le opere ed ai relativi ammortamenti, e da una quota rapportata alle quantità di rifiuti conferiti, al servizio fornito e all'entità dei costi di gestione, in modo che sia assicurata la copertura integrale dei costi di investimento e di esercizio. T.O.S.A.P. (Tassa sull occupazione di spazi ed aree pubbliche) L ente, avvalendosi della facoltà di cui all articolo 63 del d.lgs. n. 446/97, ha soppresso la TOSAP sostituendola col canone per l occupazione di spazi ed aree pubbliche COSAPil gettito previsto è iscritto al titolo III, categoria 2. Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2013 del Comune di Alassio 18

19 Trasferimenti correnti dallo Stato Il gettito dei trasferimenti erariali è stato previsto sulla base della comunicazione del Ministero dell Interno (Mef). Contributi per funzioni delegate dalla regione Non presenti Contributi da parte di organismi comunitari e internazionali Non presenti Proventi dei servizi pubblici Il dettaglio delle previsioni di entrata e spesa dei servizi dell ente suddivisi tra servizi a domanda individuale, servizi indispensabili e servizi diversi è il seguente: Previsione Servizio Entrate Spese % di copertura % di copertura definitiva (stanziamenti definitivi) Asilo nido , ,00 18% 20% Mense scolastiche , ,00 73% 66% Casa anziani (casa di riposo Poggio Fiorito) , ,00 36% 36% Trasporto scolastico "scuolabus" , ,00 21% 25% Centro diurno "Asilo del nonno" (Centro diurno) , ,00 13% 17% Assistenza domciliare , ,00 15% 15% Servizi estivi per minori "Campo Sole" "Estate Ragazzi" , ,00 28% 28% Proventi attività culturali "Corsi di lingue estere" 8.240, ,00 111% 83% Centro Sociale (1) 2.000,00 0% 0% Corsi attività motoria 3 età (1) ,00 0% 0% Soggiorni termali anziani (2) 7.000,00 0% 0% , ,00 35% 34% Note (1) Incassi riscossi dalla società affidataria della gestione del servizio (GE.S.CO SRL) (2) Incasso quota utente direttamente dall'agenzia di viaggi I valori espressi nella soprastante tabella sono indicati in termini di competenza finanziaria. La percentuale complessiva di copertura dei servizi a domanda individuale è stabilita nella misura del 35 %. Sanzioni amministrative da codice della strada I proventi da sanzioni amministrative sono previsti per il 2013 in ,00 e sono destinati con atto G.C. N 146 del 19/07/2013per il 50% negli interventi di spesa alle finalità di cui agli articoli 142 e 208, comma 4, del codice della strada, come modificato dalla legge n. 120 del 29/7/2010. Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2013 del Comune di Alassio 19

