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3 SOMMARIO NOVITÀ News a cura di e " Fisco Intr@Web, per le dichiarazioni Intra IVA di gruppo: opzione per il 2017 con IVA Sisma 2016: proroga adempimenti sospesi... 5 Fattura elettronica: trasmissione dei dati... 5 Acquisti senza IVA: limiti del plafond... 5 Calamità naturali: utilizzo del credito d imposta... 5 " Società Iperammortamento, FAQ... 6 Emolumenti spettanti agli amministratori... 6 Nuova modulistica Registro imprese... 6 Tirocinio: conta anche la prova di laurea... 6 AlboUnico, il software per i commercialisti... 6 " Lavoro Lavoratori all estero: calcolo dei contributi... 6 LE SCADENZE " Gli adempimenti del mese... 7 " Le scadenze dal 27 febbraio al 13 marzo GUIDA ALLA NUOVA PRASSI CANONE RAI Tutte le risposte dell Agenzia di Saverio Cinieri Canone RAI per il 2017: importi, modalità di pagamento e casi particolari di Gabriele Liberatore BONUS SICUREZZA INVIO CORRISPETTIVI Bonus sicurezza : credito di imposta per l installazione di impianti di video-sorveglianza di Federico Gavioli Invio telematico dei corrispettivi: nuovo documento per i commercianti al minuto di Giovanni Petruzzellis IVA Adempimento spontaneo ai fini IVA per differenze tra volume d affari ed importo comunicato di Francesco Telch PRINCIPI CONTABILI OIC 9 - Svalutazioni per perdite durevoli di valore delle immobilizzazioni materiali e immateriali (4) di Elena Negonda CHECK LIST IRES IAS Check list IRES per soggetti IAS-adopter: implicazioni fiscali dello IAS 16 Immobili, impianti e macchinari (1) di Paolo Dragone e Rodolfo Valacca Pratica Fiscale e Professionale n. 9 del 27 febbraio

4 SOMMARIO Anteprima - Copyright Wolters Kluwer Italia s.r.l. MOD. CU 2017 Le novità della Certificazione Unica Mod. CU 2017 di Massimiliano De Bonis I QUESITI Pratica fiscale risponde Detrazioni - Progetti territoriali settore agricolo Agricoltura - Regime di esonero INSERTO Esame di Stato per dottori commercialisti ed esperti contabili: l imposta di registro nel caso di conferimento e di cessione di quote societarie a cura di Alessandro Cortesi, Fabio Ciovati, Giovanni Ghelfi, Chiara Mancini e Patrizia Tettamanzi... III SETTIMANALE DI AGGIORNAMENTO PER PROFESSIONISTI E AZIENDE Rivista licenziata per la stampa il 15 febbraio 2017 Editrice Wolters Kluwer Italia s.r.l. Strada 1, Palazzo F Milanofiori Assago (MI) Direttore responsabile Giulietta Lemmi Realizzazione grafica Ipsoa - Gruppo Wolters Kluwer Fotocomposizione Sinergie Grafiche Srl Viale Italia, Corsico (MI) Tel. 02/ Stampa GRAFICA VENETA S.p.A. Via Malcanton, Trebaseleghe (PD) Redazione Paola Boniardi, Carla Brunazzi, Rosa Ronsivalle Autorizzazione Autorizzazione del Tribunale di Milano n. 632 del 5 dicembre 1994 Tariffa R.O.C.; Poste Italiane Spa - Spedizione in abbonamento postale - D.L. 353/2003 (conv. in L. 27/02/2004 n. 46) art. 1, comma 1, DCB Milano Iscritta nel Registro Nazionale della Stampa con il n vol. 34 Foglio 417 in data 31 luglio 1991 Iscrizione al R.O.C. n Contributi redazionali Per informazioni in merito a contributi, articoli ed argomenti trattati scrivere o telefonare a: Ipsoa Redazione Pratica Fiscale e Professionale Tel Fax redazione.praticafiscale.ipsoa@wki.it Casella postale Milano Amministrazione Per informazioni su gestione abbonamenti, numeri arretrati, cambi d indirizzo, ecc. scrivere o telefonare a: Ipsoa Servizio Clienti Tel Fax Servizio risposta automatica: Tel Casella postale Milano Pubblicità advertising-it@wolterskluwer.com Strada 1 Palazzo F Milanofiori Assago (MI), Italia Abbonamenti Gli abbonamenti hanno durata annuale, solare: gennaiodicembre; rolling: 12 mesi dalla data di sottoscrizione, e si intendono rinnovati, in assenza di disdetta da comunicarsi entro 60 gg. dalla data di scadenza a mezzo raccomandata A.R. da inviare a Wolters Kluwer Italia s.r.l. strada 1 Pal. F6 Milanofiori Assago (MI). Servizio Clienti: tel servizioclienti.ipsoa@wki.it Compresa nel prezzo dell abbonamento l estensione on-line della Rivista, consultabile all indirizzo Italia Abbonamento annuale D 220,00 Estero Abbonamento