Documento strettamente personale e riservato

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1 Documento strettamente personale e riservato

2 Egr. Signore/a facendo seguito a quanto recentemente discusso, Le presentiamo il nostro dossier di analisi della sua posizione famigliare relativa al servizio di consulenza tecnica da Lei acquistato relativamente ai temi della successione e della tutela patrimoniale. La nostra analisi è strutturata come segue: Rilevazione della situazione attuale: (analisi Standard) Analisi della composizione famigliare Situazione assicurativa e previdenziale Determinazione del montante ereditario Analisi della posizione patrimoniale Analisi della posizione aziendale e delle partecipazioni societarie Situazione mortis causa con relative quote di legittima e quota disponibile Descrizione della nostra proposizione: (solo analisi Professional) Azioni consigliate Analisi degli impatti fiscali Esempio di testamento olografo Soluzioni giuridiche di tutela patrimoniale Riferimenti Normativi e giurisprudenziali RingraziandoLa per aver usufruito dei nostri servizi, rimaniamo a Sua disposizione per ogni eventuale chiarimento sul contenuto della presente e Le porgiamo i nostri più distinti saluti. NEXEN S.p.A.

3 PREMESSA Il tema del passaggio generazionale e della tutela patrimoniale è delicato e molto complesso. La nostra società si impegna ad analizzare al meglio la situazione ereditaria, la situazione della tutela patrimoniale e famigliare, tenendo conto delle esigenze personali da Lei espresse. L'analisi si basa soprattutto sulle informazioni desunte dal ns. documento di check up successorio di riferimento auto compilato e si conclude con l'indicazione delle soluzioni più idonee per la sua famiglia, per il suo patrimonio, per le sue necessità al soddisfacimento delle stesse. L'analisi viene presentata in modo chiaro, utilizzando termini comprensibili a tutti e corredata da un sintetico supporto normativo che consente eventuali ulteriori approfondimenti personali. 3

4 SITUAZIONE FAMIGLIARE: Disponente Tizio di anni 75 Attività lavorativa Situazione famigliare Regime matrimoniale Situazione figli Situazione famigliare di origine Imprenditore ed attualmente pensionato Coniugato Separazione dei beni 1 figlio maggiorenne e 2 nipoti ex filio Non rilevante SITUAZIONE PATRIMONIALE IMMOBILIARE: Il patrimonio immobiliare si può così riasssumere: Tipologia immobile ABITAZIONE PRINCIPALE: Proprietà Valore commerciale totale Valore catastale totale Mutuo residuo totale Quota parte commerciale Quota parte catastale Quota parte mutuo residuo Nessun immobile intestato come abitazione principale. 4

5 ALTRE PROPRIETÀ IMMOBILIARI: Tipologia immobile Proprietà Appartamento Piena proprietà Valore commerciale totale euro Quota parte commerciale euro Valore catastale totale euro Quota parte catastale euro Mutuo residuo Quota parte mutuo residuo Il valore commerciale ci è stato fornito dal cliente. Tipologia immobile Proprietà Altro Piena proprietà Valore commerciale totale euro Quota parte commerciale euro Valore catastale totale euro Quota parte catastale euro Mutuo residuo Quota parte mutuo residuo Trattasi di magazzino di 98 mq. Il bene è attualmente locato. Il valore commerciale ci è stato fornito dal cliente. Tipologia immobile Proprietà Altro Piena proprietà Valore commerciale totale euro Quota parte commerciale euro Valore catastale totale euro Quota parte catastale euro Mutuo residuo Quota parte mutuo residuo Trattasi di magazzino di 210 mq. Il bene è attualmente locato. Il valore commerciale ci è stato fornito dal cliente. Tipologia immobile Proprietà Altro Piena proprietà Valore commerciale totale euro Quota parte commerciale euro Valore catastale totale euro Quota parte catastale euro Mutuo residuo Quota parte mutuo residuo 5

