ORGANO DI REVISIONE DEI COMUNI PROGRAMMA DELLE ATTIVITÀ DI REVISIONE PER L ANNO 2004 TERZO TRIMESTRE

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1 Estratto dal Programma delle attività dell organo di revisione dei Comuni per l anno Il documento in forma integrale, predisposto dal Presidente Nazionale Rag. Antonino Borghi, è consultabile nell area riservata del sito dell Associazione al seguente indirizzo: <http: //ancrel.clubdeirevisori.it/atti.asp> ORGANO DI REVISIONE DEI COMUNI PROGRAMMA DELLE ATTIVITÀ DI REVISIONE PER L ANNO 2004 TERZO TRIMESTRE 1. Trasmissione conto del tesoriere e degli agenti contabili (artt. 226 e 233 del Tuel) Entro sessanta giorni dall approvazione del rendiconto occorre presentare alla sezione giurisdizionale della Corte dei Conti i modelli di resa del conto per l esercizio 2003 del tesoriere e degli agenti contabili. L organo di revisione deve verificare che i modelli siano sottoscritti e trasmessi entro il termine. 2. Presentazione modello 770 (art. 3bis DPR n. 600/1973) Entro il 30 settembre deve essere presentato in via telematica ed in modo autonomo il mod. 770 semplificato. Se l ente non è tenuto alla presentazione anche del mod. 770 ordinario, deve indicare nel modello semplificato anche i dati dei versamenti e compensazioni (prospetti ST e SX). I principali controlli da effettuare concernono la corretta applicazione delle ritenute, l effettuazione dei versamenti nei termini previsti e la corretta compilazione del modello. 3. Dichiarazione annuale Iva ed Irap La dichiarazione unificata Iva Irap deve essere presentata entro il 2 agosto 2004 tramite banca o ufficio postale, entro il 2 novembre 2004 in via telematica. Irap - Nel caso di determinazione della base imponibile con il sistema retributivo, verificare la corrispondenza della base imponibile con quella indicata nel mod. 770 semplificato e controllare la regolarità dei versamenti periodici. Nel caso di opzione per la determinazione della base imponibile con i criteri del valore della produzione netta, verificare che: - l opzione sia stata correttamente esercita ed indicata nel quadro VO della dichiarazione Iva; - la corretta determinazione della base imponibile, attraverso l esame delle scritture contabili e delle carte di lavoro che determinano gli elementi positivi e negativi di reddito; - il corretto utilizzo dei crediti degli anni precedenti. Iva - Verificare se il modello è regolarmente compilato, nonché il rispetto dei termini di versamento dell imposta a debito risultante dalle liquidazioni periodiche e dalla dichiarazione annuale. Verificare inoltre, se non effettuato durante l esercizio: - le attività commerciali svolte dall ente; - la separazione in bilancio delle stesse (capitolo o intervento rilevante ai fini Iva ); 1

2 - se l ente ha regolarmente provveduto alla certificazione dei corrispettivi e all emissione delle fatture; - la correttezza delle registrazioni e liquidazioni periodiche; - la corrispondenza della contabilità finanziaria dei servizi rilevanti con la contabilità Iva. 4. Verifica equilibri di bilancio e stato attuazione programmi (art. 193 del Tuel) Con la periodicità stabilita dal regolamento di contabilità, e comunque una volta entro il 30 settembre di ogni anno, il consiglio deve verificare lo stato di attuazione dei programmi, nonché il mantenimento degli equilibri di bilancio. Sulla proposta di deliberazione da sottoporre al consiglio con allegate le relazioni dei responsabili dei servizi sullo stato di attuazione dei programmi loro affidati, l organo di revisione deve esprimere il proprio parere. Il consiglio deve adottare i provvedimenti per il ripiano dell eventuale disavanzo risultante dal rendiconto, di debiti fuori bilancio riconoscibili, nonché per ripristinare gli equilibri finanziari di bilancio qualora i dati della gestione finanziaria siano tali da far prevedere un disavanzo dalla gestione di competenza o da quella dei residui. L organo di revisione in sede di controllo degli equilibri, deve verificare anche l andamento e lo scostamento rispetto agli obiettivi del patto di stabilità 2004 (art. 29 legge 289/2002). 5. Tariffa rifiuti (art. 49 d.lgs 22/97 e art. 11, lettera a), d.p.r. 158/99) I Comuni che nell anno 1999 hanno avuto una percentuale di copertura del costo del servizio rifiuti superiore al 55%, devono dal 1/1/2005 sostituire la tassa con la tariffa (art. 4, comma 116, legge n. 350 del 24/12/2003). Il D.Lgs. 22/97 dispone l obbligo della copertura totale dei costi del servizio con la tariffa. L organo di revisione deve vigilare sulla predisposizione degli atti necessari per l avvio della tariffa e la possibilità della stessa di coprire i costi presunti del servizio. 6. Aggiornamento programma triennale ed elenco annuale lavori pubblici (art. 14 legge 109/94 e D.M. 21/6/2000 n. 5374/21/65) Entro il 30 settembre occorre aggiornare il programma triennale e l elenco annuale dei lavori pubblici. La legge n. 166 del 1/8/2002 ha apportato modifiche all art. 14 della legge 109/94, disponendo, fra l altro, che nel programma triennale devono essere inclusi solo i lavori di importo superiore a euro. Lo schema di programma triennale aggiornato deve essere adottato con atto dell organo esecutivo ed affisso per almeno 60 giorni consecutivi prima dell approvazione definitiva. L organo di revisione deve verificare se: - il programma triennale e l elenco annuale dei lavori pubblici di cui all art. 14 della legge 109/94, sono stati redatti conformemente alle indicazioni ed agli schemi di cui al decreto ministeriale 21 giugno 2000 n. 5374/21/65; - sono indicati: a) le priorità e le azioni da intraprendere come richiesto dal 3 comma dell art. 14 della legge 109/94 e dagli articoli 5 e 6 del decreto ministeriale del 21/6/2000, più sopra richiamato; 2