annuale D 440,00 Prezzo copia D 14,00 Arretrati: prezzo dell anno in corso all atto della richiesta DISTRIBUZIONE Vendita esclusiva per abbonamento. Il corrispettivo per l abbonamento a questo periodico e` comprensivo dell IVA assolta dall editore ai sensi e per gli effetti del combinato disposto dell art. 74 del D.P.R. 26/10/1972, n. 633 e del D.M. 29/12/1989 e successive modificazioni e integrazioni. Egregio abbonato, ai sensi dell art. 13 del D.Lgs. 30 giugno 2003 n. 196,La informiamo che i Suoi dati personali sono registrati su database elettronici di proprieta` di Wolters Kluwer Italia S.r.l., con sede legale in Assago Milanofiori Strada 1-Palazzo F6, Assago (MI), titolare del trattamento e sono trattati da quest ultima tramite propri incaricati. Wolters Kluwer Italia S.r.l. utilizzera` i dati che La riguardano per finalità amministrative e contabili. I Suoi recapiti postali e il Suo indirizzo di posta elettronica saranno utilizzabili, ai sensi dell art. 130, comma 4, del D.Lgs. n. 196/2003, anche a fini di vendita diretta di prodotti o servizi analoghi a quelli oggetto della presente vendita. Lei potrà in ogni momento esercitare i diritti di cui all art. 7 del D.Lgs. n. 196/2003, fra cui il diritto di accedereaisuoidatieottenernel aggiornamento o la cancellazione per violazione di legge, di opporsi al trattamento dei Suoi dati ai fini di invio di materiale pubblicitario, vendita diretta e comunicazioni commerciali e di richiedere l elenco aggiornato dei responsabili del trattamento, mediante comunicazione scritta da inviarsi a: Wolters Kluwer Italia S.r.l. - PRIVACY - Centro Direzionale Milanofiori Strada 1-Palazzo F6, Assago (MI), o inviando un Fax al numero: Pratica Fiscale e Professionale n. 9 del 27 febbraio 2017

5 NOVITÀ News a cura della Redazione di e FISCO Agenzia delle dogane, sito internet Intr@Web, per le dichiarazioni Intra 2017 Disponibile sul sito dell Agenzia delle Dogane dal 10 febbraio 2017 Intr@Web, il software per gestire le dichiarazioni Intra - anno 2017, che può essere utilizzato: dagli operatori economici (soggetti obbligati) che intendono presentare direttamente le dichiarazioni Intrastat dai soggetti delegati (commercialisti, doganalisti, ecc.) che si occupano della predisposizione e presentazione per conto terzi delle dichiarazioni. Agenzia delle Entrate, comunicato 10 febbraio 2017 IVA di gruppo: opzione per il 2017 con IVA 26 Gli enti o le società commerciali potranno esercitare l opzione per la liquidazione dell IVA di gruppo per il 2017 anche utilizzando il vecchio modello IVA 26. Dal 2018 sarà possibile invece effettuare l opzione solo nella dichiarazione IVA annuale, nella quale è stato inserito l apposito quadro VG. D.L. 9 febbraio 2017, n. 8 (G.U. 9 febbraio 2017, n. 33) Sisma 2016: proroga adempimenti sospesi Approvate importanti misure di sostegno anche di carattere fiscale a favore delle popolazioni colpite dal sisma in Centro Italia e il prolungamento del periodo di sospensione dei vari adempimenti fino al 30 novembre Agenzia delle Entrate, circ. 7 febbraio 2017, n. 1/E Fattura elettronica: trasmissione dei dati L Agenzia delle Entrate fornisce i primi chiarimenti sulle corrette modalità di compilazione della comunicazione dei dati delle fatture emesse e ricevute: in particolare, devono essere inseriti i dati del fornitore e del cliente, il numero e la data della fattura, nonché il valore dell IVA, salvo che si tratti di operazioni esenti, non imponibili, in reverse charge, regime del margine etc. I chiarimenti valgono anche per la comunicazione obbligatoria dei dati delle fatture ai sensi del decreto fiscale collegato alla legge di Bilancio 2017 (D.L. n. 193/2016). Agenzia delle Entrate, ris. 6 febbraio 2017, n. 16/E Acquisti senza IVA: limiti del plafond L Agenzia delle Entrate illustra le tre diverse procedure di regolarizzazione a disposizione degli esportatori abituali che effettuano acquisti senza applicazione dell IVA oltre i limiti del plafond, confermando i chiarimenti già forniti nel corso degli ultimi anni: la richiesta di emissione delle note di variazione in aumento al proprio cedente l emissione di autofattura e il versamento diretto dell imposta, delle sanzioni e degli interessi l assolvimento dell imposta, comprensiva degli interessi, in sede di liquidazione periodica. Agenzia delle Entrate, provv. 