LE ATTESTAZIONI DEL PROFESSIONISTA

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1 Giampaolo Provaggi DOTTORI COMMERCIALISTI & AVVOCATI CHARTERED ACCOUNTANTS & TAX ADVISORS & LE ATTESTAZIONI DEL PROFESSIONISTA

2 MODIFICHE ALL ART. 160 ED ALL ART. 161 L.F. ART U.CO. INTRODUZIONE PER CONCORDATI NO CONTINUITA ASSICURARE PAGAMENTO SOGLIA MIN. 20% CHIROGRAFI ART È INTEGRATA LA LETT. E) DEL SECONDO COMMA, PER CUI È AGGIUNTO IN OGNI CASO, LA PROPOSTA DEVE INDICARE L UTILITÀ SPECIFICAMENTE INDIVIDUATA ED ECONOMICAMENTE VALUTABILE CHE IL PROPONENTE SI OBBLIGA AD ASSICURARE A CIASCUN CREDITORE VINCOLI SUL RAGGIUNGIMENTO DEL RISULTATO DENARO ED UTILITA INDIRETTE? INFLUENZE SULL ATTESTAZIONE VERIFICHE ULTERIORI SULLA RAGIONEVOLEZZA DELLE IPOTESI INCREMENTO RISCHIOSITA

3 MODIFICHE ALL ART. 163 L.F. IN TEMA DI PROPOSTE CONCORRENTI NON SI APPLICA LA DISPOSIZIONE SULLE PROPOSTE CONCORRENTI, EX ART. 163, CO. 5, L.F., SE L ATTESTATORE ATTESTA CHE LA PROPOSTA DI CONCORDATO ASSICURA IL PAGAMENTO DI ALMENO: IL 40% DEI CREDITI CHIROGRAFARI IN IPOTESI DI CONCORDATO LIQUIDATORIO IL 30% DEI CREDITI CHIROGRAFARI IN IPOTESI DI CONCORDATO IN CONTINUITA INFLUENZE SULL ATTESTAZIONE ATTESTAZIONE SPECIALE VERIFICHE SU CREDITORI PRIVILEGIATI (PR. ATT. PAR ) AUMENTO RISCHI ANCHE PENALI COLLEGATI A REATI SPECIFICI DI FALSO EX ART. 236-BIS C.P.

4 ONERE DI PRESENTAZIONE DELL ATTESTAZIONE EX ART. 161, CO. 3, L.F., EX ART. 163, CO. 4, L.F. L ART. 163, CO. 4, L.F. PREVEDE CHE «LA RELAZIONE DI CUI AL COMMA TERZO DELL ARTICOLO 161 PUÒ ESSERE LIMITATA ALLA FATTIBILITÀ DEL PIANO PER GLI ASPETTI CHE NON SIANO GIÀ OGGETTO DI VERIFICA DA PARTE DEL COMMISSARIO GIUDIZIALE, E PUÒ ESSERE OMESSA QUALORA NON VE NE SIANO» INFLUENZE SULL ATTESTAZIONE POSSIBILITÀ DI ATTESTAZIONE LIMITATA (NO VERIDICITA DATI CONTABILI) PROBLEMA ACQUISIZIONE DAI CONTABILI (ARTT L.F.) - TEMPISTICA MEDESIMO ATTESTATORE POSSIBILITÀ DI ATTESTAZIONE PARZIALE O OMISSIONE DELL ATTESTAZIONE (QS SOLO IN PRESENZA DI PIANO PRESSOCHÉ IDENTICO A QUELLO DEL DEBITORE, CHE DIFFERISCE DALLO STESSO SOLO X ES. PER LA PERCENTUALE DI PAGAMENTO) IN BASE AL CONTENUTO DELLA RELAZIONE DEL COMMISSARIO

5 INTRODUZIONE ART. 163-BIS L.F. OFFERTE CONCORRENTI «QUANDO IL PIANO DI CONCORDATO DI CUI ALL ARTICOLO 161, SECONDO COMMA, LETTERA E), COMPRENDE UNA OFFERTA DA PARTE DI UN SOGGETTO GIÀ INDIVIDUATO AVENTE AD OGGETTO IL TRASFERIMENTO IN SUO FAVORE, ANCHE PRIMA DELL OMOLOGAZIONE, VERSO UN CORRISPETTIVO IN DENARO O COMUNQUE A TITOLO ONEROSO DELL AZIENDA O DI UNO O PIÙ RAMI D AZIENDA O DI SPECIFICI BENI IL DEBITORE DEVE MODIFICARE LA PROPOSTA E IL PIANO DI CONCORDATO IN CONFORMITÀ ALL'ESITO DELLA GARA» INFLUENZE SULL ATTESTAZIONE PARREBBE OBBLIGATORIA UNA NUOVA ATTESTAZIONE, STANTE LE REGOLE DELL ART. 161 LF, CHE OBBLIGA AD UNA NUOVA ATTESTAZIONE NEL CASO DI MODIFICHE SOSTANZIALI DEL PIANO. IN TAL SENSO PR. ATT. PAR

