sulla proposta di deliberazione consiliare del rendiconto della gestione 2014

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1 Comune di GARZENO Provincia di Como Relazione dell organo di revisione sulla proposta di deliberazione consiliare del rendiconto della gestione 2014 sullo schema di rendiconto per l esercizio finanziario 2014 L organo di revisione DOTT. FRIGERIO GRETA 1

2 Sommario INTRODUZIONE CONTO DEL BILANCIO - Verifiche preliminari - Gestione finanziaria - Risultati della gestione a) quadro riassuntivo della gestione di competenza b) quadro riassuntivo della gestione finanziaria - Analisi del conto del bilancio a) confronto tra previsioni iniziali e bilancio di previsione 2013 assestato b) confronto tra previsioni definitive e rendiconto 2013 c) trend storico gestione di competenza d) verifica del patto di stabilità interno - Analisi delle singole poste a) Entrate tributarie b) Imposta comunale sugli immobili/ Imposta municipale unica c) Addizionale comunale IRPEF d) Tassa per lo smaltimento dei rifiuti solidi urbani e) Trasferimento dallo Stato e da altri enti f) Entrate extratributarie g) Esternalizzazione dei servizi e rapporti con organismi partecipati h) Sanzioni amministrative pecuniarie per violazione codice della strada i) Proventi dei beni dell ente l) Spese correnti m) Spese per il personale n) Spese in conto capitale - Analisi della gestione dei residui RELAZIONE DELLA GIUNTA AL RENDICONTO PRINCIPALI RILIEVI CONCLUSIONI 2

3 INTRODUZIONE La sottoscritta Frigerio Dott Greta, revisore nominato con delibera dell organo consiliare n. 2 del ricevuta in data 22/04/2015 la proposta di delibera consiliare e lo schema del rendiconto per l esercizio 2014, approvati con delibera della giunta comunale n. 9 del completi di: - conto del bilancio; - conto del patrimonio; e corredati dai seguenti allegati disposti dalla legge e necessari per il controllo: - relazione dell organo esecutivo al rendiconto della gestione; - elenco dei residui attivi e passivi distinti per anno di provenienza; - conto del tesoriere; - tabella dei parametri gestionali ; - attestazione, rilasciata dai responsabili dei servizi, dell insussistenza alla chiusura dell esercizio di debiti fuori bilancio; - prospetti con i dati consuntivi SIOPE, che, ai sensi dell art.77 quater, c.11, D.L. 112/08, costituiscono allegato obbligatorio al rendiconto; - elenco delle spese di rappresentanza sostenute ex art.16 comma 26 del D.L n.138; visto il bilancio di previsione dell esercizio 2014 con le relative delibere di variazione e il rendiconto dell esercizio 2013; viste le disposizioni del titolo IV del T.U.E.L ; visto il d.p.r. n. 194/96; visto l articolo 239, comma 1 lettera d) del T.U.E.L ; visto il regolamento di contabilità a suo tempo approvato; visti i principi contabili per gli enti locali approvati dall Osservatorio per la finanza e contabilità degli enti locali; Dato atto che: l ente, avvalendosi della facoltà di cui all art. 232 del T.U.E.L., nell anno 2014 ha adottato il seguente sistema di contabilità: sistema contabile semplificato con tenuta della sola contabilità finanziaria; il rendiconto è stato compilato secondo i principi contabili degli enti locali; Tenuto conto che durante l esercizio l organo di controllo ha svolto le sue funzioni in ottemperanza alle competenze contenute nell art. 239 del T.U.E.L avvalendosi per il controllo di regolarità amministrativa e contabile di tecniche motivate di campionamento; che il controllo contabile è stato svolto in assoluta indipendenza soggettiva ed oggettiva nei confronti delle persone che determinano gli atti e le operazioni dell ente; le irregolarità non sanate, i principali rilievi e suggerimenti espressi durante l esercizio sono evidenziati nell apposita sezione della presente relazione. Riporta i risultati dell analisi e le attestazioni sul rendiconto per l esercizio