20 Cosap (Canone occupazione spazi ed aree pubbliche) L ente ha istituito, ai sensi dell art. 63 del d.lgs. n. 446/97, con regolamento approvato con atto del Consiglio n. 5 del 28/02/2002, il canone per l occupazione di spazi e aree pubbliche. Il gettito del canone per il 2013 è previsto in ,00 sulla base degli atti di concessione in essere e di quelli programmati per il SPESE CORRENTI Spese di personale La spesa del personale prevista per l esercizio 2013 in ,00 riferita a n. 105 dipendenti, tiene conto della programmazione del fabbisogno, del piano delle assunzioni e: Dei vincoli disposti dall art. 76 del D.l. 112/2008 sulle assunzioni di personale a tempo indeterminato; Dei vincoli disposti dall 1/1/2013 dall art. 9, comma 28 del D.l. 78/2010 sulla spesa per personale a tempo determinato, con convenzioni o con contratti di collaborazione coordinata e continuativa; Dell obbligo di riduzione della spesa di personale disposto dall art. 1 comma 557 (o 562 per gli enti non soggetti al patto di stabilità) della legge 296/2006; Spese per incarichi di collaborazione autonoma (art.46 legge 133/08) Non sono presenti Spese per acquisto beni, prestazione di servizi e utilizzo di beni di terzi In relazione ai vincoli posti dal patto di stabilità interno, dal piano triennale di contenimento delle spese di cui all art.2, commi da 594 a 599 della legge 244/07, delle riduzioni di spesa disposte dall art. 6 del d.l. 78/2010 e di quelle dell art. 1, comma 146 della legge 24/12/2012 n In particolare le previsioni per l anno 2013 rispettano i seguenti limiti: Art. 6 D.L. 78/2010 Tipologia spesa LIMITI DI SPESA Impegnato 2009 Riduzione % Riduzione importo Limite ammissibile comma 3 Organi di indirizzo e controllo ,23 10% 3.954, ,23 comma 7 Studi e consulenze ,54 80% , ,71 comma 8 Relazioni pubbliche, convegni, mostre pubblicità e rappresentanza ,92 80% , ,92 di cui: per: Rappresentanza (Segreteria Sindaco) 3.000,00 80% 2.400,00 600,00 per: Relazioni pubbliche, convegni, mostre, pubblicità e rappresentanza (Turismo, Cultura, Sport, Sociale) ,92 80% , ,92 comma 9 Sponsorizzazioni - 100% - - comma 12 Missioni ,00 50% 5.000, ,00 comma 13 Formazione del personale ,00 50% , ,00 comma 14 Acquisto manutenzione, noleggio esercizio autovetture ,80 20% 7.946, ,80 Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2013 del Comune di Alassio 20

21 Fondo svalutazione crediti L art.6, comma 17 del d.l. 6/7/2012, n.95, convertito in legge 135/2012, ho posto l obbligo di iscrivere in bilancio un fondo svalutazione crediti di importo non inferiore al 25% dei residui attivi di cui ai titoli I e III, aventi anzianità superiore a 5 anni. L entità stimata dei residui attivi dei titoli I e III costituiti ante 2008, dal rendiconto 2012, è di euro ,52 ed il fondo previsto tiene anche conto della dubbia esigibilità dei suddetti residui. Fondo di riserva La consistenza del fondo di riserva ordinario rientra nei limiti previsti dall articolo 166 del tuel) ed in quelli previsti dal regolamento di contabilità ed è pari al 0,34 % delle spese correnti. INDEBITAMENTO L ammontare dei prestiti previsti per il finanziamento di spese in conto capitale risulta compatibile per l anno 2013 con il limite della capacità di indebitamento previsto dall articolo 204 del Tuel come dimostrato dal calcolo riportato nel seguente prospetto. Verifica della capacità di indebitamento Entrate correnti (Titoli I, II, III) Rendiconto 2011 Euro Limite di impegno di spesa per interessi passivi (6%) Euro ,43 Interessi passivi sui mutui in ammortamento e altri debiti Euro Incidenza percentuale sulle entrate correnti % 2,72% Importo impegnabile per interessi su nuovi mutui Euro Non sono presenti interessi passivi relativi alle operazioni di indebitamento garantite con fidejussione rilasciata dall ente ai sensi dell art. 207 del Tuel. L incidenza degli interessi passivi compresi quelli derivanti da garanzie fideiussorie prestate, sulle entrate correnti previste è così prevista in relazione anche ai limiti di cui al citato art. 204 del Tuel; Interessi passivi , , ,00 % su entrate correnti 1,72% 1,76% 1,73% Limite art.204 Tuel 8% 6% 4% Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2013 del Comune di Alassio 21

22 L indebitamento dell ente subisce la seguente evoluzione: anno residuo debito , , , , nuovi prestiti prestiti rimborsati estinzioni anticipate totale fine anno abitanti al 31/ debito medio per abitante 1021, , , , , ,29741 Gli oneri finanziari per ammortamento prestiti ed il rimborso degli stessi in conto capitale registra la seguente evoluzione: anno oneri finanziari quota capitale totale fine anno Anticipazioni di cassa Non è stata iscritta in bilancio nella parte entrate, al titolo V, e nella parte spesa, al titolo III, nessuna previsione per anticipazioni di cassa nel limite del 25% delle entrate correnti previsto dalle norme vigenti. STRUMENTI FINANZIARI ANCHE DERIVATI Non sono presenti CONTRATTI DI LEASING Non sono presenti. Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2013 del Comune di Alassio 22

