La riclassificazione dello Stato Patrimoniale

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Geraldo Cavallaro
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2 Le riclassificazioni dello Stato Patrimoniale MODELLO DI STATO PATRIMONIALE SECONDO IL CRITERIO DI LIQUIDITÀ/ESIGIBILITÀ DECRESCENTI Le attività e le passività sono classificate secondo la loro attitudine (o meno) a divenire, rispettivamente, liquide ed esigibili

3 Le riclassificazioni dello Stato Patrimoniale MODELLO DI STATO PATRIMONIALE SECONDO IL CRITERIO DI LIQUIDITÀ/ESIGIBILITÀ DECRESCENTI Le attività e le passività sono classificate secondo la loro attitudine (o meno) a divenire, rispettivamente, liquide ed esigibili 3

4 Le riclassificazioni dello Stato Patrimoniale MODELLO DI STATO PATRIMONIALE SECONDO IL CRITERIO DI LIQUIDITÀ/ESIGIBILITÀ DECRESCENTI Le attività e le passività sono classificate secondo la loro attitudine (o meno) a divenire, rispettivamente, liquide ed esigibili SONO RAGGRUPPATE IN CLASSI OMOGENEE RISPETTO AL LORO TEMPO DI REALIZZO 4

5 Le riclassificazioni dello Stato Patrimoniale MODELLO DI STATO PATRIMONIALE SECONDO IL CRITERIO DI LIQUIDITÀ/ESIGIBILITÀ DECRESCENTI Le attività e le passività sono classificate secondo la loro attitudine (o meno) a divenire, rispettivamente, liquide ed esigibili Sono considerate impieghi di risorse finanziarie dai quali, nel futuro, si attendono flussi di entrate monetarie SONO RAGGRUPPATE IN CLASSI OMOGENEE RISPETTO AL LORO TEMPO DI REALIZZO 5

6 Le riclassificazioni dello Stato Patrimoniale MODELLO DI STATO PATRIMONIALE SECONDO IL CRITERIO DI LIQUIDITÀ/ESIGIBILITÀ DECRESCENTI Le attività e le passività sono classificate secondo la loro attitudine (o meno) a divenire, rispettivamente, liquide ed esigibili 6

7 Le riclassificazioni dello Stato Patrimoniale MODELLO DI STATO PATRIMONIALE SECONDO IL CRITERIO DI LIQUIDITÀ/ESIGIBILITÀ DECRESCENTI Le attività e le passività sono classificate secondo la loro attitudine (o meno) a divenire, rispettivamente, liquide ed esigibili SONO RAGGRUPPATE IN CLASSI OMOGENEE RISPETTO AL LORO TEMPO DI ESBORSO 7

8 Le riclassificazioni dello Stato Patrimoniale MODELLO DI STATO PATRIMONIALE SECONDO IL CRITERIO DI LIQUIDITÀ/ESIGIBILITÀ DECRESCENTI Le attività e le passività sono classificate secondo la loro attitudine (o meno) a divenire, rispettivamente, liquide ed esigibili SONO RAGGRUPPATE IN CLASSI OMOGENEE RISPETTO AL LORO TEMPO DI ESBORSO Costituiscono le fonti di finanziamento utilizzate per effettuare gli investimenti 8

9 Le riclassificazioni dello Stato Patrimoniale MODELLO DI STATO PATRIMONIALE SECONDO IL CRITERIO DI LIQUIDITÀ/ESIGIBILITÀ DECRESCENTI Le attività e le passività sono classificate secondo la loro attitudine (o meno) a divenire, rispettivamente, liquide ed esigibili Sono considerate impieghi di risorse finanziarie dai quali, nel futuro, si attendono flussi di entrate monetarie SONO RAGGRUPPATE IN CLASSI OMOGENEE RISPETTO AL LORO SONO RAGGRUPPATE IN CLASSI OMOGENEE RISPETTO AL LORO Costituiscono le fonti di finanziamento utilizzate per effettuare gli investimenti TEMPO DI REALIZZO TEMPO DI ESBORSO 9

10 Lo schema di Stato Patrimoniale finanziario Si presenta a sezioni divise e contrapposte Riporta le attività e le passività ordinate rispettivamente secondo un grado di liquidità/esigibilità decrescente Aggrega le poste a seconda della idoneità a trasformarsi in flussi di cassa entro/oltre i 12 mesi dalla chiusura dell esercizio Le poste rettificative dell attivo (F.do ammortamento, F.do svalutazione, ecc.) devono essere portate direttamente a detrazione degli elementi dell attivo ai quali afferiscono 10

11 S.P. - STRUTTURA CIVILISTICA (Art c.c.) ATTIVO PASSIVO A) Crediti v/soci per versamenti ancora dovuti A.I Versamenti non ancora richiamati A.II Versamenti già richiamati B) Immobilizzazioni, con separata indicazione di quelle concesse in locazione finanziaria B.I Immobilizzazioni immateriali B.II Immobilizzazioni materiali B.III Immobilizzazioni finanziarie, con separata indicazione dei crediti: esigibili entro l esercizio successivo esigibili oltre l esercizio successivo A) Patrimonio netto A.I Capitale A.II Riserva da soprapprezzo delle azioni A.III Riserve di rivalutazione A.IV Riserva legale A.V Riserve statutarie A.VI Riserva per azioni proprie in portafoglio A.VII Altre riserve, distintamente indicate A.VIII Utili (perdite) portati a nuovo A.IX Utile (perdita) dell esercizio C) Attivo circolante C.I Rimanenze C.II Crediti, con separata indicazione degli importi: esigibili entro l esercizio successivo esigibili oltre l esercizio successivo C.III Attività finanziarie che non costituiscono immobilizzazioni C.IV Disponibilità liquide B) Fondi per rischi e oneri C) Trattamento di fine rapporto di lavoro subordinato D) Debiti, con separata indicazione degli importi: Esigibili entro l esercizio successivo Esigibili oltre l esercizio successivo D) Ratei e Risconti E) Ratei e Risconti 11

