Circolare n. 39 del 20 Settembre 2019

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1 Circolare n. 39 del 20 Settembre 2019 Nuovo prospetto degli aiuti di Stato nel quadro RS del modello REDDITI 2019 Le informazioni sono utilizzate dall Agenzia delle Entrate per la registrazione dell aiuto nel relativo Registro nazionale

2 Gentile cliente, La informiamo che nel quadro RS del modello REDDITI 2019 è stato inserito (righi RS ) il nuovo prospetto denominato Aiuti di Stato, che deve essere compilato dai soggetti che, ai sensi dell art. 52 della L. n. 234/2012, indicano nella dichiarazione aiuti di Stato e/o aiuti de minimis. Le informazioni contenute nel prospetto rilevano ai fini della registrazione degli stessi da parte dell Agenzia delle Entrate nel Registro nazionale degli aiuti di Stato. Tanto premesso, ai fini della Compilazione del quadro RS del modello REDDITI 2019, si prega di verificare se, nel 2018, ha beneficiato di uno o più dei seguenti aiuti fiscali riportati in tabella e, di restituire la dichiarazione in calce compilata e sottoscritta entro il 30/09/2019 oppure, contattare lo studio entro la stessa data. Codice aiuto Descrizione Regime forfetario di determinazione del reddito imponibile delle imprese navali Detassazione dei proventi di cui alla lett. g) del c. 1 dell art. 44 del TUIR derivanti dalla partecipazione ai Fondi per il Venture Capital Deduzione/Detrazione IRPEF/IRES per investimenti in Start-Up innovative Deduzione/Detrazione IRPEF/IRES per investimenti investite nel capitale sociale delle PMI innovative Esenzione parziale del reddito derivante dall utilizzo di navi iscritte nel Registro internazionale Norma Artt. da 155 a 161, TUIR Art. 31, D.L. n. 98/2011 Art. 29, D.L. n. 179/2012 Art. 4, D.L. n. 3/2015 Art. 4, c. 2, D.L. n. 457/1997 Detassazione di contributi, indennizzi e risarcimenti percepiti dai soggetti Art. 47, D.L. n. che hanno subito danni per effetto degli eventi sismici verificatisi nel centro 189/2016 Italia a far data dal 24 agosto 2016 Deduzione della quota, non superiore al 3% degli utili netti annuali, versata Art. 16, D.Lgs. n. dalle imprese sociali a fondi specificamente ed esclusivamente destinati alla 112/2017 promozione e allo sviluppo delle imprese sociali Non concorrenza alla formazione del reddito imponibile delle imprese sociali delle somme destinate al versamento del contributo per l attività Art. 18, c. 1, D.Lgs. ispettiva di cui all art. 15 del d.lgs. n. 112/2017, nonché delle somme n. 112/2017 destinate ad apposite riserve ai sensi dell art. 3, commi 1 e 2 del predetto decreto Non concorrenza alla formazione del reddito imponibile delle imprese Art. 18, c. 2, D.Lgs. sociali delle imposte sui redditi riferibili alle variazioni effettuate ai sensi n. 112/2017 dell art. 83 del TUIR Non concorrenza alla formazione del reddito d impresa nella misura del 40% dei redditi derivanti dalla locazione di alloggi sociali Art. 6, c. 1, D.L. n. 47/2014 Detrazione IRPEF riconosciuta ai coltivatori diretti e agli IAP di età inferiore Art. 16, c. 1- ai 35 anni, nella misura del 19% delle spese sostenute per i canoni di affitto quinquies.1,tuir dei terreni agricoli diversi da quelli di proprietà dei genitori