4 CONTO DEL BILANCIO Verifiche preliminari L organo di revisione, sulla base di tecniche motivate di campionamento, ha verificato: la regolarità delle procedure per la contabilizzazione delle spese e delle entrate in conformità alle disposizioni di legge e regolamentari; la corrispondenza tra i dati riportati nel rendiconto con quelli risultanti dalle scritture contabili; il rispetto del principio della competenza finanziaria nella rilevazione degli accertamenti e degli impegni; la corretta rappresentazione del conto del bilancio nei riepiloghi e nei risultati di cassa e di competenza finanziaria; la corrispondenza tra le entrate a destinazione specifica e gli impegni di spesa assunti in base alle relative disposizioni di legge; l equivalenza tra gli accertamenti di entrata e gli impegni di spesa dei capitoli relativi ai servizi per conto terzi; che l ente non ha debiti fuori bilancio l adempimento degli obblighi fiscali relativi a: I.V.A., I.R.A.P., sostituti d imposta che i responsabili dei servizi hanno provveduto ad effettuare il riaccertamento dei residui. 4

5 Gestione Finanziaria L organo di revisione, in riferimento alla gestione finanziaria, rileva e attesta che: risultano emessi n. 395 reversali e n. 507 mandati; i mandati di pagamento risultano emessi in forza di provvedimenti esecutivi e sono regolarmente estinti; l Ente ha fatto ricorso all anticipazione di tesoreria solo per nr. 75 giorni nel corso dell esercizio 2014 ed è stato effettuato nei limiti previsti dall articolo 222 del T.U.E.L. ed è stato determinato dall utilizzo di risorse proprie per il pagamento di debiti in parte capitale, nonché da accrediti posticipati di introiti da tributi. L anticipazione non ha comportato alcun onere al Comune, in quanto il contratto di tesoreria non prevede costi e/o interessi; Nel 2014 non ci sono stati utilizzi, in termini di cassa, di entrate aventi specifica destinazione per il finanziamento di spese correnti (nel rispetto di quanto previsto dall articolo 195 del d.lgs. n. 267/00); il ricorso all indebitamento è stato effettuato nel rispetto dell art. 119 della Costituzione e degli articoli 203 e 204 del d.lgs 267/00, rispettando i limiti di cui al primo del citato articolo 204; I pagamenti e le riscossioni, sia in conto competenza che in conto residui, coincidono con il conto del tesoriere dell ente, Deutsche Bank filiale di Garzeno reso nei termini previsti dalla legge, e si compendiano nel seguente riepilogo: RESIDUI In conto COMPETENZA Totale Fondo di cassa al 1 gennaio ,88 Riscossioni , , ,94 Pagamenti , , ,23 Fondo di cassa al 31 dicembre ,59 Pagamenti per azioni esecutive non regolarizzate al 31 dicembre Differenza ,59 Il fondo di cassa risulta così composto (come da attestazione del tesoriere): Fondi ordinari ,59 Fondi vincolati da mutui Altri fondi vincolati TOTALE ,59 5

6 Il fondo di cassa al 31 dicembre 2014 risulta così composto ( 1 ): Depositi fruttiferi Depositi infruttiferi Totale disponibilità al , ,59 Il fondo di cassa al corrisponde al saldo presso la tesoreria unica, tenendo conto delle seguenti operazioni in conciliazione: Fondo di cassa al 31 dicembre ,59 (-) (+) di cui disponibilità presso Tesoreria (non contabilizzati) di cui disponibilità presso la Banca d'italia ,59 1 Per i comuni e gli altri enti soggetti al sistema di tesoreria unica i fondi di cassa sono suddivisi in depositi fruttiferi (derivanti da entrate proprie) e infruttiferi (derivanti da trasferimenti dello Stato e altri enti del settore pubblico allargato, Cassa Depositi e Prestiti, ecc.). Il tesoriere ha l obbligo di prelevare i fondi necessari ai pagamenti in linea prioritaria dalla contabilità fruttifera. 6

7 Risultati della gestione a) Quadro riassuntivo della gestione di competenza Riscossioni (+) ,85 Pagamenti (-) ,41 Differenza [A] ,44 Residui attivi (+) ,99 Residui passivi (-) ,43 Differenza [B] ,44 Totale avanzo di competenza [A] - [B] ,00 Suddivisione dell'avanzo (disavanzo) di competenza Fondi vincolati Fondi per finanziamento spese in conto capitale Fondi di ammortamento Fondi non vincolati ,00 Totale avanzo ,00 7

