Dott. Arch. Amalia Martelli Dipartimento Efficienza Energetica Laboratorio Supporto Attività Programmatiche per l'efficienza energetica

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1 Detrazioni fiscali e nuova comunicazione ENEA 50% Dott. Arch. Amalia Martelli Dipartimento Efficienza Energetica Laboratorio Supporto Attività Programmatiche per l'efficienza energetica Le detrazioni fiscali per l efficienza energetica 2019 Modena, Sede Centrale Lapam, 4 febbraio 2019

2 Le detrazioni fiscali per la riqualificazione energetica del patrimonio edilizio esistente

3 Le detrazioni fiscali del e 85% L ENEA supporta il MiSE e il MEF nella gestione delle detrazioni fiscali per la riqualificazione energetica del patrimonio edilizio esistente sin dalla loro istituzione, avvenuta con la legge n 296 del 2006 (legge Finanziaria 2007). Queste detrazioni sono state via via prorogate negli anni. LaleggediBilancio2019(Legge30dicembre2018,n145) ha prorogato questi incentivi al 31 dicembre Per interventi su parti comuni degli edifici condominiali la Legge di Stabilità 2017 ha già prorogato questi incentivi al 31 dicembre 2021.

4 Le detrazioni fiscali del e 85%: ne parleremo così Le caratteristiche della detrazione Gli immobili interessati I soggetti interessati Gli interventi agevolati La procedura per richiedere le detrazioni Gli strumenti messi a disposizione dei tecnici

5 Caratteristiche della detrazione (1a parte) consiste in una detrazione dall imposta lorda (IRPEF o IRES). Non si va quindi a credito d imposta; il periodo della detrazione è 10 anni; il limite della detrazione (non il limite di spesa), va dai ai euro (quest ultimo nel caso di interventi che riguardano l intero edificio);

6 Caratteristiche della detrazione (2a parte) per spese sostenute dal 1 gennaio 2017 al 31 dicembre 2021, per interventi di riqualificazione energetica di parti comuni degli edifici condominiali che interessino l involucro dell edificio con un incidenza superiore al 25% della superficie disperdente lorda dell edificio medesimo (*), le detrazioni sono calcolate su un ammontare complessivo delle spese non superiore a euro moltiplicato per il numero delle unità immobiliari che compongono il condominio. (*) comma 2-quater dell Art.14 del decreto-legge 4 giugno 2013, n 63, convertito, con modificazioni, dalla legge n 90 del 2013

7 Caratteristiche della detrazione (3a parte) per spese sostenute dal 1 gennaio 2018 al 31 dicembre 2021, per interventi su parti comuni di edifici condominiali ricadenti nelle zone sismiche 1, 2 e 3 finalizzati congiuntamente alla riduzione del rischio sismico e alla riqualificazione energetica, le detrazioni sono calcolate su un ammontare complessivo delle spese non superiore a euro moltiplicato per il numero delle unità immobiliari che compongono il condominio. (*) comma 2-quater.1 dell Art.14 del decreto-legge 4 giugno 2013, n 63, convertito, con modificazioni, dalla legge n 90 del 2013

8 Gli immobili interessati immobili immobili di di qualsiasi qualsiasi categoria categoria catastale; catastale; - immobili immobili «esistenti», ossia accatastati, con richiesta di accatastamento e per i quali sono stati pagati i tributi dovuti; immobili classificati unità collabente (F2), categoria riferita ai fabbricati totalmente o parzialmente inagibili e non produttivi di reddito conseguentemente ad eventi sismici (Risoluzione dell AdE n 215/E del 12 agosto 2009); immobili dotati di impianto di riscaldamento, requisito essenziale per tutti gli interventi agevolati (tranne che per l installazione di pannelli solari per a.c.s., le schermature solari e per l installazione di caldaie a biomassa ai sensi del comma 347)