3 Non concorrenza alla formazione del reddito imponibile della quota di utili Art. 17-bis, c. 1, destinata dalle società cooperative di consumo e dai loro consorzi ad D.L. n. 91/2014 aumento del capitale sociale Non concorrenza alla formazione del reddito d impresa del 40% dei redditi derivanti dai contratti di locazione con clausola di trasferimento della Art. 8, c. 5-bis, D.L. proprietà vincolante per ambedue le parti e di vendita con riserva di n. 47/2014 proprietà di alloggi sociali Non concorrenza alla formazione del reddito di lavoro autonomo del 90% degli emolumenti percepiti dai docenti e dai ricercatori che abbiano svolto Art. 44, D.L. n. attività di ricerca o docenza all estero e che vengono a svolgere la loro 78/2010 attività in Italia Non concorrenza alla formazione del reddito complessivo del 50% del Art. 16, D.lgs. n. reddito di lavoro autonomo e d impresa prodotto in Italia da lavoratori che 147/2015 trasferiscono la residenza nel territorio dello Stato Esenzione parziale del reddito derivante alle imprese armatoriali che Art. 6-bis, c. 1, D.L. esercitano la pesca oltre gli stretti e, nel limite del 70%, a quelle che n. 457/1997 esercitano la pesca mediterranea Esenzione parziale del reddito prodotto dalle imprese che esercitano la Art. 2, c. 2, L. n. pesca costiera, nonché alle imprese che esercitano la pesca nelle acque 203/2008 interne e lagunari Detassazione di contributi, indennizzi e risarcimenti percepiti dai soggetti che hanno subito danni per effetto del crollo ponte Genova Riduzione dei redditi prodotti in franchi svizzeri e/o in euro nel comune di Campione d Italia 50 Credito d imposta Finanza sociale/banche 51 Credito d imposta Investimenti beni strumentali ex L. 208/ Credito d imposta Investimenti beni strumentali/sisma Centro-Italia 53 Credito d imposta Investimenti beni strumentali/zes 54 Credito d imposta Formazione Credito d imposta Esercenti impianti distribuzione carburante 56 Credito d imposta Recupero contributi SSN 57 Credito d imposta Investimenti pubblicitari 999 Altri aiuti di Stato o aiuti de minimis diversi da quelli sopra elencati Art. 3, c. 2, D.L. n. 109/2018 Art. 188-bis, TUIR Art. 77, c. 5 e 10, D.Lgs. n. 117/2017 Art. 1, c. 98, L. n. 208/2015 Art. 18-quater, D.L. n. 8/2017 Art. 5, c. 2, D.L. n. 91/2017 Art. 1, c , L. 205/2017 Art. 1, c , L. 205/2017 Art. 1, c. 103, L. 266/2005 Art. 57-bis, D.L. 50/2017

4 Tabella Aiuti di Stato Regionali/Provinciali

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6 Registri Consultabili Online Per consultare gli Aiuti di Stato a Lei assegnati già comunicati dagli Enti concedenti consultare, consultare i seguenti elenchi on-line indicando i Suo codice fiscale:

7 CLIENTE DICHIARAZIONE AIUTI DI STATO E DE MINIMIS PER LA COMPILAZIONE DEL QUADRO RS DEL MODELLO REDDITI 2019 Il/La sottoscritto/a C.F. nato/a a il e residente a in n. (rappresentante legale della società C.F. ) dopo essere stato dettagliatamente ed esaurientemente informato dallo Studio circa le conseguenze derivanti della mancata compilazione del quadro RS del modello REDDITI 2019 DICHIARA in merito agli AIUTI DI STATO E DE MINIMIS maturati e/o fruiti (dalla società) nel periodo d imposta di riferimento della dichiarazione: (di non avere/che la società non ha) maturato o fruito di Aiuti di Stato e De Minimis e quindi chiede allo Studio di NON provvedere alla compilazione del quadro RS; (di aver/che la società non ha) maturato o fruito i seguenti Aiuti di Stato e De Minimis, che quindi chiede allo Studio di indicare nel quadro RS: Codice Aiuto Descrizione di cui si allega documentazione giustificativa. Si esonera lo Studio da qualunque responsabilità per la mancata compilazione del quadro RS. BRESCIA, lì Firma