6 MODIFICHE ART. 182-QUINQUES L.F. FINANZA INTERINALE «PUÒ CHIEDERE AL TRIBUNALE DI ESSERE AUTORIZZATO, ANCHE PRIMA DEL DEPOSITO DELLA DOCUMENTAZIONE DI CUI ALL'ARTICOLO 161, COMMI SECONDO E TERZO ASSUNTE SE DEL CASO SOMMARIE INFORMAZIONI, A CONTRARRE FINANZIAMENTI, PREDEDUCIBILI AI SENSI DELL'ARTICOLO 111, SE UN PROFESSIONISTA DESIGNATO DAL DEBITORE IN POSSESSO DEI REQUISITI DI CUI ALL'ARTICOLO 67, TERZO COMMA, LETTERA D), VERIFICATO IL COMPLESSIVO FABBISOGNO FINANZIARIO DELL'IMPRESA SINO ALL'OMOLOGAZIONE, ATTESTA CHE TALI FINANZIAMENTI SONO FUNZIONALI ALLA MIGLIORE SODDISFAZIONE DEI CREDITORI». INFLUENZE SULL ATTESTAZIONE ATTESTAZIONE SENZA AVERE PIANO COMPLETO (PR. ATT. PAR. 4, ALL 2)

7 INTRODUZIONE ART. 182-SEPTIES L.F. 1) ACCORDI DI RISTRUTTURAZIONE CON INTERMEDIARI FINANZIARI TRATTANDOSI COMUNQUE DI UN ACCORDO EX ART. 182-BIS L.F. È RICHIESTA LA RELAZIONE DELL ATTESTATORE SULLA «VERIDICITÀ DEI DATI AZIENDALI E SULL'ATTUABILITÀ DELL'ACCORDO STESSO CON PARTICOLARE RIFERIMENTO ALLA SUA IDONEITÀ AD ASSICURARE L'INTEGRALE PAGAMENTO DEI CREDITORI ESTRANEI NEL RISPETTO DEI» TERMINI DI CUI ALL ART. 182-BIS, CO. 1, L.F.

8 2) CONVENZIONE DI MORATORIA NUOVO STRUMENTO DI COMPOSIZIONE DELLA CRISI, A METÀ STRADA TRA L ACCORDO DI RISTRUTTURAZIONE DEI DEBITI EX ART. 182-BIS L.F. ED IL PIANO ATTESTATO DI RISANAMENTO EX ART. 67, CO. 3, LETT. D), L.F. NON È PREVISTO UN INTERVENTO NECESSARIO DEL TRIBUNALE IL TRIBUNALE INTERVIENE SOLO IN CASO DI OPPOSIZIONE DA PARTE DI CREDITORI NON ADERENTI NATURA CONTRATTUALE HA PER OGGETTO DEBITI VERSO BANCHE/INTERMEDIARI FINANZIARI

9 CONVENZIONE DI MORATORIA CLASSI OMOGENEE DI POSIZIONI GIURIDICHE E DI INTERESSI ECONOMICI- LA NORMA NON CHIARISCE COME DEVONO ESSERE INDIVIDUATE LE STESSE GIURISPRUDENZA HA PRECISATO: CASSAZIONE 26 LUGLIO 2012, N (RICHIAMATA ANCHE PER ES. DA CORTE D APPELLO ROMA, SEZ. I,15 DICEMBRE 2014) OMOGENEITÀ DELLE POSIZIONI GIURIDICHE: QUALITÀ DELLE PRETESE CREDITORIE, CHIROGRAFARIE; PRIVILEGIATE - QUEST'ULTIME EVENTUALMENTE DISTINTE IN RAGIONE DELLA SPECIFICA CAUSA DI PRELAZIONE, CORRELATA AI BENI PRESENTI NELLA MASSA ATTIVA DEL CONCORDATO E DUNQUE CONFORMATE AL PRINCIPIO