6 Trattasi di magazzino di 180 mq. Il bene è attualmente locato. Il valore commerciale ci è stato fornito dal cliente. Tipologia immobile Proprietà Altro Piena proprietà Valore commerciale totale euro Quota parte commerciale euro Valore catastale totale euro Quota parte catastale euro Mutuo residuo Quota parte mutuo residuo Il valore commerciale ci è stato fornito dal cliente. 6

7 SITUAZIONE PATRIMONIALE MOBILIARE: CONTI CORRENTI E DEPOSITI BANCARI: Numero dei rapporti Personale singolo Motivazione utilizzo Esigenze famigliari Giacenza media totale intestata di appartenenza euro Numero dei rapporti Cointestato con coniuge Motivazione utilizzo Esigenze famigliari Giacenza media totale intestata di appartenenza euro Vi è un terzo conto corrente intestato alla società. DEPOSITO AMMINISTRATO: Tipologia Importo totale Intestazione/quota parte Quota importo Es/Im * Titoli di stato Buoni postali Obbl.ni equiparate Pronti termine Titoli di stato europei Azioni Obbligazioni Altri titoli ES ES ES ES IM IM IM IM Totale * Es = Bene esente da imposte / Im = Bene imponibile 7

8 SITUAZIONE PATRIMONIALE MOBILIARE: RISPARMIO GESTITO NEL SETTORE OBBLIGAZIONARIO/MONETARIO ITALIA:(beni esenti) Tipologia Importo totale Intestazione e quota parte Quota importo Fondi comuni euro Intestato singolo euro Gestioni patrimoniali Altri investimenti Totale euro euro RISPARMIO GESTITO NEL SETTORE AZIONARIO/OBBL. ESTERO:(beni imponibili) Tipologia Importo totale Intestazione e quota parte Quota importo Fondi comuni euro Intestato singolo euro SICAV Gestioni patrimoniali Altri investimenti Totale euro euro 8

9 SITUAZIONE PASSIVITÀ FAMIGLIARE: Tipologia Importo totale residuo Intestazione e quota parte Quota importo debito Mutui casa Finanziamenti chirografi Cessione V stipendio Altre passività Totale SITUAZIONE PASSIVITÀ GARANZIE: Tipologia Importo garantito totale Tipologia garanzia Quota parte garanzia Fidejussioni Cauzioni Altre garanzie Totale N.B. In presenza di garanzie e/o crediti di firma significativi, invitiamo gli eredi a valutare l'accettazione dell'eredità tramite beneficio di inventario. PENDENZE GIUDIZIARIE (CAUSE CIVILI, DI LAVORO, FISCALI ETC...): Tipo di pendenza 9

10 SITUAZIONE ASSICURATIVA DANNI: Tipo polizza Capitale morte per infortunio Invalidità per infortunio Invalidità per malattia Beneficiario/i Totale N.B.: La polizza assicurativa si trasmette in caso di evento per diritto iure proprio e non iure successionis ai soggetti indicati come beneficiari in completa esenzione fiscale ai fini successori. SITUAZIONE ASSICURATIVA VITA: Tipo polizza Durata residua Capitale versato Prestazione morte Beneficiario/i Totale N.B.: La polizza assicurativa si trasmette in caso di evento per diritto iure proprio e non iure successionis ai soggetti indicati come beneficiari in completa esenzione fiscale ai fini successori. 10

11 SITUAZIONE PREVIDENZIALE: Pensionato* Diretto Importo pensione mensile netta 300 euro Età prevista pensione Importo pensione mensile netta prevista Soggetto reversibilità** Il coniuge Aliquota reversibilità*** 60,00% Importo mensile netto*** 180 euro L'importo ci è stato fornito dal cliente. *In caso di decesso del pensionato la reversibilità spetta in ogni caso (pensionato diretto), mentre in caso di lavoratore, il diritto spetta solo se il defunto ha maturato almeno 15 anni di contributi durante tutta la sua vita lavorativa o almeno 5 anni, di cui 3 nell ultimo quinquennio (pensionato indiretto). **I figli legittimi, legittimati, adottati, affiliati, naturali, legalmente riconosciuti o giudizialmente dichiarati, nati da precedente matrimonio del deceduto che, alla data del decesso, siano: Minorenni (fino a 18 anni); Inabili di qualunque età, che alla data di morte del lavoratore e/o pensionato siano a carico del medesimo; Studenti (fino a 21 anni), che alla data di morte del lavoratore e/o pensionato siano a carico del medesimo e che non prestino attività lavorativa; Universitari (fino a 26 anni e comunque non oltre il corso legale di laurea) che alla data di morte del lavoratore e/o pensionato siano a carico del medesimo e che non prestino attività lavorativa. ***La pensione ai superstiti viene ridotta del 25% - 40% - 50% se il titolare possiede altri redditi. 11