23 VERIFICA ATTENDIBILITA E CONGRUITA BILANCIO PLURIENNALE Il bilancio pluriennale è redatto in conformità a quanto previsto dall articolo 171 del Tuel e secondo lo schema approvato con il d.p.r. n. 194/96 Il documento, per la parte relativa alla spesa, è articolato in programmi, titoli, servizi ed interventi. Gli stanziamenti previsti nel bilancio pluriennale, che per il primo anno coincidono con quelli del bilancio annuale di competenza, hanno carattere autorizzatorio costituendo limiti agli impegni di spesa. Le previsioni di entrata e di spesa iscritte nel bilancio pluriennale tengono conto: dell osservanza dei principi del bilancio previsti dall articolo 162 del Tuel e dei postulati dei principi contabili degli enti locali e del principio contabile n. 1; dei mezzi finanziari destinati alla copertura delle spese correnti e al finanziamento delle spese di investimento; della dimostrazione della capacità di ricorso alle fonti di finanziamento ai sensi dell articolo 204 del Tuel; degli impegni di spesa già assunti ai sensi dell articolo 183, commi 6 e 7, dell articolo 200 e dell articolo 201, comma 2, del Tuel; delle linee programmatiche relative alle azioni e ai progetti da realizzare presentate all organo consiliare ai sensi dell articolo 46, comma 3, del Tuel; relazione di inizio mandato ai sensi art. 4 del d.lgs. 149/2011; delle previsioni contenute nel programma triennale ed elenco annuale dei lavori pubblici; delle previsioni contenute negli strumenti urbanistici; dei piani economici-finanziari approvati e della loro ricaduta nel triennio; della manovra tributaria e tariffaria deliberata o attuabile in rapporto alla normativa vigente; della programmazione triennale del fabbisogno di personale di cui all art. 91 del Tuel; del rispetto del patto di stabilità interno e dei vincoli di finanza pubblica; del piano delle alienazioni e valorizzazione del patrimonio immobiliare; delle riduzioni dei trasferimenti e dei vincoli sulle spese di personale. Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2013 del Comune di Alassio 23

24 Le previsioni pluriennali , suddivise per titoli, presentano la seguente evoluzione: Entrate Previsione 2013 Previsione 2014 Previsione 2015 Totale triennio Titolo I , , , ,00 Titolo II , , , ,00 Titolo III , , , ,00 Titolo IV , , , ,00 Titolo V Somma , , , ,00 Avanzo applicato , ,00 Totale , , , ,00 Spese Previsione 2013 Previsione 2014 Previsione 2015 Totale triennio Titolo I , , , ,00 Titolo II , , , ,00 Titolo III , , , ,00 Somma , , , ,00 Totale , , , ,00 Il titolo III della Spesa è collegato ai piani. Le previsioni pluriennali di spesa corrente suddivise per intervento presentano la seguente evoluzione: Classificazione delle spese correnti per intervento Previsioni 2013 Previsioni 2014 var.% Previsioni 2015 var.% 01 - Personale , , Acquisto di beni di consumo e materie prime , , Prestazioni di servizi , , Utilizzo di beni di terzi , , Trasferimenti , , Interessi passivi e oneri finanziari , , Imposte e tasse , , Oneri straordinari della gestione corrente 0 #DIV/0! #DIV/0! 09 - Ammortamenti di esercizio #DIV/0! #DIV/0! 10 - Fondo svalutazione crediti , , Fondo di riserva , ,57 Totale spese correnti , ,88 Per quanto riguarda le spese di personale è stato previsto un andamento coerente con quanto indicato nell atto di programmazione triennale del fabbisogno (da Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2013 del Comune di Alassio 24

