Di cosa si tratta? Premessa Soggetti interessati Come vengono trasmesse le comunicazioni di anomalia... 3

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1 A cura di Giuseppe Avanzato SDS: compliance in arrivo per il triennio 2015/2017 Sono 68 le tipologie di anomalie nei dati degli studi di settore riscontrate per il triennio Categoria: Accertamento e riscossione Sottocategoria: Studi di settore Alla luce del nuovo rapporto Fisco-contribuente, improntato sulla c.d. cooperative compliance - il regime di adempimento collaborativo fra l Agenzia delle Entrate e i contribuenti - sono messe a disposizione di questi ultimi le informazioni relative alle incongruenze su studi di settore riscontrate nel periodo 2015/2017 così da favorire maggiore prevenzione, trasparenza e adempimento spontaneo. Di cosa si tratta? Premessa... 2 Soggetti interessati... 2 Come vengono trasmesse le comunicazioni di anomalia... 3 Quando vengono trasmesse le comunicazioni di anomalia... 3 Le anomalie nei dati degli studi di settore riscontrati per il triennio 2015/ Cosa fare quando si riceve la lettera di compliance... 4 Allegato 1 L Esperto risponde

2 Premessa Al fine di introdurre nuove e più avanzate forme di comunicazione tra il contribuente e l Amministrazione finanziaria, anche in termini preventivi rispetto alle scadenze fiscali, che favoriscano un costante dialogo finalizzato a semplificare gli adempimenti, stimolare l assolvimento degli obblighi tributari e favorire l emersione spontanea delle basi imponibili, nonché a regolarizzare eventuali violazioni, l Agenzia delle Entrate, da qualche anno, invia le c.d. lettere di compliance. Come disposto dal Provvedimento n /2019, sono in arrivo le lettere di compliance relative alle anomalie riscontrate nei dati degli studi di settore per il triennio 2015/2017. Soggetti interessati Le lettere di compliance sono trasmesse ai contribuenti tenuti all applicazione degli studi di settore con riferimento al triennio 2015/2017. Soggetti interessati Esercenti attività di impresa o di lavoro autonomo che svolgono, come attività prevalente, un attività per la quale risulta approvato un apposito studio di settore e che non presentano una causa di esclusione o di inapplicabilità. Cause di esclusione Soggetti che dichiarano ricavi o compensi di ammontare superiore a ,00 euro Periodo di non normale svolgimento dell attività Inizio/cessazione dell attività nel periodo d imposta, salvo i casi di: Cessazione e inizio dell attività, da parte dello stesso soggetto, entro sei mesi dalla data di cessazione; mera prosecuzione dell attività svolta da altri soggetti Soggetti che determinano il reddito con criteri «forfetari» o che fruiscono del regime di vantaggio per l imprenditoria giovanile e i lavoratori in mobilità Per attività prevalente si intende l attività dalla quale deriva, nel corso del periodo d imposta, il maggior ammontare di ricavi o di compensi. 2

3 Come vengono trasmesse le comunicazioni di anomalia Come stabilito dal Provvedimento n /2015 le lettere di compliance sono trasmesse secondo le seguenti modalità: Comunicazioni di anomalia Rese note ai contribuenti mediante pubblicazione nel proprio Cassetto fiscale, consultabile accedendo al sito internet dell Agenzia delle Entrate; Trasmesse via Entratel all intermediario delegato, su espressa scelta operata dal contribuente in sede di presentazione del modello REDDITI 2018, per il periodo di imposta 2017 Comunicate agli indirizzi di Posta Elettronica Certificata e/o tramite Short Message Service, qualora il contribuente non abbia delegato l intermediario a riceverle. Quando vengono trasmesse le comunicazioni di anomalia Elementi e informazioni relative agli studi di settore, rese disponibili ai contribuenti in ordine a: inviti al contribuente a presentare i modelli di studi di settore, qualora non abbia provveduto pur essendone obbligato; modelli di studi di settore trasmessi; elenco delle anomalie emerse in fase di trasmissione della dichiarazione sulla base dei controlli telematici previsti tra i quadri contabili del modello UNICO e i dati degli studi di settore; segnalazioni inviate dal contribuente o dal suo intermediario, tramite la specifica procedura informatica resa disponibile dall Agenzia delle Entrate, per comunicare eventuali giustificazioni in merito a situazioni di non congruità, non normalità e/o non coerenza risultanti dall applicazione degli studi di settore o per fornire dettagli in merito alle cause di esclusione o di inapplicabilità dagli stessi, con l indicazione se la segnalazione è stata inviata direttamente dal contribuente o per il tramite dell intermediario; comunicazioni di anomalie nei dati dichiarati ai fini degli studi di settore, in allegato ad UNICO, rilevate dall Agenzia delle Entrate sia analizzando i dati stessi sia le altre fonti informative disponibili; risposte inviate dal contribuente, anche per il tramite del suo intermediario, relative a comunicazioni di anomalie nei dati dichiarati ai fini degli studi di settore utilizzando la specifica procedura informatica resa disponibile dall Agenzia delle Entrate; statistiche relative ai dati dichiarati ai fini degli studi di settore. 3