12 S.P. Riclassificato: Liquidità-Esigibilità 12

13 S.P. Riclassificato: Liquidità-Esigibilità /2 13

14 La Struttura Riclassificata dello Stato Patrimoniale A BREVE A BREVE A MEDIO-LUNGO A MEDIO-LUNGO MEZZI PROPRI 14

15 La Struttura Riclassificata dello Stato Patrimoniale Comprendono tutti gli investimenti potenzialmente trasformabili in forma liquida nell arco di un periodo amministrativo pari a 12 mesi A BREVE A BREVE A MEDIO-LUNGO A MEDIO-LUNGO MEZZI PROPRI 15

16 La Struttura Riclassificata dello Stato Patrimoniale Comprendono tutti gli investimenti potenzialmente trasformabili in forma liquida nell arco di un periodo amministrativo pari a 12 mesi A BREVE A BREVE Accolgono i restanti investimenti caratterizzati da un ciclo di realizzo superiore ai 12 mesi A MEDIO-LUNGO A MEDIO-LUNGO MEZZI PROPRI 16

17 La Struttura Riclassificata dello Stato Patrimoniale Comprendono tutti gli investimenti potenzialmente trasformabili in forma liquida nell arco di un periodo amministrativo pari a 12 mesi A BREVE A BREVE Comprendono i debiti il cui rimborso è previsto entro i 12 mesi Accolgono i restanti investimenti caratterizzati da un ciclo di realizzo superiore ai 12 mesi A MEDIO-LUNGO A MEDIO-LUNGO MEZZI PROPRI 17

18 La Struttura Riclassificata dello Stato Patrimoniale Comprendono tutti gli investimenti potenzialmente trasformabili in forma liquida nell arco di un periodo amministrativo pari a 12 mesi A BREVE A BREVE Comprendono i debiti il cui rimborso è previsto entro i 12 mesi Accolgono i restanti investimenti caratterizzati da un ciclo di realizzo superiore ai 12 mesi A MEDIO-LUNGO A MEDIO-LUNGO Sono i debiti aventi scadenza ultrannuale MEZZI PROPRI 18

19 La Struttura Riclassificata dello Stato Patrimoniale Comprendono tutti gli investimenti potenzialmente trasformabili in forma liquida nell arco di un periodo amministrativo pari a 12 mesi A BREVE A BREVE Comprendono i debiti il cui rimborso è previsto entro i 12 mesi Accolgono i restanti investimenti caratterizzati da un ciclo di realizzo superiore ai 12 mesi A MEDIO-LUNGO A MEDIO-LUNGO MEZZI PROPRI Sono i debiti aventi scadenza ultrannuale Accolgono i capitali provenienti, in via diretta o indiretta, dal soggetto economico dell impresa, caratterizzati da una permanenza presso l impresa solitamente a tempo indeterminato 19

20 La Struttura Riclassificata dello Stato Patrimoniale: dettaglio a B T Liquidità immediate Liquidità differite Liquidità assimilate a M/L T Immob. materiali nette Immob. immateriali nette Immob. finanziarie nette a B T Banche c/c passivi Debiti v/fornitori Altri debiti a BT (quota da rimborsare a breve di debiti a ML termine) a M/L T Obbligazioni Mutui passivi Debiti per TFR MEZZI PROPRI Capitale sociale Riserve Risultato d esercizio 20

21 Confronto con lo Stato Patrimoniale Civilistico Il Legislatore civilistico prevede schemi rigidi per la sintesi patrimoniale (S.P.) accolta nel bilancio di esercizio Forma espositiva: a sezioni divise e contrapposte Classificazione: ibrida, in parte per natura, in parte per destinazione, in parte finanziaria 21

22 Gli aggregati dello S.P. civilistico A) Crediti verso soci A) Patrimonio Netto per versamenti ancora dovuti B) Fondi rischi ed oneri B) Immobilizzazioni C) T.F.R. C) Attivo circolante D) Debiti D) Ratei e Risconti attivi E) Ratei e Risconti passivi 22

23 Stato Patrimoniale riclassificato «Esempio» (esercizi ) ATTIVO LIQUIDITA' IMMEDIATE LIQUIDITA' DIFFERITE: Crediti commerciali a breve Altre attività a breve DISPONIBILITA': Rimanenze TOTALE ATTIVO A BREVE Immob. Materiali Immob. Immateriali Altre Attività a m/l term ATTIVO A M/L TOTALE ATTIVO NETTO PASSIVO Debiti commerciali a breve Passività a breve Passività finanziarie a breve PASSIVO A BREVE Passività a m/l term Passività finanziarie a m/l term PASSIVO A M/L PATRIMONIO NETTO TOTALE PASSIVO E PN

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