12 FONDI PENSIONE IN ESSERE: Tipo fondo pensione Capitale versato totale Prestazione caso morte Beneficiario/i Totale N.B.: La polizza assicurativa si trasmette in caso di evento per diritto iure proprio e non iure successionis ai soggetti indicati come beneficiari in completa esenzione fiscale ai fini successori. TRATTAMENTO DI FINE RAPPORTO (TFR/TFS/FIRR/ECC.): Tipo indennità Capitale maturato Beneficiario/i L'art c.c. prevede che, nel caso di decesso del lavoratore dipendente, i beneficiari dell'importo maturato come TFR ed indennità sostitutiva del preavviso sono:il coniuge, I figli, I parenti entro il 3 grado e gli affini entro il 2 grado, solo se vivevano a carico del dipendente. 12

13 SITUAZIONE AZIENDALE: Tipo di azienda SAS Settore Immobiliare Ruolo in azienda Amministratore e socio accomandante Patrimonio netto (bilancio) euro Quote possedute % 80,00% Valore totale quota commerciale euro Quota posseduta patrimonio netto Quota posseduta valore commerciale euro euro Il restante 18% delle quote è in capo al coniuge. I valori del patrimonio netto e del valore commerciale dell'azienda ci sono stati forniti dal cliente. L'azienda è proprietaria di un immobile appartenente alla categoria catastale D/8 (Fabbricati costruiti o adattati per le speciali esigenze di un'attività commerciale e non suscettibili di destinazione diversa senza radicali trasformazioni) dal valore catastale di euro 177mila euro. PARTECIPAZIONI SOCIETARIE: Tipo di azienda Settore Ruolo in azienda Quote possedute % Valore totale quota commerciale Patrimonio netto (bilancio) Quota posseduta patrimonio netto Quota posseduta valore commerciale 13

14 SITUAZIONE BENI MOBILI E DI LUSSO: Autovetture intestate n Valore indicativo Barche, navi ed aerei n Valore indicativo Oggetti di valore significativi Altri oggetti Valore indicativo Valore indicativo CASSETTE DI SICUREZZA: Intestazione della cassetta di sicurezza cointestata con coniuge Non ci sono state fornite indicazioni circa il contenuto della cassetta di sicurezza. Il contenuto delle Cassette di Sicurezza viene verificato con formale inventario; si ricorda che l'art.48, co.6 Dlgs.346 del 1990, fa obbligo di procedere all'apertura con la presenza di un rappresentante dell'amministrazione Finanziaria o di un Notaio; deve essere effettuata dalla Banca la comunicazione all'ufficio del Registro competente (ora Ufficio delle Entrate) dell'ora e del giorno stabiliti per l'apertura 14

