Regime fiscale delle successioni, donazioni e altri atti a titolo gratuito
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- Gabriele Bertoni
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1 LES ADVISORS A CONSULENTI LEGALI ECONOMICI SCIENTIFICI Regime fiscale delle successioni, donazioni e altri atti a titolo gratuito Ing. Giovanni R. C. Bottiglieri
2 Outlines alcune domande. Introduzione cosa sono le imposte indirette? Disposizioni normative chi dice di pagarle? Soggetti obbligati chi e su cosa deve pagare? Imposte ovvero quanto e perché deve pagare? Base imponibile e determinazione del valore catastale ovvero quanto vale? Tabella riassuntiva Eredi
3 Introduzione cosa sono le imposte indirette? Colpiscono la ricchezza nel momento in cui viene trasferita (es. la vendita di un bene) o viene consumata (es. fruizione di un servizio o di una prestazione): si trasferiscono da chi è tenuto a pagarle per legge ad altri soggetti. In particolare nel caso di trasferimenti, donazioni o successioni: Imposta di successione / donazione Imposta ipotecaria (sugli immobili) Imposta catastale (sugli immobili)
4 Disposizioni normative chi dice di pagarle? Decreto Legge 3 ottobre 2006, n. 262, convertito con modificazioni dalla Legge 24 novembre 2006, n Legge 27 dicembre 2006, n. 296 (legge finanziaria per il 2007). Legge 24 dicembre 2007, n. 244 (legge finanziaria per il 2008). Sui trasferimenti di beni si applica un imposta di successione/donazione sul valore netto dell intera massa patrimoniale con franchigia ed aliquote variabili dal 4% al 8% a seconda del grado di parentela (o nel caso in cui il beneficiario sia portatore di handicap)
5 Soggetti obbligati chi e su cosa deve pagare? Gli eredi ed i beneficiari che ricevono: beni immobili e diritti reali immobiliari; rendite, pensioni, crediti (escluse polizze vita, t.f.r. e indennità in caso di morte); azioni, quote sociali, aziende (non soggetti se si prosegue l'esercizio dell'attività o si detiene il controllo per un periodo non inferiore a 5 anni); obbligazioni (esclusione dei titoli di Stato nel caso di successioni); denaro, beni mobili (gioielli, mobili); navi e aeromobili (esclusi veicoli iscritti al P.R.A.).
6 Imposte 1/2 quanto e perchè deve pagare? Viene sottoposta a tassazione la trasmissione gratuita, inter vivos o mortis causa, di qualsiasi attività, con le seguenti aliquote: 4%, per coniuge e parenti in linea retta, da calcolare sul valore eccedente di euro, per ciascuno; 6%, per fratelli e sorelle, da calcolare sul valore eccedente i euro per ciascuno; 6%, da calcolare sul valore totale, per gli altri parenti fino al 4 grado, gli affini in linea retta e quelli in linea collaterale fino al 3 grado; 8%, per gli altri soggetti che ricevono i beni. se le trappole per topi fossero progettate come le leggi fiscali Se il beneficiario è una persona portatrice di handicap si applica l'aliquota in base al rapporto di parentela sulla parte del valore eccedente euro.
7 Imposte 2/2 quanto e perchè deve pagare? Se successione e donazione riguardano beni immobili (D. Lgs. 31 ottobre 1990 n. 347): imposta ipotecaria per le formalità di trascrizione, iscrizione, rinnovazione e annotazione eseguite nei pubblici registri immobiliari; imposta catastale per la voltura catastale. Si applicano con le aliquote, rispettivamente, del 2% e dell'1%. In caso di "prima casa", le imposte in questione sono dovute nella misura fissa di 168 cadauna.
8 Base imponibile quanto vale il patrimonio? differenza tra attivo e passivo del patrimonio ereditato (successione) valore globale di beni e diritti ricevuti in donazione diminuito degli oneri a carico del beneficiario (donazione) Valore dei singoli beni: immobili, valore catastale; azioni e titoli quotati, media dei prezzi dell'ultimo trimestre (listini di Borsa); denaro e gioielli, valore forfettario pari al 10%; partecipazioni in società non quotate e aziende gestite in forma individuale, valore del patrimonio netto.
9 Valore catastale quanto vale il patrimonio immobiliare?
10 Tabella Imposte Tabella Imposte Successioni, Donazioni, Trasferimenti a titolo gratuito e Atti costitutivi di vincoli di destinazione
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