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3 SOMMARIO NOVITÀ News a cura di e " Fisco Compensazione dei crediti: servizi telematici... 5 Benefit detassati senza i requisiti: 730 e Redditi... 5 Beni ai soci: minusvalenza irrilevante... 5 Svalutazione su crediti: deducibilità... 5 Catasto infrastrutture pubbliche comunicazione... 5 Studi di settore: tipologie di anomalie... 5 Direttiva anti-ibridi: frontiera anti-elusione... 6 " Società Ecobonus e sismabonus: credito ai fornitori... 6 " Fallimento Chiusura fallimento: regole per giudizi pendenti... 6 " Lavoro Invio di lavoratori presso stand temporanei... 6 LE SCADENZE " Gli adempimenti del mese... 7 " Le scadenze dal 26 giugno al 10 luglio COMUNICAZIONE IVA Comunicazione delle liquidazioni IVA periodiche: l Agenzia risponde alle Faq di Gabriele Liberatore PRIMA CASA Agevolazione prima casa: chiarimenti sui requisiti di accesso di Francesco Telch REDDITI PF Redditi PF: le novità per deduzioni e detrazioni nel quadro RP di Valerio Artina e Cristina Piseroni TFR TFR corrisposto ad un soggetto estero imponibile in Italia di Gianni Tronci I QUESITI Pratica fiscale risponde IVA - Detrazioni INSERTO Esame di Stato per dottori commercialisti ed esperti contabili: i patti parasociali a cura di Alessandro Cortesi, Fabio Ciovati, Giovanni Ghelfi, Chiara Mancini e Patrizia Tettamanzi... II Pratica Fiscale e Professionale n. 26 del 26 giugno

4 SETTIMANALE DI AGGIORNAMENTO PER PROFESSIONISTI E AZIENDE Rivista licenziata per la stampa il 14 giugno 2017 Editrice Wolters Kluwer Italia s.r.l. Strada 1, Palazzo F Milanofiori Assago (MI) Direttore responsabile Giulietta Lemmi Realizzazione grafica Ipsoa - Gruppo Wolters Kluwer Fotocomposizione Sinergie Grafiche Srl Viale Italia, Corsico (MI) Tel. 02/ Stampa GRAFICA VENETA S.p.A. Via Malcanton, Trebaseleghe (PD) Redazione Paola Boniardi, Carla Brunazzi, Rosa Ronsivalle Autorizzazione Autorizzazione del Tribunale di Milano n. 632 del 5 dicembre 1994 Tariffa R.O.C.; Poste Italiane Spa - Spedizione in abbonamento postale - D.L. 353/2003 (conv. in L. 27/02/2004 n. 46) art. 1, comma 1, DCB Milano Iscritta nel Registro Nazionale della Stampa con il n vol. 34 Foglio 417 in data 31 luglio 1991 Iscrizione al R.O.C. n Contributi redazionali Per informazioni in merito a contributi, articoli ed argomenti trattati scrivere o telefonare a: Ipsoa Redazione Pratica Fiscale e Professionale Tel Fax redazione.praticafiscale.ipsoa@wki.it Casella postale Milano Amministrazione Per informazioni su gestione abbonamenti, numeri arretrati, cambi d indirizzo, ecc. scrivere o telefonare a: Ipsoa Servizio Clienti Tel Fax Servizio risposta automatica: Tel Casella postale Milano Pubblicità advertising-it@wolterskluwer.com Strada 1 Palazzo F Milanofiori Assago (MI), Italia Abbonamenti Gli abbonamenti hanno durata annuale, solare: gennaiodicembre; rolling: 12 mesi dalla data di sottoscrizione, e si intendono rinnovati, in assenza di disdetta da comunicarsi entro 60 gg. dalla data di scadenza a mezzo raccomandata A.R. da inviare a Wolters Kluwer Italia s.r.l. strada 1 Pal. F6 Milanofiori Assago (MI). Servizio Clienti: tel servizioclienti.ipsoa@wki.it Compresa nel prezzo dell abbonamento l estensione on-line della Rivista, consultabile all indirizzo Italia Abbonamento annuale D 220,00 Estero Abbonamento annuale D 440,00 Prezzo copia D 14,00 Arretrati: prezzo dell anno in corso all atto della richiesta DISTRIBUZIONE Vendita esclusiva per abbonamento. Il corrispettivo per l abbonamento a questo periodico e` comprensivo dell IVA assolta dall editore ai sensi e per gli effetti del combinato disposto dell art. 74 del D.P.R. 26/10/1972, n. 633 e del D.M. 29/12/1989 e successive modificazioni e integrazioni. Egregio abbonato, ai sensi dell art. 13 del D.Lgs. 30 giugno 2003 n. 196,La informiamo che i Suoi dati personali sono registrati su database elettronici di proprieta` di Wolters Kluwer Italia S.r.l., con sede legale in Assago Milanofiori Strada 1-Palazzo F6, Assago (MI), titolare del trattamento e sono trattati da quest ultima tramite propri incaricati. Wolters Kluwer Italia S.r.l. utilizzera` i dati che La