8 b) Quadro riassuntivo della gestione finanziaria RESIDUI In conto COMPETENZA Totale Fondo di cassa al 1 gennaio ,88 RISCOSSIONI , , ,94 PAGAMENTI , , ,23 Fondo di cassa al 31 dicembre ,59 PAGAMENTI per azioni esecutive non regolarizzate al 31 dicembre Differenza ,59 RESIDUI ATTIVI , , ,48 RESIDUI PASSIVI , , ,81 Differenza Avanzo di Amministra zione al 31 dicembre , ,26 Suddivisione dell'avanzo (disavanzo) di amministrazione complessivo Fondi vincolati Fondi per finanziamento spese in conto capitale Fondi di ammortamento Fondi non vincolati 3.113,26 Totale avanzo/disavanzo 3.113,26 8

9 L avanzo di amministrazione scaturisce dai seguenti risultati riferiti sia alla gestione di competenza che alla gestione dei residui relativi agli esercizi precedenti: cassa Gestione di competenza Totale accertamenti di competenza ,84 Totale impegni di competenza ,84 Differenza ,00 Avanzo applicato + SALDO GESTIONE COMPETENZA ,00 Gestione dei residui Maggiori residui attivi riaccertati + Minori residui attivi riaccertati ,93 Minori residui passi vi ri accertati ,20 SALDO GESTIONE RESIDUI ,73 Riepilogo SALDO GESTIONE COMPETENZA ,00 SALDO GESTIONE RESIDUI ,73 AVANZO ESERCIZI PRECEDENTI NON APPLICATO ,99 AVANZO DI AMMINISTRAZIONE AL ,26 9

10 Analisi del conto del bilancio a) Confronto tra previsioni iniziali e bilancio di previsione 2014 assestato Nel corso dell esercizio sono state apportate al bilancio di previsione delle variazioni riportate in sintesi nel seguente prospetto. Tutte le variazioni sono supportate da deliberazioni regolarmente adottate ed esecutive ai sensi di legge : Entrate Previsione iniziale Previsione definitiva Differenza Scostam. Titolo I Entrate tributarie , , ,19 2% Titolo II Trasferimenti , ,00 Titolo III Entrate extratributarie , ,65 Titolo IV Entrate da trasf. c/capitale , , ,22-19% Titolo V Entrate da prestiti , ,00 Titolo VI Entrate da servizi per conto terzi , ,00 Totale , , ,03-3% Spese Previsione iniziale Previsione definitiva Differenza Scostam. Titolo I Spese correnti , , ,97 1% Titolo II Spese in conto capitale , , ,00-19% Titolo III Rimborso di prestiti , , ,00-1% Titolo IV Spese per servizi per conto terzi , ,00 Totale , , ,03-3% 10

11 b) Confronto tra previsioni definitive e rendiconto 2014 Entrate Previsione definitiva Rendiconto 2014 Differenza Scostam. Titolo I Entrate tributarie , , ,66-4% Titolo II Trasferi menti , ,88 750,88 2% Titolo III Entrate extratributarie , , ,51-7% Titolo IV Entrate da trasf. c/capitale , , ,64-26% Titolo V Entrate da prestiti , ,00-100% Titolo VI Entrate da servizi per conto di terzi , , ,05-39% Totale , , ,98-25% Spese Previsione definitiva Previsione definitiva Differenza Scostam. Titolo I Spese correnti , , ,79-8% Titolo II Spese in conto capitale , , ,68-41% Titolo III Rimborso di prestiti , , ,00-75% Titolo IV Spese per servizi per conto di terzi , , ,51-38% Totale , , ,98-29% 11

12 c) Trend storico della gestione di competenza Entrate Titolo I Entrate tributarie , , ,29 Titolo II Entrate da contributi e trasferimenti corren ti , , ,88 Titolo III Entrate extratributarie , , ,14 Titolo IV Entrate da trasf. c/capitale , , ,58 Titolo V Entrate da prestiti , ,61 Titolo VI Entrate da servizi per conto terzi Totale Entrate , , , , , ,84 Spese Titolo II Spese correnti , , ,86 Titolo II Spese in c/capitale , , ,32 Titolo III Rimborso di prestiti , , ,14 Titolo IV Spese per servizi per conto terzi Totale Spese , , , , , ,81 Avanzo (Disavanzo) di competenza 4.102, , ,03 12

13 d) Verifica del patto di stabilità interno L ente essendo un comune con popolazione inferiore a abitanti per l anno 2014 non è tenuto a verificare il rispetto dei limiti stabiliti dall art.24 della legge n.448 del e successive modifiche. 13