6 febbraio 2017, n Calamità naturali: utilizzo del credito d imposta L Agenzia delle Entrate ha individuato le modalità di fruizione del credito d imposta erogato per gli interventi al patrimonio privato e alle attività economiche e produttive a seguito di calamità naturali: esso viene utilizzato dal beneficiario medesimo per corrispondere le rate di rimborso del finanziamento. Pratica Fiscale e Professionale n. 9 del 27 febbraio

6 NOVITÀ Anteprima - Copyright Wolters Kluwer Italia s.r.l. SOCIETÀ Min. Sviluppo economico, FAQ Iperammortamento, FAQ Gli esercenti arti e professioni sono esclusi dall iperammortamento del 150%: l agevolazione spetta solo ai titolari di reddito d impresa. È quanto reso noto dal Ministero dello Sviluppo Economico nelle FAQ pubblicate sul proprio sito e dedicate ai principali aspetti critici e di interesse per le imprese: efficacia temporale definizione di interconnessione perizia giurata. Accademia Romana Ragioneria, nota n. 1/2017 Emolumenti amministratori non professionisti L Accademia Romana di Ragioneria analizza dal punto di vista civilistico, contabile e fiscale, il trattamento degli emolumenti spettanti agli amministratori, la cui nomina è sottoposta a pubblicità. Gli emolumenti corrisposti agli amministratori non professionisti, in quanto assimilati al lavoro dipendente, non sono deducibili ai fini dell IRAP. Vengono riportati vari esempi sulla loro rilevazione contabile. Min. Sviluppo Economico, decreto 6 febbraio 2017 Nuova modulistica Registro imprese Il Ministero dello Sviluppo Economico ha approvato le modifiche alle specifiche tecniche per la creazione di programmi informatici finalizzati alla compilazione delle domande e delle denunce da presentare all ufficio del registro delle imprese per via telematica, con efficacia dal 14 febbraio 2017; dal 18 aprile 2017, non potranno più essere utilizzati programmi realizzati sulla base di specifiche precedenti. CNDCEC, nota n. 8/2016 Tirocinio: conta anche la prova di laurea È possibile considerare i crediti conseguiti con l esame di laurea ai fini del calcolo dei crediti formativi richiesti per lo svolgimento del tirocinio contestuale agli studi, a condizione che l Università ne certifichi lo specifico settore disciplinare. CNDCEC, nota n. 9/2016 LAVORO INPS, circ. 7 febbraio 2017, n. 28 AlboUnico, il software per i commercialisti Il CNDCEC ha acquisito le licenze del software AlboUnico per tutti gli Ordini territoriali per il supporto ai processi di informatizzazione delle attività delle segreterie secondo la normativa di digitalizzazione della PA: protocollo informatico, fascicolazione dei documenti e conservazione sostitutiva. È prevista anche l erogazione di un contributo di euro una tantum ad ogni Ordine che avrà portato a termine la procedura di attivazione, installazione e formazione dei processi. Lavoratori all estero: calcolo dei contributi L INPS ha reso note le retribuzioni convenzionali sulla base delle quali è necessario determinare la base imponibile per il calcolo della contribuzione spettante, per l anno 2017, ai lavoratori operanti in Paesi extra UE con i quali non sono stati stipulati accordi di sicurezza sociale. 6 Pratica Fiscale e Professionale n. 9 del 27 febbraio 2017