riguardano per finalità amministrative e contabili. I Suoi recapiti postali e il Suo indirizzo di posta elettronica saranno utilizzabili, ai sensi dell art. 130, comma 4, del D.Lgs. n. 196/2003, anche a fini di vendita diretta di prodotti o servizi analoghi a quelli oggetto della presente vendita. Lei potrà in ogni momento esercitare i diritti di cui all art. 7 del D.Lgs. n. 196/2003, fra cui il diritto di accedereaisuoidatieottenernel aggiornamento o la cancellazione per violazione di legge, di opporsi al trattamento dei Suoi dati ai fini di invio di materiale pubblicitario, vendita diretta e comunicazioni commerciali e di richiedere l elenco aggiornato dei responsabili del trattamento, mediante comunicazione scritta da inviarsi a: Wolters Kluwer Italia S.r.l. - PRIVACY - Centro Direzionale Milanofiori Strada 1-Palazzo F6, Assago (MI), o inviando un Fax al numero:

5 NOVITÀ News a cura della Redazione di e FISCO ris. 9 giugno 2017, n. 68/E Compensazione dei crediti: servizi telematici L Agenzia delle Entrate è tornata a occuparsi della questione legata all utilizzo dei servizi telematici per l utilizzo in compensazione dei crediti tributari. I titolari di partita IVA non devono sempre utilizzare i servizi telematici per l utilizzo in compensazione dei crediti. In caso di compensazione verticale, esistono specifici codici tributo che consentono di effettuare la compensazione in modo alternativo. ris. 9 giugno 2017, n. 67/E Benefit detassati senza i requisiti: 730 e Redditi L Agenzia delle Entrate spiega come compilare il modello 730/2017 e il modello Redditi Persone Fisiche 2017 nel caso in cui il datore di lavoro abbia riconosciuto la detassazione dei benefit in assenza dei requisiti previsti dalla legge. Per consentire l applicazione della tassazione ordinaria su tutte le somme percepite, è necessario aggiungere gli importi erogati sotto forma di benefit alle somme assoggettate ad imposta sostitutiva dal datore di lavoro. ris. 8 giugno 2017, n. 66/E Beni ai soci: minusvalenza irrilevante La minusvalenza realizzata a seguito di trasformazione agevolata in società semplice e di contestuale assegnazione dei beni ai soci non rileva fiscalmente, e non va pertanto sottratta all eventuale plusvalenza che deriva dall assegnazione dei beni, dato che ordinariamente la minusvalenza generata dall assegnazione di beni diversi da quelli merce non ha rilevanza ai fini IRES. ris. 8 giugno 2017, n. 65/E Svalutazione su crediti: deducibilità In tema di deducibilità delle svalutazioni su crediti, il limite del 5% del valore nominale o di acquisizione dei crediti, risultanti in bilancio alla fine dell esercizio, previsto dal T.U.I.R., al fine di stabilire se la svalutazione può considerarsi deducibile, fa riferimento alle svalutazioni e agli accantonamenti già dedotti. Solo l eccedenza rispetto al predetto limite viene ripresa a tassazione. circ. 8 giugno 2017, n. 18/E Catasto infrastrutture pubbliche comunicazione Dal 1º luglio 2016 per i nuovi immobili che costituiscono infrastrutture di reti pubbliche di comunicazione l iscrizione in catasto non è più obbligatoria; per quelli già iscritti, dal 3 luglio 2017 è possibile presentare un atto di aggiornamento per richiedere l attribuzione della nuova categoria catastale (F/7 - Infrastrutture di reti pubbliche di comunicazione), senza l attribuzione della rendita. provv. 6 giugno 2017, n Studi di settore: tipologie di anomalie L Agenzia delle Entrate mette a disposizione di oltre contribuenti le informazioni relative alle 70 tipologie di anomalie riscontrate nel triennio , sulla base dei dati rilevanti ai fini dell applicazione degli studi di settore. Disponibile anche il software di compilazione anomalie Pratica Fiscale e Professionale n. 26 del 26 giugno