10 DELLA PARITÀ DI TRATTAMENTO IN RELAZIONE ALLA POSSIBILITÀ DI REALIZZO DEI BENI SOGGETTI A PRELAZIONE; PRETESE CREDITORIE CONTESTATE, NELLA MISURA O NELLA QUALITÀ; PRETESE ASSISTITE DA GARANZIE ESTERNE ALLA MASSA ATTIVA; PRETESE SOSTENUTE DA TITOLO ESECUTIVO PROVVISORIO, ECC; CRITERIO VOLTO A GARANTIRE SUL PIANO FORMALE LE POSIZIONI PIÙ O MENO AVANZATE DELLE ASPETTATIVE DI SODDISFO; INTERESSI ECONOMICI TRIBUNALE MANTOVA 8 APRILE TRIBUNALE MONZA 27 NOVEMBRE TRIBUNALE MILANO 4 DICEMBRE 2008 GARANZIE ESTERNE RAPPRESENTANO INTERESSE ECONOMICO INTERESSE ECONOMICO DEL CREDITORE DEVE ESSERE VALUTATO IN CONCRETO

11 CONVENZIONE DI MORATORIA DEROGA AGLI ART E 1411 C.C. PREVIO: RAGGIUNGIMENTO MAGGIORANZA DEL 75% DEI CREDITORI FACENTI PARTE DELLA CATEGORIA OMOGENEA LE BANCHE/INTERMEDIARI FINANZIARI NON ADERENTI DEVONO ESSERE STATI INFORMATI DELL AVVIO DELLE TRATTATIVE E DEVONO ESSERE STATI MESSI IN CONDIZIONE DI PARTECIPARVI IN BUONA FEDE

12 INFLUENZE SULL ATTESTAZIONE NECESSITÀ DI ATTESTAZIONE DELL OMOGENEITÀ DELLE POSIZIONI GIURIDICHE E DEGLI INTERESSI ECONOMICI FRA I CREDITORI INTERESSATI DALLA MORATORIA, IN QUANTO NON È PREVISTO, A DIFFERENZA DELL ACCORDO DI RISTRUTTURAZIONE CON INTERMEDIARI FINANZIARI, L INTERVENTO OMOLOGATORIO DEL TRIBUNALE ATTESTAZIONE SPECIALE NOVITA, IN QUANTO AD ORA L ATTESTATORE NON ERA CHIAMATO AD ESPRIMERSI CIRCA LA CORRETTEZZA DEI CRITERI DI INDIVIDUAZIONE DELLE EVENTUALI CLASSI - PR. ATT. PAR

13 IPOTESI DI VERIFICHE DELL ATTESTATORE L ATTESTATORE AL FINE DI PREDISPORRE LA PROPRIA ATTESTAZIONE DOVRÀ: ACQUISIRE IL CLASSAMENTO E LE MOTIVAZIONI CHE HANNO PORTATO ALLA COSTITUZIONE DELLE DIVERSE CLASSI OMOGENEE ACQUISIRE I CONTRATTI FINANZIARI SOTTOSTANTI ALLE DIVERSE CLASSI ACCERTARE L ESISTENZA DI DIVERSE TIPOLOGIE DI FORME TECNICHE (PER ES. PER CASSA, AUTOLIQUIDANTI, MUTUI IPOTECARI, MUTUI CHIROGRAFARI, LEASING, FACTORING) VERIFICARE L ESISTENZA DI PRIVILEGI VERIFICARE LO SVILUPPO TEMPORALE DEI FINANZIAMENTI ACCERTARE LA DURATA RESIDUA DEI FINANZIAMENTI ACCERTARE L AMMONTARE RESIDUO DEI FINANZIAMENTI VERIFICARE L ESISTENZA DI GARANZIE ESTERNE E/O GARANZIE COLLATERALI E LE DIVERSE TIPOLOGIE VERIFICARE L ESISTENZA DI PATRIMONI DESTINATI EX ART BIS E NOVIES CC ACCERTARE LE DIFFERENTI CONDIZIONI ECONOMICHE SOTTOSTANTI I FINANZIAMENTI BANCARI

14 PRINCIPI DI ATTESTAZIONE L IMPORTANZA DEI PRINCIPI DI ATTESTAZIONE PRONUNCIA DEL TRIBUNALE DI GENOVA DEL «CHE DETTI PRINCIPI POSSONO ESSERE RITENUTI UN VALIDO ORIENTAMENTO IDONEO A VALUTARE LA QUALITÀ DELLE ATTESTAZIONI» PROVVEDIMENTO DI INDIRIZZO DEL TRIBUNALE DI GENOVA DEL IN TEMA DI CONCORDATO PREVENTIVO «LA VERIDICITÀ DEI DATI AZIENDALI REDATTA SECONDI I CRITERI DELL AUDITING ED I PRINCIPI DI ATTESTAZIONE DEI PIANI DI RISANAMENTO»

15 PRINCIPI DI ATTESTAZIONE LA VERIDICITÀ DEI DATI BASE CONTABILE DATI DIFFERENZE CON I PRINCIPI DI REVISIONE ED APPLICABILITA DEGLI STESSI (PR. ATT )