25 aggiornare per il triennio 2013/2015) e con la rideterminazione della pianta organica dell ente. La spesa in conto capitale prevista nel bilancio pluriennale risulta così finanziata: Coperture finanziarie degli investimenti programmati Previsione 2013 Previsione 2014 Previsionne 2015 Totale triennio Titolo IV Alienazione di beni Trasferimenti c/capitale Stato Trasferimenti c/capitale da enti pubblici Trasferimenti da altri soggetti Totale Titolo V Finanziamenti a breve termine Assunzione di mutui e altri prestiti Emissione di prestiti obbligazionari Totale Avanzo di amministrazione Risorse correnti destinate ad investimento Totale Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2013 del Comune di Alassio 25

26 OSSERVAZIONI E SUGGERIMENTI L organo di revisione a conclusione delle verifiche esposte nei punti precedenti considera: a) Riguardo alle previsioni parte corrente anno 2013 Congrue le previsioni di spesa ed attendibili le entrate previste sulla base: - delle risultanze del rendiconto 2012; - della ricognizione dello stato di attuazione dei programmi e salvaguardia degli equilibri effettuata ai sensi dell'art. 193 del Tuel; - della valutazione del gettito effettivamente accertabile per i diversi cespiti d entrata; - degli effetti derivanti da spese disposte da leggi, contratti ed atti che obbligano giuridicamente l ente; - degli effetti derivanti dalla manovra finanziaria che l ente ha attuato sulle entrate e sulle spese; - dei vincoli sulle spese e riduzioni dei trasferimenti erariali; - dei vincoli disposti per il rispetto del patto di stabilità interno e delle norme relative al concorso degli enti locali alla realizzazione degli obiettivi di finanza pubblica; b) Riguardo alle previsioni parte corrente pluriennali Attendibili e congrue le previsioni contenute nel bilancio pluriennale in quanto rilevano: - i riflessi delle decisioni già prese e di quelle da effettuare descritte nella relazione previsionale e programmatica e nel programma triennale del fabbisogno di personale; - gli oneri indotti delle spese in conto capitale; - gli oneri derivanti dalle assunzioni di prestiti. c) Riguardo alle previsioni per investimenti Conforme la previsione dei mezzi di copertura finanziaria e delle spese per investimenti, all elenco annuale degli interventi ed al programma triennale dei lavori pubblici, allegati al bilancio. Coerente la previsione di spesa per investimenti con il programma amministrativo, il piano triennale dei lavori pubblici e la programmazione dei pagamenti. Si evidenzia che la realizzazione di alcuni degli investimenti contenuti nel piano triennale e nell'elenco annuale è subordinata all'effettiva disponibilità, nell'entrata, delle corrispondenti risorse derivante da oneri di urbanizzazione. d) Riguardo agli obiettivi di finanza pubblica (patto di stabilità) Il prospetto relativo al rispetto del patto di stabilità mostra che le previsioni contenute nello schema di bilancio consentono all'ente di conseguire nel 2013 gli obiettivi di finanza pubblica. e) Riguardo agli organismi partecipati l ente deve dotarsi di un idoneo sistema informativo finalizzato a rilevare i rapporti finanziari tra l ente e le società partecipate ed atto a monitorare la situazione contabile, gestionale e organizzativa ed il rispetto delle norme di legge sui vincoli di finanza pubblica delle società partecipate direttamente ed indirettamente e degli altri organismi a cui sono stati affidati servizi e funzioni. f) Riguardo al sistema informativo contabile L organo di revisione, al fine di consentire il controllo delle limitazioni disposte, ritiene necessario che il sistema informativo contabile sia organizzato per la rilevazione contestuale delle seguenti spese: - spese di personale come individuate dall art.1 comma 557 (o 562) della legge 296/06, Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2013 del Comune di Alassio 26