6 NOVITÀ Anteprima - Copyright Wolters Kluwer Italia s.r.l. Consiglio UE, direttiva 29 maggio 2017, n. 2017/952 (G.U.U.E. 7 giugno 2017, L 144) Direttiva anti-ibridi: frontiera anti-elusione È stata pubblicata nella Gazzetta Ufficiale europea la direttiva (UE) n. 2017/952 relativa ai disallineamenti da ibridi con i Paesi terzi: le nuove regole hanno l obiettivo di impedire ai gruppi societari di sfruttare le disparità tra due o più giurisdizioni fiscali per ridurre il debito d imposta complessivo. Gli Stati membri avranno tempo fino al 1º gennaio 2020 per recepire la direttiva. SOCIETÀ provv. 8 giugno 2017, nn e Ecobonus e sismabonus: credito ai fornitori Con due provvedimenti, l Agenzia delle Entrate ha individuato le modalità di cessione del credito ai fornitori che hanno eseguito i lavori sulle parti comuni di edifici in relazione ad interventi per l adozione di misure antisismiche (sismabonus) e di riqualificazione energetica (ecobonus). Ecobonus La detrazione, prevista nella misura del 70% per gli interventi che interessino l involucro dell edificio e nella misura del 75% per gli interventi finalizzati a migliorare la prestazione energetica invernale ed estiva, si applica su un ammontare delle spese non superiore a euro moltiplicato il numero delle unità immobiliari che compongono l edificio e deve essere ripartita in dieci quote annuali di pari importo. La detrazione non è cedibile ad istituti di credito e ad intermediari finanziari. Sismabonus La detrazione è prevista nella misura del 75% delle spese sostenute, se dalla realizzazione degli interventi derivi una riduzione del rischio sismico che determina il passaggio ad una classe inferiore di rischio, e dell 85% delle medesime spese se dall intervento derivi il passaggio a due classi inferiori di rischio. La detrazione si applica su un ammontare delle spese non superiore a euro moltiplicato il numero delle unità immobiliari che compongono l edificio e deve essere ripartita in cinque quote annuali di pari importo. FALLIMENTO Consiglio nazionale Dottori Commercialisti e Esperti Contabili, documento Chiusura fallimento: regole per giudizi pendenti Il legislatore nazionale, al fine di uniformarsi ai principi dettati in ambito comunitario in tema di ragionevole durata del processo, ha modificato l art. 118 L.F. prevedendo la chiusura della procedura di fallimento, anche in presenza di giudizi pendenti, nei casi in cui è compiuta la ripartizione dell attivo, la continuazione della procedura non consente di soddisfare neppure in parte i creditori. Il Consiglio Nazionale dei Dottori Commercialisti e degli Esperti Contabili ha pubblicato un documento recante riflessioni e suggerimenti operativi su la chiusura del fallimento dopo la riscrittura dell art. 118 della legge fallimentare. LAVORO INL, nota 5 giugno 2017, n Invio di lavoratori presso stand temporanei L Ispettorato Nazionale del Lavoro fornisce indicazioni operative in merito al distacco transnazionale di lavoratori in caso di pluralità di operatori economici coinvolti nella prestazione di servizi e in caso di invio di lavoratori in Italia da parte dell allestitore straniero presso stand temporanei nell ambito di fiere, mostre, manifestazioni commerciali ed eventi congressuali. 6 Pratica Fiscale e Professionale n. 26 del 26 giugno 2017

7 LE SCADENZE Gli adempimenti del mese a cura di Roberta Aiolfi e Valerio Artina - Dottori commercialisti in Bergamo 26giugno lunedì 30giugno venerdì " Presentazione degli elenchi riepilogativi acquisti e cessioni intracomunitarie per operatori con obbligo mensile " Adempimenti di fine mese " Comunicazione all Anagrafe tributaria dei dati relativi ai contratti di leasing, locazione e noleggio " Comunicazione periodica intermediari finanziari " Dichiarazione integrativa Unico anni precedenti Persone fisiche al fine del ravvedimento operoso e versamento della relativa imposta " Imposta di bollo assolta in modo virtuale " Pagamento rateale dell imposta comunale sulla pubblicità " Presentazione degli elenchi Intra 12 " Presentazione della dichiarazione IMU per l anno 2016 " Presentazione della dichiarazione IMU/TASI enti non commerciali " Presentazione della dichiarazione Unico 2016 da parte delle società con periodo d imposta non coincidente con l anno solare " Presentazione su supporto cartaceo della dichiarazione Mod. Redditi 2017 Persone Fisiche " Rateizzazione versamento acconto cedolare secca risultante da Unico 2017 per soggetti non titolari di partita IVA " Ravvedimento dell omesso o insufficiente