9 Chi può usufruirne (1a parte) coloro che sostengono le spese di riqualificazione energetica e chenehanno «titolo»,ossiacoloroche: posseggono l immobile; detengono l immobile (tramite contratto di locazione, comodato d uso, usufrutto); sono familiari conviventi del possessore o detentore (coniuge, componente dell unione civile, parenti entro il terzo grado e affini entro il secondo grado), purchè l immobile oggetto di riqualificazione non sia adibito all esercizio della professione);

10 Chi può usufruirne (2a parte) il convivente Per more esempio, uxorio (*) non, non possono proprietario dell immobile oggetto degli usufruire interventi dell agevolazione né titolare di le un contratto di comodato; imprese di costruzione, si ha dirittoristrutturazione all agevolazioneedilizia anche e quando il contribuente finanzia la vendita, realizzazione per le dell intervento spese sostenute di riqualificazione energetica mediante per interventi un contratto d303/2008). di leasing. In tale ipotesi, la detrazione spetta al contribuente stesso (utilizzatore) e si calcola sul costo sostenuto dalla società di leasing. Pertanto, non assumono rilievo, ai fini della detrazione, i canoni di leasing addebitati all utilizzatore. (*) Risoluzionedell AgenziadelleEntraten.64/2016)

11 Chi può usufruirne (3a parte) i titolari di reddito d impresa, ma limitatamente ai fabbricati strumentali all esercizio delle attività. «Per esempio, non possono usufruire dell agevolazione le imprese di costruzione, ristrutturazione edilizia e vendita, per le spese sostenute per interventi di riqualificazione energetica su immobili merce (*)». Risoluzioni dell Agenzia delle Entrate n. 340/2008 e n. 303/2008. (*) Guidadell AgenziadelleEntrate,LeAgevolazionifiscaliperilrisparmioenergetico, dell ottobre 2018)

12 Anche gli IACP "Le detrazioni di cui al presente articolo sono usufruibili anche dagli Istituti autonomi per le case popolari, comunque denominati, nonchè dagli enti aventi le stesse finalità sociali dei predetti istituti, istituiti nella forma di società che rispondono ai requisiti della legislazione europea in materia di house providing e che siano costituiti ed operanti alla data del 31 dicembre 2013, per interventi di efficienza energetica realizzati su immobili di loro proprietà ovvero gestiti per conto dei comuni, adibiti ad edilizia residenziale pubblica, nonché dalle cooperative di abitazione a proprietà indivisa, per interventi realizzati su immobili dalle stesse posseduti e assegnati in godimento ai propri soci". (comma 2-septies Art.14 decreto-legge 4 giugno n 63, convertito con modificazioni, dalla legge 3 agosto 2013, n 90, come modificato dalla Legge di Bilancio 2018)

13 Anche gli IACP " In considerazione del rilevante ruolo sociale svolto dagli enti in questione, la disposizione introduce un importante apertura nell impianto normativo della detrazione in esame, consentendone l applicazione anche per gli interventi riguardanti taluni immobili «patrimoniali» concessi in locazione, a condizione che siano adibiti a edilizia residenziale pubblica e siano di proprietà degli Istituti autonomi in questione, comunque essi siano denominati, i quali hanno come compito la gestione di tale patrimonio" Circolare dell Agenzia delle Entrate n20/e del 18 maggio 2016

14 Anche i no taxarea «Per le spese sostenute per interventi di riqualificazione energetica di cui al presente articolo i soggetti che nell anno precedente a quello di sostenimento delle spese ricadono nella c.d. no tax area, in luogo della detrazione possono optare per la cessione del corrispondente credito ai fornitori» dei beni e dei servizi necessari alla realizzazione degli interventi, ad altri soggetti privati (persone fisiche, anche esercenti attività di lavoro autonomo o d impresa, società ed enti), ad istituti di credito ed intermediari finanziari, con la facoltà di successiva cessione del credito. (comma 2-ter Art.14 decreto-legge 4 giugno n 63, convertito con modificazioni dalla legge 3 agosto 2013, n 90, come modificato dalla Legge di Bilancio 2018 e Provvedimento dell Agenzia delle Entrate del 28 agosto 2017)

