Le start up innovative a vocazione sociale

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1 S.A.F. SCUOLA DI ALTA FORMAZIONE LUIGI MARTINO Innovazione nel terzo settore, una sfida possibile Le start up innovative a vocazione sociale ANTONIA VERNA 10 aprile 2014 Sala Convegni C.so Europa, 11 Milano

2 START UP INNOVATIVE A VOCAZIONE SOCIALE Presentano tutti i requisiti di una «semplice» start up innovativa, ma operano in via esclusiva «nei settori indicati all articolo 2 comma 1 del decreto legislativo 24 marzo 2006 n. 155» che disciplina l impresa sociale ex lege 2

3 SETTORI DI UTILITÀ SOCIALE (1/2) assistenza sociale assistenza sanitaria assistenza socio-sanitaria educazione, istruzione e formazione tutela dell ambiente e dell ecosistema valorizzazione del patrimonio culturale turismo sociale 3

4 SETTORI DI UTILITÀ SOCIALE (2/2) formazione universitaria e post-universitaria ricerca ed erogazione di servizi culturali formazione extra-scolastica servizi strumentali alle imprese sociali, resi da enti composti in misura superiore al 70% da organizzazioni che esercitano un impresa sociale 4

5 ALCUNI ESEMPI StarRock s.r.l. opera nel campo dell educazione, istruzione e formazione e dello svolgimento di servizi di formazione extra-scolastica Al.T.A.I.R. s.r.l. si occupa della gestione e applicazione dei più aggiornati metodi di ricerca archeologica e delle più recenti tecniche di comunicazione finalizzate alla valorizzazione e alla fruizione del patrimonio culturale 5

6 DEFINIZIONE Deve essere una società di capitali, costituita anche in forma cooperativa, di diritto italiano ovvero una Societas Europaea Residente fiscalmente in Italia Le azioni o quote non devono essere quotate su un mercato regolamentato o su un sistema multilaterale di negoziazione 6

7 REQUISITI (1/2) è costituita, svolge attività d impresa da non più di 48 mesi ha la sede principale in Italia dal secondo anno di attività, il valore totale della produzione annua non è superiore a 5 milioni di euro non distribuisce né ha mai distribuito utili non è stata costituita a seguito di fusione, scissione, cessione di azienda o di ramo di azienda ha per oggetto sociale esclusivo o prevalente lo sviluppo, la produzione e la commercializzazione di prodotti o servizi innovativi ad alto valore tecnologico 7

8 REQUISITI (2/2) Deve possedere alternativamente uno dei seguenti requisiti: le spese in ricerca e sviluppo devono essere uguali o superiori al 15% del maggior valore fra costo e valore totale della produzione almeno 1/3 della forza lavoro complessiva deve essere costituito da persone che abbiano svolto/stiano svolgendo un dottorato di ricerca, o sia in possesso di laurea ed abbiano svolto da almeno tre anni attività di ricerca presso istituti pubblici o privati. In alternativa, la forza lavoro può essere costituita per almeno 2/3 da personale in possesso di laurea magistrale sia titolare o depositaria o licenziataria di almeno una privativa industriale ovvero sia titolare dei diritti relativi ad un programma per elaboratore originario debitamente registrato 8

9 DEFINIZIONE E REQUISITI Alcune problematiche interpretative e non solo le forme di società di capitali ammesse i tempi di costituzione oggetto sociale esclusivo o prevalente 9

10 S.R.L. SEMPLIFICATA SOCI STATUTO SPESE CAPITALE SOCIALE RISERVA Solo persone fisiche Modello standard inderogabile Spese notarili di costituzione e imposta di bollo e diritti di segreteria per l iscrizione al registro delle imprese non dovuti Compreso tra 1 e euro Obbligo di accantonare 20% utili annui fino a che la riserva sommata al capitale sociale non abbia raggiunto i , usata solo per copertura perdite e imputazione a capitale 10

11 S.R.L. SEMPLIFICATA PRO CONTRO 11

12 S.R.L. A CAPITALE RIDOTTO SOCI STATUTO SPESE CAPITALE SOCIALE AGEVOLAZIONI Persone fisiche di ogni età Libero. Atto pubblico. Amministratori anche non soci Si pagano Compreso tra 1 e euro Credito a condizioni agevolate per under 35 12

13 Problematiche interpretative cosa si intende per spese in ricerca e sviluppo cosa si intende per forza lavoro la novità sul programma per elaboratore originario debitamente registrato 13 1