versamento IMU/TASI del 2016 " Ravvedimento diritti camerali dovuti per l anno 2016 " Ravvedimento entro 15 giorni relativo al versamento delle ritenute e dell IVA mensile " Ravvedimento entro 15 giorni tardivo versamento acconto IMU/TASI/TARI " Registrazione contratti di locazione e versamento dell imposta di registro " Versamento a saldo dei contributi INPS artigiani e commercianti " Versamento del contributo alla gestione separata INPS per i titolari di partita IVA " Versamento dell IRPEF, dell IRAP, IVA, addizionali regionale e comunale ed imposte sostitutive risultanti dalla dichiarazione per l anno 2016 Redditi 2017 PF e SP ersamento del secondo acconto ai fini IRES e IRAP " Versamento diritti camerali " Versamento imposta ed IVA in seguito ad adeguamento agli studi di settore per i ricavi o compensi conseguiti nel corso del 2016 " Versamento imposta sostitutiva e IRAP risultanti dalla dichiarazione dei redditi Unico 2016 da parte di società di persone che hanno avuto operazioni straordinarie " Versamento imposta sostitutiva per rideterminazione valore di acquisto dei terreni edificabili e con destinazione agricola posseduti alla data del 1º gennaio 2017 " Versamento imposta sostitutiva per rideterminazione valore partecipazioni e termine ultimo per la redazione ed il giuramento della perizia di stima posseduti alla data del 1º gennaio 2017 " Versamento in acconto dei contributi a percentuale INPS artigiani e commercianti " Versamento saldo e primo acconto IRES, imposta sostitutiva, IVA e IRAP risultanti dalla dichiarazione dei redditi per l anno 2016 (Redditi 2017 società di capitali, enti commerciali ed enti non commerciali) Pratica Fiscale e Professionale n. 26 del 26 giugno

8 LE SCADENZE Anteprima - Copyright Wolters Kluwer Italia s.r.l. 7luglio venerdì 15luglio sabato 17luglio lunedì 20luglio giovedì " Versamento seconda rata imposta sostitutiva per rideterminazione valore di acquisto dei terreni edificabili e con destinazione agricola posseduti alla data del 1º gennaio 2016 " Versamento seconda rata imposta sostitutiva per rideterminazione valore partecipazioni possedute alla data del 1º gennaio 2016 " Versamento terza ed ultima rata imposta sostitutiva per rideterminazione valore di acquisto dei terreni edificabili e con destinazione agricola posseduti alla data del 1º gennaio 2015 " Versamento terza ed ultima rata imposta sostitutiva per rideterminazione valore partecipazioni possedute alla data del 1º gennaio 2015 " 730 precompilato presentato al sostituto d imposta o al CAF/professionista " Assistenza fiscale dei CAF o professionisti abilitati: consegna Mod. 730 " Assistenza fiscale dei sostituti d imposta: consegna Mod. 730 " Assistenza fiscale diretta: consegna Modd /1 " Assistenza fiscale indiretta: consegna Modd /1 " Invio telematico del Mod. 730 da parte dei sostituti d imposta, dei CAF e professionisti abilitati " Annotazione separata nel registro corrispettivi " Fatturazione differita " Comunicazione periodica IVA per soggetti con obbligo mensile " Rateizzazione versamento imposte da Redditi 2017 per soggetti titolari di partita IVA " Rateizzazione versamento IVA annuale " Ravvedimento entro 90 giorni delle ritenute e dell IVA mensile " Ravvedimento relativo al versamento delle ritenute e dell IVA mensile " Ravvedimento tardivo versamento acconto IMU/TASI/TARI 2017 " Ritenute sui redditi di lavoro autonomo, di dipendente e su provvigioni " Versamento del contributo alla gestione separata INPS " Versamento della ritenuta su proventi derivanti da O.I.C.R. effettuate nel mese precedente " Versamento delle ritenute sui dividendi corrisposti nel trimestre solare precedente " Versamento dell imposta sostitutiva su plusvalenze per cessioni a titolo oneroso di partecipazioni (risparmio amministrato) " Versamento imposta di produzione e consumo " Versamento imposta sostitutiva sui risultati della gestione patrimoniale " Versamento imposta sulle transazioni finanziarie " Versamento imposta unica " Versamento ritenuta sui capitali corrisposti da imprese di assicurazione " Presentazione dichiarazione IVA e versamento trimestrale IVA per i soggetti che hanno aderito al MOSS " Trasmissione telematica dei dati relativi alle operazioni di verificazione periodica degli apparecchi misuratori fiscali 8 Pratica Fiscale e Professionale n. 26 del 26 giugno 2017