7 LE SCADENZE Gli adempimenti del mese a cura di Roberta Aiolfi e Valerio Artina - Dottori commercialisti in Bergamo 28febbraio martedì 2marzo giovedì 7marzo martedì " cfr. M. De Bonis, pag. 54 9marzo giovedì " Adempimenti di fine mese " Certificazione utili corrisposti " Comunicazione periodica intermediari finanziari " Dichiarazione integrativa Mod. IVA e dichiarazione omessa presentata entro l anno " Imposta di bollo assolta in modo virtuale " Opposizione a rendere disponibili i dati relativi alle spese sanitarie " Presentazione degli elenchi Intra 12 " Presentazione della dichiarazione UNICO 2016 da parte delle società con periodo d imposta non coincidente con l anno solare " Remissione in bonis " Richiesta di rimborso del credito IVA relativo al 2016 " Richiesta INPS regime agevolato nuovi minimi " Termine presentazione denuncia contratti di affitto di fondi rustici " Trasmissione all Agenzia delle Entrate dei dati relativi agli interessi passivi per contratti di mutuo " Trasmissione all Agenzia delle Entrate dei dati relativi ai contratti assicurativi e ai premi assicurativi " Invio telematico dichiarazione annuale Mod. IVA 2017 " Trasmissione all Agenzia delle Entrate dei dati relativi ai contributi previdenziali " Trasmissione all Agenzia delle Entrate dei dati relativi a spese per ristrutturazioni e risparmio energetico " Trasmissione all Agenzia delle Entrate dei dati relativi a spese universitarie, spese funebri e spese sanitarie rimborsate " Trasmissione telematica delle forniture di documenti fiscali " Versamento del secondo acconto ai fini IRES e IRAP " Versamento imposta sostitutiva e IRAP risultanti dalla dichiarazione dei redditi UNICO 2016 da parte di società di persone che hanno avuto operazioni straordinarie " Versamento saldo e primo acconto IRES, imposta sostitutiva e IRAP risultanti dalla dichiarazione dei redditi UNICO 2016 società di capitali, enti commerciali ed enti non commerciali ed IRAP con esercizio a cavallo " Ravvedimento entro 15 giorni " Registrazione contratti di locazione e versamento dell imposta di registro " Comunicazione per la ricezione in via telematica dei dati relativi ai mod resi disponibili dall Agenzia delle Entrate " Trasmissione all Agenzia delle Entrate delle certificazioni da parte dei sostituti d imposta " Opposizione dati tessera sanitaria Pratica Fiscale e Professionale n. 9 del 27 febbraio

8 LE SCADENZE Anteprima - Copyright Wolters Kluwer Italia s.r.l. 15marzo mercoledì 16marzo giovedì 20marzo lunedì 25marzo sabato " Annotazione separata nel registro corrispettivi " Fatturazione differita " Ravvedimento entro 90 giorni delle ritenute e dell IVA mensile " Versamento imposta di produzione e consumo " Ritenute sui redditi di lavoro autonomo, di dipendente e su provvigioni " Versamento IVA periodica per soggetti con obbligo mensile " Tassa annuale vidimazione libri sociali " Liquidazione e versamento IVA annuale 2016 " Versamento mensile del contributo alla gestione separata INPS " Versamento imposta unica " Versamento imposta sostitutiva sul risultato maturato (risparmio gestito) in caso di revoca del mandato di gestione avvenuta nel secondo mese precedente " Versamento imposta sostitutiva su plusvalenze per cessioni a titolo oneroso di partecipazioni (risparmio amministrato) " Versamento della ritenuta su proventi derivanti da O.I.C.R. effettuate nel mese precedente " Versamento ritenuta sui capitali corrisposti da imprese di assicurazione " Versamento imposta sugli intrattenimenti connessa agli apparecchi da divertimento ed intrattenimento " Versamento IRES, imposta sostitutiva e IRAP risultanti dalla dichiarazione dei redditi UNICO 2016 società di capitali, enti commerciali ed enti non commerciali con esercizio a cavallo " Imposta sulle transazioni finanziarie " Ravvedimento versamento saldo IMU/TASI entro 90 giorni " Versamento imposta sostitutiva e IRAP risultanti dalla dichiarazione dei redditi UNICO 2016 da parte di società di persone che hanno avuto operazioni straordinarie " Ravvedimento relativo al versamento delle ritenute e dell IVA mensile e trimestrale " Presentazione degli elenchi riepilogativi degli acquisti e delle cessioni intracomunitarie per operatori con obbligo mensile 8 Pratica Fiscale e Professionale n. 9 del 27 febbraio 2017