14 QUALI SONO LE SPESE IN RICERCA E SVILUPPO? Devono essere incluse le spese relative allo sviluppo precompetitivo e competitivo ai servizi di incubazione forniti da incubatori certificati al personale interno e consulenti esterni impiegati nelle attività di ricerca e sviluppo alla registrazione dei diritti di proprietà intellettuale e licenze d uso Devono essere escluse le spese per l acquisto e la locazione di beni immobili 14

15 QUESTIONI SU CUI RIFLETTERE Riferimento ai principi contabili applicabili Responsabilità degli amministratori circa la loro identificazione Devono risultare dal bilancio? E se non esiste un bilancio? 15

16 FORZA LAVORO Si parla solo di dipendenti o collaboratori a qualsiasi titolo (ed i soci o amministratori?) Vale anche la laurea o il dottorato di ricerca in storia e filosofia? 16

17 PRIVATIVE INDUSTRIALI sia titolare o depositaria o licenziataria di almeno una PRIVATIVA INDUSTRIALE relativa a una invenzione industriale una invenzione biotecnologica una topografia di prodotto a semiconduttori una nuova varietà vegetale «direttamente afferenti all oggetto sociale e all attività d impresa» 17

18 PROGRAMMA ORIGINARIO PER ELABORATORE non esiste una definizione specifica «originario» significa originale, non realizzato prima da altri deve essere registrato presso il registro pubblico speciale per i programmi per elaboratore ( è il registro pubblico per il software in funzione presso la sezione OLAF della Direzione Generale della SIAE ) «direttamente afferenti all oggetto sociale e all attività d impresa» 18

19 AGEVOLAZIONI FISCALI:PERSONE FISICHE (1/3) Per gli anni di imposta 2013, 2014, 2015 e 2016 sono previsti alcuni incentivi fiscali, più favorevoli rispetto alle start up innovative «ordinarie» 19

20 AGEVOLAZIONI FISCALI PERSONE FISICHE (2/3) Le persone fisiche che investono nel capitale sociale delle start up innovative a vocazione sociale possono detrarre ai fini IRPEF il 25% della somma investita L importo annuo detraibile non può superare Euro

21 AGEVOLAZIONI FISCALI:PERSONE FISICHE (3/3) Qualora la detrazione sia di ammontare superiore all'imposta lorda, l'eccedenza può essere portata in detrazione dall'imposta lorda sul reddito delle persone fisiche dovuta nei periodi di imposta successivi, ma non oltre il terzo, fino a concorrenza del suo ammontare 21

22 AGEVOLAZIONI FISCALI: SOGGETTI PASSIVI IRES (1/2) Per gli stessi anni di imposta, i soggetti passivi IRES che investono sempre nel capitale sociale di tale tipologia di startup possono dedurre dall imponibile IRES il 27% della somma investita L importo annuo deducibile non può superare Euro

23 AGEVOLAZIONI FISCALI: SOGGETTI PASSIVI IRES (2/2) Qualora la deduzione sia di ammontare superiore al reddito complessivo dichiarato, l'eccedenza può essere computata in aumento dell'importo deducibile dal reddito complessivo dei periodi di imposta successivi, ma non oltre il terzo, fino a concorrenza del suo ammontare 23

24 AGEVOLAZIONI FISCALI In entrambi i casi l investimento deve essere mantenuto per almeno due anni, pena l integrale restituzione dell agevolazione goduta maggiorata degli interessi legali e questo anche se la cessione della partecipazione è solo parziale 24

25 AGEVOLAZIONI FISCALI In entrambi i casi l investimento complessivo effettuato in ogni periodo d imposta non deve essere superiore a Euro

26 DISCIPLINA APPLICABILE (1/3) Pubblicità (sezione speciale registro imprese) Riduzione oneri per avvio attività Contratto di lavoro ad hoc Credito d imposta 26

27 DISCIPLINA APPLICABILE (2/3) Iva per cassa Non applicazione disciplina delle società «in perdita sistemica» o «società di comodo» Deduzione fiscale «ACE» Incentivi all investimento 27

28 DISCIPLINA APPLICABILE (3/3) Categorie di quote Offerta al pubblico di quote di partecipazione anche attraverso portali per raccolta di capitali Emissione di strumenti finanziari senza diritto di voto Eliminato divieto di financial assistance se l operazione è compiuta in attuazione di piani di incentivazione Work for equity: benefici fiscali e limitazioni 28

29 GRAZIE PER L ATTENZIONE AN T O N IA V ERN A a v po r to l a no. i t ( M i l a n o f?ce) M o b