4 Come stabilito con Provvedimento n /2015, l Agenzia delle Entrate rende disponibili, con le modalità sopra citate, i seguenti elementi ed informazioni relative agli studi di settore. Le anomalie nei dati degli studi di settore riscontrati per il triennio 2015/2017 Il Provvedimento n dello scorso 27 giugno individua 68 tipologie di anomalie nei dati degli studi di settore riscontrate per il triennio Principali anomalie riscontrate incoerenza tra rimanenze finali ed esistenze iniziali; incoerenza nella gestione del magazzino (durata delle scorte molto alta e, comunque, superiore a quella registrata mediamente per le imprese del settore), accompagnata da un incremento delle rimanenze finali; incoerenza relativa ai beni strumentali; incoerenze indicatore Incidenza dei costi residuali di gestione sui ricavi/compensi ; presenza di soci con percentuale di lavoro prestato inferiore al 50%, assenza di altro personale e un numero di giornate di apertura superiori a 300; incoerenze conseguenti l indicazione per gli anni 2015, 2016, 2017 della causa di esclusione dagli studi riconducibile ad Altre situazioni di non normale svolgimento dell attività - codice 7 (a giudizio dell Agenzia l indicazione di tale causa di esclusione per un triennio consecutivo è indice di una possibile anomalia, sebbene la normativa lo consenta). Sono esclusi dalla selezione, alla luce dei ritorni informativi degli scorsi anni, i soggetti che per il periodo d imposta 2017 hanno indicato nel modello dello studio WG40U il codice attività Affitto di azienda ed hanno dichiarato di aver affittato l unica azienda; imprese che hanno indicato incongruenze relative al costo del venduto; imprese che hanno indicato utili spettanti agli associati in partecipazione con apporto di solo lavoro e non hanno indicato il numero e/o la percentuale di lavoro prestato; soggetti che presentano incongruenze tra i dati indicati nel Quadro F - Elementi contabili e quelli corrispondenti dichiarati nel Quadro T - Congiuntura economica. Cosa fare quando si riceve la lettera di compliance Al fine di evitare che le irregolarità riscontrate dall Agenzia diventino il motivo dell emissione di un avviso di accertamento, il contribuente, o l intermediario da lui delegato, può fornire informazioni e precisazioni utili all Agenzia per chiarire la sua posizione. 4

5 Il contribuente può fornire elementi su situazioni di non congruità, non normalità e/o non coerenza risultanti dall applicazione degli studi di settore; cause di esclusione o di inapplicabilità degli studi di settore. Qualora il contribuente riconoscesse la correttezza dell anomalia riscontrata dall Agenzia, può regolarizzare gli errori e/o le omissioni eventualmente commesse secondo le modalità previste dall articolo 13 del D.Lgs. n. 472/97, beneficiando della riduzione delle sanzioni in ragione del tempo trascorso dalla commissione delle violazioni stesse, così come previsto dalla medesima norma. 5

6 Allegato 1 L Esperto risponde Oggetto: Comunicazione di anomalia DOMANDA? Il signor Rossi ha ricevuto una comunicazione di anomalia pubblicata nella sezione Studi di settore del proprio Cassetto Fiscale. Come può fornire chiarimenti in merito all Agenzia delle Entrate? RISPOSTA! Come specificato dalla stessa Agenzia delle Entrate, i contribuenti che intendano fornire chiarimenti in merito a comunicazioni di anomalia nei dati degli studi di settore possono utilizzare il Software di compilazione anomalie 2019, per il triennio Tale software è gratuito ed è scaricabile nella sezione Studi di settore del sito internet dell Agenzia delle Entrate DOMANDA? La signora Bianchi, dopo aver analizzato la comunicazione di anomalia presente sul proprio Cassetto Fiscale, rileva di aver effettivamente commesso un errore nella compilazione del modello degli studi di settore. Come può regolarizzare la sua posizione, sanando la violazione commessa? RISPOSTA! Nel caso in cui un contribuente, a seguito della comunicazione di anomalia, riconoscesse le contestazioni ivi contenute, può correggere gli errori e/o le omissioni mediante il ravvedimento operoso, disciplinato dall'articolo 13 del D.Lgs. n. 472/97, versando gli importi dovuti ed evitando di essere sottoposto al relativo controllo. Tale istituto garantisce infatti al contribuente la possibilità di effettuare le opportune correzioni ed i connessi versamenti delle somme dovute, usufruendo della riduzione delle sanzioni applicabili, graduata in ragione della tempestività dell intervento correttivo. 6