15 Dal 2018, la cessione del credito per i soggetti diversi da coloro che ricadono nella c.d. no taxarea «Per le spese sostenute per interventi di riqualificazione energetica di cui al presente articolo, in luogo della detrazione i soggetti beneficiari». diversi dai soggetti che rientrano nella c.d no tax area, «possono optare per la cessione del corrispondente credito ai fornitori che hanno effettuato gli interventi ovvero ad altri soggetti privati, con la facoltà di successiva cessione del credito. Rimane esclusa la cessione ad istituti di credito ed intermediari finanziari. (comma 2-sexies Art. 14 decreto-legge n 63, convertito, con modificazioni, dalla legge 3 agosto 2013, n 90, alla luce della Legge di Bilancio 2018 e del Provvedimento dell Agenzia delle Entrate del 28 agosto 2017)

16 Le novità inerenti la cessione del credito alla luce della recente Circolare dell AdE (*) la cessione del credito prevista dai commi 2-ter e 2-sexies deve intendersi limitata ad una sola eventuale cessione successiva a quella originaria; per altri soggetti privati, di cui al citato comma 2-sexies, devono intendersi i soggetti diversi dai fornitori, semprechè collegati al rapporto che ha dato origine alla detrazione. (*) Circolaredell AdEn 11/Edel18maggio2018

17 La cessione del credito nel caso di lavori «privati»

18 Le novità inerenti la cessione del credito alla luce della recente Circolare dell AdE (*) la Circolare fornisce chiarimenti in merito all ambito applicativo della cessione del credito d imposta anche alla luce delle modifiche introdotte dalla legge di bilancio 2018, «fermo restando che le modalità operative della cessione del credito da ultimo introdotte, a partire dal corrente anno, saranno disciplinate attraverso l emanazione di un nuovo Provvedimento». (*) Circolaredell AdEn 11/Edel18maggio2018

19 La cessione del credito nel caso di lavori «privati» «Un importante novità è stata introdotta dalla legge di bilancio 2018, che ha previsto la possibilità di cedere la detrazione anche nel caso di interventi di riqualificazione energetica effettuati sulla singola unità immobiliare (non solo, quindi, per quelli relativi alle parti comuni di edifici condominiali). Le modalità operative della cessione del credito relativamente agli interventi effettuati nel 2018 sarannodisciplinatedaunnuovoprovvedimento». (*) Guida dell Agenzia delle Entrate, Le Agevolazioni fiscali per il risparmio energetico, dell ottobre 2018

20 Gli interventi già agevolati interventi di riqualificazione energetica (Art.1, comma 344 della Legge finanziaria 2007) limite di detrazione: euro; interventi sull involucro di edifici (Art.1, comma 345 della Legge finanziaria 2007) limite di detrazione: euro(riferito alla singola u.i.); interventi di installazione pannelli solari per a.c.s. (Art.1, comma 346 della Legge finanziaria 2007) limite di detrazione: euro(riferito alla singola u.i.); interventi di sostituzione di impianti di climatizzazione invernale e di scaldacqua tradizionali con scaldacqua a pompa di calore per a.c.s. (Art.1, comma 347 della Legge finanziaria 2007) limite di detrazione: euro(riferito alla singola u.i.);

21 Gli interventi nel tempo agevolati schermature solari limite di detrazione: euro(riferito alla singola u.i) (Comma 47, Art.1 Legge di Stabilità 2015); installazione di caldaie a biomassa limite di detrazione: euro(riferito alla singola u.i.) (Comma 47, Art.1 Legge di Stabilità 2015); dispositivi multimediali (Comma88,Art.1leggediStabilità2016)