15 TOTALE ASSE EREDITARIO (ATTIVITÀ MENO PASSIVITÀ): ELENCO BENI EREDITARI PATRIMONIO IMMOBILIARE PASSIVITA' FAMIGLIARI (vanno sottratte dalla massa) CONTI CORRENTI RISPARMIO AMMINISTRATO RISPARMIO GESTITO CALCOLO AI FINI DELLA DIVISIONE EREDITARIA (Relictum - Debitum) Valore commerciale indicativo (quota parte) euro Quota parte indicativa -0 euro (vanno sottratte dalla massa) Quota parte indicativa euro Quota parte indicativa Quota parte indicativa euro CALCOLO AI FINI DELLE IMPOSTE DI SUCCESSIONE (valori catastali, beni esenti, beni imponibili) Valore catastale (quota parte) euro Bene imponibile Quota parte -0 euro (vanno sottratte dalla massa) Quota parte euro Titolo imponibile Quota parte Titoli imponibili Quota parte Titoli esenti Quota parte euro Titoli imponibili Quota parte euro Titoli esenti ASSICURAZIONI VITA Quota parte indicativa Titoli esenti FONDI PENSIONE Quota parte indicativa Titoli esenti AZIENDA PARTECIPAZIONI SOCIETARIE BENI MOBILI REGISTRATI (autovetture) BENI MOBILI REGISTRATI (barche/navi/aerei) BENI MOBILI DI LUSSO (quadri,gioielli,diamanti,etc) Valore commerciale indicativo (quota parte) euro Valore commerciale indicativo (quota parte) Valore indicativo Valore indicativo Valore indicativo Patrimonio netto (quota parte) euro Bene imponibile Patrimonio netto (quota parte) Beni imponibile Beni esenti Beni imponibile Da sommare il 10% sulla massa ereditaria/allegare elenco analitico (non considerato ai fini del calcolo) Totale asse ereditario ai fini della divisione: euro Totale asse ereditario ai fini delle imposte: euro 15

16 SITUAZIONE EREDITARIA MORTIS CAUSA: Di seguito viene rappresentata la situazione che si verificherebbe in assenza testamentaria. Gli eredi legittimi di Tizio sarebbero il coniuge e il figlio che dividerebbero l'intero asse ereditario nelle seguenti quote: Erede Quota ereditaria mortis causa % Eventuali diritti ereditari Quantificazione della quota Il coniuge 50,00% Reversibilità della pensione euro Il figlio 50,00% Nessun diritto euro Nelle quote indicate non vengono considerate le somme delle polizze vita e dei fondi pensione che vanno attribuite direttamente al beneficiario/i indicato/i. 16

17 ANALISI DEGLI IMPATTI FISCALI MORTIS CAUSA: TRASFERIMENTO PER SUCCESSIONE MORTIS CAUSA: (quota imponibile euro) Erede Quota% Quota ereditaria Aliquota% Franchigia Imponibile Il coniuge 50,00% euro 4,00% euro Esente Il figlio 50,00% euro 4,00% euro Esente LE IMPOSTE IPOCATASTALI SULLA PARTE IMMOBILIARE: (quota imponibile euro) Successione immobile a titolo prima casa* Sulla prima casa le imposte ipocatastali sono fisse e pari a 336 euro da ripartire fra gli eredi in funzione delle loro quote: (basta un beneficiario per avere le agevolazioni da parte di tutti). Successione immobile a titolo seconda casa Escluso la principale abitazione le altre unità immobiliari rimanenti dovranno essere considerate seconda casa e quindi le imposte sono del 3% per il valore catastale: ( euro x 3% = ,00 euro totali) da dividere fra gli eredi in funzione delle loro quote: IL CONIUGE quota del 50,00% = euro IL FIGLIO quota del 50,00% = euro (*) Anche qualora uno soltanto degli eredi sia in possesso dei requisiti ai fini dell'acquisto di un immobile a titolo di prima casa anche gli altri godranno del relativo beneficio in termini di risparmio fiscale. Tali requisiti sono: a. Non avere già goduto del requisito prima casa tramite acquisto immobiliare precedente; b. Possedere o trasferire entro 18 mesi dall'acquisto della proprietà la residenza nel comune in cui è sito l'immobile; c. Mantenere la proprietà dell'immobile per almeno 5 anni salvo ricomprare altro acquisto entro 1 anno dalla eventuale cessione. Totale imposte successorie: euro 1. IL CONIUGE totale imposte euro 2. IL FIGLIO totale imposte euro 17

18 DONAZIONI (DIRETTE & INDIRETTE): Tipo di donazione Donazione Diretta Anno donazione 2003 Tipologia di beni donati Denaro Valore donato al momento euro Valore rivalutato euro Soggetti donatari Il figlio Il denaro è stato donato per l'acquisto di un immobile per investimento. RIUNIONE FITTIZIA DEI BENI (RELICTUM -DEBITUM + DONATUM): RELICTUM -DEBITUM +DONATUM euro -0 euro euro Totale imponibile ai fini del calcolo delle quote di legittima euro 18