3 b) la stima dei tempi e la durata degli adempimenti amministrativi di realizzazione delle o- pere e del collaudo; c) gli accantonamenti per accordi bonari (art. 12, d.p.r. 554/99), esecuzione lavori urgenti (artt. 146 e 147 d.p.r. 554/99), esecuzioni indagini, studi, ed aggiornamento programma; d) per gli interventi di importo superiore ad di euro contenuti nell elenco annuale, ad eccezione degli interventi di manutenzione, la Giunta ha provveduto all approvazione dei progetti preliminari entro la data di approvazione del bilancio di previsione; e) gli importi inclusi nello schema trovano riferimento nel bilancio di previsione annuale e pluriennale; f) il programma, dopo la sua approvazione consiliare, è stato trasmesso all Osservatorio dei lavori pubblici. 7. Programmazione triennale del fabbisogno del personale (art. 91 del Tuel, art. 35, comma 4, d.lgs 165/2001 e art. 19, comma 8, legge 448/2001) Il comma 8, del citato articolo 19, dispone la verifica da parte dell organo di revisione degli enti locali, del rispetto del principio di riduzione complessiva della spesa di personale. L organo di revisione deve pertanto esprimere un parere sul documento di programmazione triennale del fabbisogno di personale, verificando che lo stesso sia finalizzato alla riduzione programmata delle spese. Le deroghe al principio di riduzione programmata devono essere analiticamente motivate. In sede di rendiconto per l esercizio 2003 e successivi, occorrerà dimostrare se l obiettivo programmatico è stato conseguito. 8. Schema di bilancio di previsione L organo di revisione deve verificare se è stata attuata la procedura di formazione del bilancio prevista nel regolamento di contabilità. 9. Certificato del rendiconto (art. 161, comma 1, del Tuel) Entro il 30/09/2004 (termine disposto da D.M. 16/06/2004) occorre presentare il certificato del rendiconto 2003, con allegata tabella di riscontro della situazione di deficitarietà strutturale, approvata con decreto Ministero dell Interno 10/06/2003, n Il certificato deve essere trasmesso telematicamente anche alla Sezione Enti locali della Corte dei Conti (art. 28, comma 6, della legge 289/2002). L organo di revisione deve verificare la corretta compilazione del certificato e la presentazione entro i termini stabiliti. * * * 3

4 VERIFICHE PERIODICHE 10. Verifica trimestrale di cassa e della gestione degli agenti contabili (art. 223 del Tuel) Con cadenza trimestrale l organo di revisione deve provvedere alla verifica ordinaria di cassa nonché alla verifica della gestione del servizio di tesoreria e di quello degli altri agenti contabili. 11. Vigilanza periodica (art. 239 del Tuel) Avvalendosi della tecnica del campionamento da motivare nel verbale, l organo di revisione deve effettuare periodiche verifiche sulla regolarità contabile, finanziaria ed economica della gestione. 12. Verifica rispetto patto di stabilità (art. 29, c. 17, legge 289/2002) Entro il mese successivo a ciascun trimestre il Collegio dei revisori è tenuto a verificare il rispetto o meno dell obiettivo trimestrale di cassa e la sua coerenza con quello annuale. Nel caso di mancato rispetto dell obiettivo periodico, il Collegio deve darne comunicazione immediata: 1) all ente; 2) al Ministero dell Economia e delle Finanze, anche a mezzo per le province e per i comuni con popolazione superiore a abitanti, la comunicazione va data al Dipartimento della Ragioneria Generale dello Stato, I.Ge.P.A., Ufficio II; per i comuni con popolazione compresa tra e abitanti, la comunicazione va data alla Ragioneria provinciale dello Stato competente per territorio. A seguito dell accertamento del mancato rispetto dell obiettivo trimestrale, inoltre, gli enti locali soggetti al patto devono riassorbire lo scostamento nel trimestre successivo attraverso una azione di contenimento sui pagamenti tale da consentire il raggiungimento degli obiettivi. 13. Controllo trasmissione alla Corte dei Conti atti di riconoscimento di debiti (art. 23, c. 5, legge 289/2002) L organo di revisione deve verificare che i provvedimenti di riconoscimento di debiti siano trasmessi alla competente procura della Corte dei Conti ed agli organi di controllo. 14. Controllo divieto di indebitamento per spese diverse da investimenti (art. 30, c. 15, legge 289/2002 e art. 3, commi da 17 a 21, della legge 350/2003) L organo di revisione deve verificare se l ente è ricorso all indebitamento per finanziare spese diverse da quelle di investimento in violazione dell art.119 della Costituzione. La legge 350/2003 all art.3, nei commi da 17 a 21 definisce cosa si intende per indebitamento e quali spese rientrano nella definizione di investimento. 4

5 Nel caso di inosservanza i relativi atti e contratti sono nulli e l organo di revisione deve darne comunicazione al Consiglio ed alla sezione giurisdizionale della Corte dei Conti, per l eventuale applicazione della sanzione disposta dal comma 15 dell art. 30 della legge 289/ Monitoraggio patto di stabilità - Comuni con popolazione superiore a abitanti. L art. 29, comma 13 della legge 289/2002, dispone la trasmissione entro trenta giorni dalla fine di ciascun trimestre, al Ministero dell economia e delle finanze delle informazioni sulla gestione di competenza e di cassa, utilizzando l apposito prospetto. Il collegio dei revisori deve verificare l adempimento e la corretta esposizione dei dati. 5