22 Gli interventi agevolati al 2019 con le relative aliquote di detrazione

23 Gli interventi agevolati per spese sostenute dal 1 gennaio 2018 Caldaiea condensazione Requisiti tecnici che l intervento deve assicurare efficienza almeno pari alla classe A di prodotto prevista dal regolamento delegato (UE) n 811/2013 della Commissione, del 18 febbraio 2013 contestuale installazione di sistemi di termoregolazione evoluti, appartenenti alle classi della comunicazione della Commissione 2014/C 207/02: V -termostato d ambiente modulante; VI -centralina di termoregolazione e sensore ambientale; VIII -controllo della temperatura a sensori multipli entità della detrazione NO 50% 65%

24 Gli interventi agevolati per spese sostenute dal 1 gennaio 2018 I nuoviimpianti agevolati Requisiti tecnici che l intervento deve assicurare entità della detrazione impianti dotati di apparecchi ibridi, costituiti da pompa di calore integrata con caldaia a condensazione sostituzionedi impianti con microcogeneratori devono essere assemblati in fabbrica ed espressamente concepiti dal fabbricante per funzionare in abbinamento tra loro gli interventi devono condurre ad un risparmio di energia primaria (PES), come definito all allegato III del decreto del Ministro dello Sviluppo Economico 4 agosto 2011, pari almeno al 20% 65% 65% fino ad un valore massimo della detrazione di euro

25 I nuovi interventi di tipo condominiale (detrazioni del e 85%)

26 Le spese per interventi di tipo condominiale agevolate dal 1 gennaio 2017 al 31 dicembre 2021 spese per interventi di riqualificazione energetica di parti comuni degli edifici condominiali che interessino l involucro dell edificio con un incidenza superiore al 25% della superficie disperdente lorda dell edificio medesimo (comma 2-quater Art.14 decreto-legge 4 giugno 2013, n 63, convertito con modificazioni, dalla legge 3 agosto 2013, n 90) entità di detrazione: 70%. limite di spesa: le detrazioni sono calcolate su un ammontare complessivo delle spese non superiore a euro moltiplicato per il numero delle unità immobiliari che compongono il condominio; spese per interventi di riqualificazione energetica relativi alle parti comuni di edifici condominiali finalizzati a migliorare la prestazione energetica invernale ed estiva e che conseguano almeno la qualità media di cui al decreto del Ministro dello Sviluppo Economico 26 giugno 2015 (comma 2-quater Art.14 decreto-legge 4 giugno 2013, n 63, convertito con modificazioni, dalla legge 3 agosto 2013, n 90) entità di detrazione: 75%. limite di spesa: le detrazioni sono calcolate su un ammontare complessivo delle spese non superiore a euro moltiplicato per il numero delle unità immobiliari che compongono il condominio

27 Quando si parla di qualità media Prestazione energetica invernale dell involucro: 1*Ep H,nd,limite(2019/21) < Ep H,nd 1,7*Ep H,nd,limite(2019/21) MEDIA Indice di prest. termica utile per il riscaldamento (kwh/m 2 ) dell edificio di riferimento, ipotizzando che in esso siano installati elementi edilizi che rispettino i requisiti minimi di legge in vigore dal 2019/2021 Prestazione energetica estiva dell involucro: A sol,est/ A sup utile 0,03 Y IE > 0,14 A sol,est/ A sup utile > 0,03 Y IE 0,14 Area solare equivalente estiva per unità di superficie utile MEDIA Trasmittanza termica periodica (UNI EN ISO 13786/2008) (datab3etab4allegato1lineeguidanazionali)

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29 Le spese per interventi su parti comuni di edifici condominiali ricadenti nelle zone sismiche 1, 2 e 3 agevolate dal 1 gennaio 2018 spese relative agli interventi su parti comuni di edifici condominiali ricadenti nelle zone sismiche 1, 2 e 3 finalizzati congiuntamente alla riduzione del rischio sismico e alla riqualificazione energetica (comma 2-quater.1 Art.14 decreto-legge 4 giugno 2013, n 63, convertito con modificazioni, dalla legge 3 agosto 2013, n 90) entità di detrazione: 80%, nel caso di riduzione di una classe sismica. 85% nel caso di riduzione di due o più classi sismiche. limite di spesa: le detrazioni sono calcolate su un ammontare delle spese non superiore a euro moltiplicato per il numero delle unità immobiliari di ciascun edificio