9 LE SCADENZE Dal26giugnoal10luglio giugno lunedì 30 giugno venerdì Operazioni intracomunitarie - INTRASTAT mensile Inviano all Ufficio doganale competente per territorio dell elenco riepilogativo degli acquisti e delle cessioni intracomunitarie effettuate nel periodo precedente. Adempimenti di fine mese Comunicazione all Anagrafe tributaria - esclusivamente in via telematica - dei dati relativi ai soggetti con i quali sono stati intrattenuti rapporti di natura finanziaria. Presentazione - Intra 12 Invio telematico dichiarazione mensile degli acquisti intracomunitari di beni registrati con riferimento al secondo mese precedente, da soggetti non stabiliti nel territorio dello Stato effettuati da Enti non soggetti passivi IVA e dagli agricoltori. Versamento - Secondo acconto IRES e IRAP a cavallo Versamento del secondo acconto di imposta IRES ed IRAP dovuti da società di capitali, persone giuridiche, associazioni non riconosciute, consorzi e società ed enti di ogni tipo non residenti, aventi esercizio sociale o periodo di gestione 1º agosto luglio Presentazione - UNICO 2016 società a cavallo Presentazione telematica delle dichiarazioni dei redditi ed IRAP UNICO 2016, oltre ai modelli degli studi di settore e dei parametri, da parte di società di capitali ed enti, commerciali e non commerciali, con periodo d imposta 1º ottobre settembre Ravvedimento - Ritenute e IVA entro 15 giorni I contribuenti obbligati al versamento di ritenute e IVA possono ravvedere l omesso o insufficiente versamento entro 15 giorni con sanzione 0,1% (15%/10/15) per ogni giorno di ritardo oltre agli interessi moratori calcolati al tasso legale con maturazione giorno per giorno. Registrazione - Contratti di locazione I soggetti che hanno stipulato contratti di locazione di immobili devono effettuare la registrazione entro 30 gg (60 gg per i contratti stipulati in uno Stato estero) dalla data del contratto. Pratica Fiscale e Professionale n. 26 del 26 giugno

10 LE SCADENZE Anteprima - Copyright Wolters Kluwer Italia s.r.l. Versamento - Imposta di bollo virtuale Versamento rata bimestrale posticipata dell imposta liquidata in via provvisoria all Agenzia Entrate, da parte dei soggetti autorizzati a corrispondere in modo virtuale l imposta di bollo. Comunicazione - Dati relativi ai contratti di leasing Le società che esercitano attività di leasing finanziario e operativo trasmettono i dati riguardanti i contratti in essere nell annualità Dichiarazione integrativa - UNICO PF Le persone fisiche che possono presentare la dichiarazione REDDITI 2017 su supporto cartaceo e che intendono regolarizzare adempimenti omessi o irregolarmente eseguiti, possono presentare la dichiarazione integrativa ed effettuare il versamento del tributo. Versamento - Terza rata imposta comunale pubblicità Versamento terza rata trimestrale anticipata dell imposta comunale sulla pubblicità da parte dei soggetti che hanno optato per la rateizzazione. Presentazione - Dichiarazione IMU per l anno 2016 SOGGETTI OBBLIGATI " I soggetti passivi IMU devono presentare la dichiarazione IMU entro il 30 giugno dell anno successivo a quello in cui il possesso degli immobili ha avuto inizio o sono intervenute variazioni rilevanti ai fini della determinazione dell imposta. Presentazione - Dichiarazione IMU/TASI ENC SOGGETTI OBBLIGATI " Gli enti non commerciali presentano IMU/TASI relativa al 2016 (in un unica dichiarazione). Presentazione - Mod. Redditi PF supporto cartaceo Presentazione del Mod. REDDITI 2017 su supporto cartaceo da parte delle persone fisiche non tenute all invio telematico. Ravvedimento - IMU/TASI 2016 I contribuenti obbligati al versamento dell Imposta municipale propria (IMU) e della TASI relativa al 2016 possono ravvedere l omesso i insufficiente versamento con applicazione della sanzione ridotta ad un ottavo del minimo (3,75%), oltre agli interessi legali. 10 Pratica Fiscale e Professionale n. 26 del 26 giugno 2017