14 Analisi delle principali poste a) Entrate Tributarie Le entrate tributarie accertate nell anno 2014, presentano i seguenti scostamenti rispetto alla previsioni definitive ed a quelle accertate nell anno 2013: Rendiconto 2013 Previsioni definitive 2014 Rendiconto 2014 Differenza Categoria I - Imposte I.C.I , , ,00 I.M.U , , ,00 Addizionale IRPEF , , ,68-164,32 Addizionale sul consumo di energia elettrica 189,38 200,00-200,00 Imposta sulla pubblicità 80,00 200,00-200,00 Altre imposte , , ,46 Totale categoria I , , , ,86 Categoria II - Tasse Tassa rifiuti solidi urbani , , ,06-217,94 TOSAP 2.250, , ,00-952,00 Altre tasse 2.500,00 Toatal e categoria II , , , ,94 Categoria III - Tributi speciali Diritti sulle pubbliche affissioni 395,00 700,00 500,30-199,70 Fondo sperimentale di riequilibrio 7.998,69 Fondo di solidarietà comunale , , , ,51 Altri tributi propri 40, , ,65 Totale categoria III , , , ,86 - Totale entrate tributarie , , , ,66 14

15 b) Imposta comunale sugli immobili Il gettito dell imposta nell ultimo triennio, come risulta dagli atti, è così riassunto: Aliquota abitazione principale 4,00 4,00 4,00 Aliquota altri fabbrica ti CATEGORIA D 4,00 4,00 10,60 Aliquota aree edificabili 4,00 4,00 8,60 Proventi I.C.I./imu , , ,00 Numero ab itanti Gettito per abitante Imposta Municipale unica Da uno stanziamento iniziale di ,00 previsto in base ai dati pubblicati sul sito del Ministero dell IFEL si è provveduto in corso d anno ad effettuare le variazioni che si sono rese necessarie per i maggiori incassi ricevuti.. c) Addizionale comunale I.R.P.E.F. L ente nel 2014 ha applicato l addizionale IRPEF nella misura del 0,2%. d)tassa per la raccolta dei rifiuti solidi urbani (T.A.R.S.U./T.A.R.E.S.) I proventi derivanti da questa tassa sono pari a ,06. 15

16 e) Trasferimenti dallo Stato e da altri Enti L accertamento delle entrate per trasferimenti presenta il seguente andamento: Contributi e trasferimenti correnti dello Stato , , ,30 Contr. per fornitura di libri di testo agli alunni ,00 22,00 Totale , , ,30 16

17 f) Entrate extratributarie La entrate extratributarie accertate nell anno 2014, presentano i seguenti scostamenti rispetto alla previsioni definitive ed a quelle accertate nell anno 2013: Rendiconto 2013 Previsioni definitive 2014 Rendiconto 2014 Differenza Servizi pubblici , , , ,95 Proventi dei beni dell'ente , , ,82 568,82 Interessi su antic ip.ni e crediti 265,29 300,00 17,42-282,58 Utili netti delle aziende Proventi diversi , , , ,80 Totale entrate extratributarie , , , ,51 g) Esternalizzazione dei servizi e rapporti con organismi partecipati Nel corso dell esercizio 2014, l Ente ha provveduto ad esternalizzare i seguenti servizi pubblici locali: Servizio Organismo costituito o partecipato Conferimenti Trasferimenti in conto esercizio Trasferimenti in conto capitale Concessione crediti SERVIZI SOCIALI AZIENDA SPECIALE CONSORTILE LE TRE PIEVI SERVIZIO SOCIALE ALTO LARIO , h) Sanzioni amministrative pecuniarie per violazione codice della strada (art. 208 d.lgs. 285/92) Non sono state accertate sanzioni amministrative di questo tipo negli ultimi tre esercizi. i) Proventi dei beni dell ente Le entrate accertate nell anno 2014 sono costituiti da fitti e sovracanoni concessioni grandi derivazioni d acqua. 17

18 l) Spese correnti Non si riporta appresso il dettaglio delle spese correnti classificate per intervento, in quanto sono già contenute nelle tabelle depositate unitamente al rendiconto. m) Spese per il personale La spesa di personale sostenuta nell anno 2014 rientra nei limiti di cui all art.1, comma 557 o comma 562 ( per i Comuni non soggetti al patto di stabilità) della legge 296/06. Personale a Personale a tempo tempo determinato indeterminato (ESTERNO..) Dipendenti all' assunzioni/convenzione segretario dimissioni / PENSIONAMENTI Dipendenti all' Totale Dati e indicatori relativi al personale Dipendenti Costo del personale , , ,58 Spesa corrente , , ,89 Costo medio per dipendente , , ,86 Incidenza spesa personale su spesa corrente 0,20 0,17 0,17 n) Spese in conto capitale Dall analisi delle spese in conto capitale di competenza si rileva quanto segue: Previsioni Iniziali Previsioni Definitive Somme impegnate Scostamento fra previsioni definitive e somme impegnate , , , ,68 18