19 SITUAZIONE EREDITARIA CON QUOTE DI LEGITTIMA: In presenza di testamento si potrebbe ottenere la situazione rappresentata nella tabella che segue: Eredi e quota Quota di legittima e Eventuali diritti ereditari Quantificazione disponibile quota disponibile% della quota Il coniuge 33,33% Reversibilità della pensione ,7 euro Il figlio 33,33% Nessun diritto ,7 euro Quota disponibile 33,33% ,7 euro La quota disponibile del 33,33% può essere attribuita a qualsiasi soggetto anche al di fuori della famiglia mentre il coniuge e il figlio hanno diritto ad una quota di legittima pari al 33,33% ciascuno; dette quote di legittima non potranno mai essere lese da nessuno ed in nessun modo. 19

20 ESIGENZE TESTAMENTARIE: Le esigenze riassunte in base alle motivazioni date dal cliente si possono cosi descrivere: 1) Nominare eredi universali il coniuge e il figlio. 2) Attribuire a ciascun nipote la somma di euro 30mila al fine di poter sostenere le future spese universitarie. 3) Privilegiare la moglie attribuendole la quota disponibile. 4) Le somme di denaro destinate al figlio dovranno essere vincolate ad una rendita dilazionata (per evitare consumi in tempi brevi). 5) Suddividere il patrimonio immobiliare tra gli eredi attribuendo comunque in capo alla moglie l'usufrutto sugli immobili da destinare al figlio. 20

21 CONDIZIONI GENERALI DI FORNITURA: a) Il Cliente dichiara di aver siglato un contratto di consulenza con Nexen S.p.A. (in seguito contratto) e di avere preso visione delle condizioni che regolano il contratto e che costituiscono parte integrante del presente documento. b) Il presente dossier è un documento strettamente personale e riservato e Nexen S.p.A. si impegna a trattare le informazioni in esso contenuto in conformità al Codice di Protezione dei Dati Personali Dlgs.196/03. c) Il presente dossier è un documento di interesse generale e nessuna parte di questo documento deve essere considerata come un consiglio all investimento. In ogni caso siete invitati a consultare il vostro consulente finanziario prima di decidere qualsiasi tipologia di investimento. d) Ogni materiale (documento, software o altro) consegnato da Nexen S.p.A. al Cliente in modo parziale o globale in relazione alle specifiche esigenze del contratto, si intende accettato senza alcuna riserva nel caso in cui trascorsi trenta giorni dalla sua consegna non sia stata rilevata in forma scritta nessuna valutazione negativa da parte del Cliente. e) Il Cliente dichiara di essere informato che ogni strumento software o metodologia di analisi utilizzata da Nexen S.p.A. per lo svolgimento del contratto e comunicata al Cliente stesso, deve intendersi di unica ed esclusiva proprietà di Nexen S.p.A. e non potrà essere utilizzata dal Cliente senza il preventivo consenso scritto di Nexen S.p.A. f) Nexen S.p.A. non riconosce alcuna garanzia espressa o implicita, compresa tra le altre l'idoneità per un fine particolare, in riferimento ad ogni informazione e/o materiale prodotto da Nexen S.p.A. e consegnato al Cliente durante il periodo previsto dal contratto. In nessun caso Nexen S.p.A. sarà responsabile per i danni (inclusi il danno per perdita o mancato guadagno, interruzione dell'attività, perdita di informazioni o di dati ovvero altre perdite di natura economica) derivanti dall'uso delle informazioni o di ogni altro materiale prodotto da Nexen S.p.A., anche nel caso in cui esso sia stato avvertito della possibilità di tali danni. g) In ogni caso la responsabilità di Nexen S.p.A. sarà limitata ad un importo corrispondente ai corrispettivi pagati dal Cliente, salvo le ipotesi di dolo e colpa grave. 21