30 Il vademecum parti comuni condominiali ALTRE OPERE AGEVOLABILI: opere provvisionali ed accessorie strettamente funzionali alla realizzazione degli interventi di cui al punto 1a dell Art.3 del «decreto edifici» (ad esempio, ponteggi, nuove soglie o davanzali, rifacimento intonaci.) parti comuni condominiali (detrazioni del 70 e 75 per cento); serramenti ed infissi; caldaie a condensazione; collettori solari; pompe di calore; caldaie a biomassa (comma 344); coibentazione strutture; riqualificazione globale; caldaie a biomassa (comma 347); schermature solari; building automation; sistemi ibridi; microcogeneratori GESTIRE

31 Le procedure Istruzioni per l uso: laprocedura e gli strumenti messi a disposizione dei tecnici

32 La documentazione deve essere trasmessa ad ENEA. per lavori conclusi nel 2018: entro 90 gg dal termine dei lavori (per non incorrere in sanzioni), attraverso il sito:

33 Il sito di trasmissione GESTIRE

34 Le procedure La procedura per richiedere le detrazioni fiscali del e 85%

35 Interventi condominiali su parti comuni: 3. Seleziona l intervento

36 Interventi su parti comuni di edifici condominiali che assicurano la qualità media: verifica delle condizioni di ammissibilità

37 Interventi su parti comuni di edifici condominiali ricadenti nelle zone sismiche 1, 2 e 3: verifica delle condizioni di ammissibilità

38 Le procedure Gli strumenti messi a disposizione degli utenti

39 Il sito d informazione GESTIRE

40 Le faq faq di natura tecnicoprocedurale; faq di natura informatica (compilazione pratica) GESTIRE

41 Le faq di natura tecnico-procedurale 47 faq GESTIRE

42 Per i tecnici Calcoli semplificati del risparmio annuo di energia primaria conseguibile con gli interventi incentivati; Esempi per il calcolo della trasmittanza termica degli elementi; GESTIRE

43 Invia un quesito per avere assistenza tecnico-procedurale GESTIRE

44 I siti di trasmissione consentono di: inviare ad ENEA le richieste di detrazione; al link «area personale»,consultare le richieste di detrazione già trasmesse e di ristamparsi in modalità self service allegati e mail di ricevuta con relativo CPID; al link «aiuto in linea» richiedere ad ENEA assistenza informatica (per difficoltà di navigazione attraverso i siti di trasmissione, richiesta di copie di documentazione già trasmessa, o certificazioni dell avvenuto invio di una richiesta ad ENEA) GESTIRE

45 L area personale

46 Le azioni consentite all interno dell area personale visualizza; mail di notifica; annulla la dichiarazione; modifica la dichiarazione

47 Bilancio degli ultimi quattro anni della misura(*) anni numero totale di richieste pervenute: circa (di queste, circa pervenute nel 2017); investimenti attivati: più di 13 mld di euro (dicuicirca3,7mldnel2017) risparmi totali conseguiti: circa GWh/anno (1.301 GWh/a nel 2017) (*) Rapporto Annuale 2018 Detrazioni fiscali Executive Summary giugno2018

48 Bilancio degli ultimi quattro anni della misura(*) Numero di interventi eseguiti per tipologia, anni (*) Rapporto Annuale 2018 Detrazioni fiscali del 65%, giugno 2018

49 Bilancio degli ultimi quattro anni della misura(*) Investimenti attivati per tipologia (Meuro), anni (*) Rapporto Annuale 2018 Detrazioni fiscali del 65%, giugno 2018

50 Bilancio degli ultimi quattro anni della misura(*) Risparmi conseguiti per tipologia (GWh/a), anni (*)Rapporto Annuale 2018 Detrazioni fiscali del 65%, giugno 2018

51 Grazie!!!!