19 Indebitamento e gestione del debito L Ente ha rispettato il limite di indebitamento disposto dall art. 204 del T.U.E.L. ottenendo le seguenti percentuali d incidenza degli interessi passivi sulle entrate correnti: ,75% 4,92% 4,57% L indebitamento dell ente subisce la seguente evoluzione: anno residuo debito nuovi prestiti prestiti rimborsati estinzioni anticipate totale fine anno Nell indebitamento sono compresi i prestiti ammortizzati direttamente dall ente anche se assistiti da contributi a rimborso a carico di altri enti pubblici. Nell indebitamento non sono compresi i mutui attivati dall ente locale con ammortamento a totale carico dello Stato ai sensi dell art.1, comma 75 della legge 311/04. Gli oneri finanziari per ammortamento prestiti ed il rimborso degli stessi in conto capitale registra la seguente evoluzione: anno oneri finanziari quota capitale totale fine anno

20 Gestione dei residui L organo di revisione ha verificato il rispetto dei principi e dei criteri di determinazione dei residui attivi e passivi disposti dagli articoli 179,182,189 e 190 del T.U.E.L.. Il revisore dalla verifica effettuata sui residui attivi ha rilevato la sussistenza delle ragioni del credito. I residui attivi e passivi esistenti al primo gennaio 2014 sono stati correttamente ripresi dal rendiconto dell esercizio L ente ha provveduto al riaccertamento dei residui attivi e passivi al come previsto dall art. 228 del T.U.E.L. dando adeguata motivazione. I risultati di tale verifica sono i seguenti: 20

21 Residui attivi Gestione Residui iniziali Residui riscossi Residui da riportare Totale residui accertati Residui stornati Corrente Tit. I, II, III , , , , ,39 C/capitale Tit. IV, V , , , , ,32 Servizi c/terzi Tit. VI , , , ,78 Totale , , , , ,93 Residui passivi Gestione Residui iniziali Residui pagati Residui da riportare Totale residui impegnati Residui stornati Corrente Tit. I , , , , ,40 C/capitale Tit. II , , , , ,80 Rimb. prestiti Tit. III Servizi c/terzi Tit. IV 8.660, , , ,54 Totale , , , , ,20 Risultato complessivo della gestione residui Maggiori residui attivi Minori residui attivi ,93 Minori residui passivi ,20 SALDO GESTIONE RESIDUI ,73 Insussistenze ed economie Gestione corrente 5.417,40 Gestione in conto capitale ,80 Gestione servizi c/terzi Gestione vincolata VERIFICA SALDO GESTIONE RESIDUI ,20 21

22 Analisi anzianità dei residui ( in migliaia di euro) RESIDUI Esercizi precedenti Totale ATTIVI Titolo I Titolo II Titolo IIII TitoloIV Titolo V Titolo VI Totale PASSIVI Titolo I Titolo II Titolo IIII TitoloIV Totale

23 RELAZIONE DELLA GIUNTA AL RENDICONTO L organo di revisione attesta che la relazione predisposta dalla giunta è stata redatta conformemente a quanto previsto dall articolo 231 del T.U.E.L. ed esprime le valutazioni di efficacia dell azione condotta sulla base dei risultati conseguiti in rapporto ai programmi ed ai costi sostenuti. Alla relazione sono allegate le relazioni dei responsabili dei servizi con evidenza dei risultati previsti e raggiunti. PRINCIPALI RILIEVI Come già rilevato l inventario del Comune non risulta aggiornato. Finalmente dopo i numerosi soileciti del sottoscritto revisore in data 18/12/2014 la Giunta Comunale ha deliberato di affidare l incarico di redazione ed aggiornamento inventari. L aggiornamento dell inventario del 2014 è in fase di completamento. CONCLUSIONI Tenuto conto di tutto quanto esposto, rilevato e proposto si attesta la corrispondenza del rendiconto alle risultanze della gestione e si esprime parere favorevole per l approvazione del rendiconto dell esercizio finanziario Valmadrera, 24/04/2015. L ORGANO DI REVISIONE Dott. GRETA FRIGERIO 23