9 LE SCADENZE Dal 27 febbraio al 13 marzo febbraio martedì Adempimenti di fine mese Adempimenti contabili di fine mese tra i quali le autofatture per scambi intracomunitari, la rilevazione dei chilometri sulle schede carburanti, adempimenti di agenzie viaggi. Agevolazioni - Remissione in bonis SOGGETTI OBBLIGATI " Effettuazioni di comunicazioni o altro adempimento formale non tempestivamente effettuato usufruiendo della c.d. remissione in bonis. Soggetti che vogliono fruire di benefici di natura fiscale o l accesso a regimi fiscali opzionali, subordinati all obbligo di preventiva comunicazione ovvero ad altro adempimento di natura formale, non tempestivamente eseguiti. Certificazioni - Utili corrisposti La certificazione deve essere compilata dai soggetti tenuti all obbligo delle comunicazioni per i titoli azionari e dagli altri soggetti che hanno corrisposto utili nel corso del La certificazione deve essere rilasciata ai soggetti residenti nel territorio dello Stato percettori di utili derivanti dalla partecipazione a soggetti IRES, residenti e non residenti, in qualunque forma corrisposti, con esclusione degli utili assoggettati a ritenuta a titolo d imposta o a imposta sostitutiva. Contratti di affitto - Fondi rustici Consegna da parte di una delle controparti delle denunce relative ai contratti di affitto di fondi rustici stipulati nell anno precedente. Per i contratti non formati per atto pubblico o scrittura privata autenticata la registrazione può avvenire entro il mese di febbraio: in tal caso una delle parti contraenti deve sottoscrivere e presentare una denuncia in doppio originale. Dati - Forniture di documenti fiscali Le tipografie autorizzate alla stampa di documenti fiscali ed i soggetti autorizzati ad effettuarne la rivendita sono tenuti a comunicare per via telematica all Agenzia delle Entrate, rispettivamente, i dati relativi alle forniture effettuate ai rivenditori e ai soggetti utilizzatori di tali documenti. Dati - Interessi passivi per contratti di mutuo Trasmissione all Agenzia delle Entrate dei dati relativi agli interessi passivi per contratti di mutuo relativi al Pratica Fiscale e Professionale n. 9 del 27 febbraio

10 LE SCADENZE Anteprima - Copyright Wolters Kluwer Italia s.r.l. SOGGETTI OBBLIGATI " Soggetti che erogano mutui agrari e fondiari, già obbligati alla comunicazione all Anagrafe tributaria. Dati - Contratti e premi assicurativi Trasmissione all Agenzia delle Entrate dei dati relativi ai contratti assicurativi e ai premi assicurativi da parte delle imprese assicuratrici. Dati - Contributi e forme pensionistiche complementari Trasmissione all Agenzia delle Entrate dei dati relativi ai contributi previdenziali relativi al 2016 da parte di enti previdenziali, già obbligati alla comunicazione all anagrafe tributaria, e le forme pensionistiche complementari Dati - Trasmissione spese universitarie, funebri, sanitarie SOGGETTI OBBLIGATI " Trasmissione all Agenzia delle Entrate dei dati relativi alle spese universitarie, alle spese funebri e alle spese sanitarie rimborsate ai fini della elaborazione della dichiarazione precompilata le università statali e non statali; i soggetti che emettono fatture relative a spese funebri; gli enti e le casse aventi esclusivamente fine assistenziale e i fondi integrativi del Servizio sanitario nazionale. Dati - Trasmissione spese ristrutturazioni SOGGETTI OBBLIGATI " Trasmissione all Agenzia delle Entrate dei dati relativi alle spese per interventi di recupero del patrimonio edilizio e alle spese per interventi volti alla riqualificazione energetica, ai fini della elaborazione della dichiarazione precompilata. banche Poste Italiane S.p.A. amministratori di condominio in carica al 31 dicembre dell anno di riferimento. Dichiarazioni - IVA 2017 annuale Invio telematico del Mod. IVA 2017 Attenzione: Con efficacia a decorrere dalla dichiarazione relativa al 2016, si elimina l obbligo di presentazione della dichiarazione unificata e viene quindi meno l obbligo di presentazione in via telematica della comunicazione dati IVA. Dichiarazioni - UNICO 2016 società a cavallo Presentazione in via telematica, tramite Entratel o Internet, delle dichiarazioni dei redditi ed IRAP UNICO 2016, oltre ai modelli per i dati rilevanti ai fini dell applicazione degli studi di settore e dei parametri, da parte di società di capitali ed enti, commerciali e non commerciali, con periodo d imposta 1º giugno maggio Pratica Fiscale e Professionale n. 9 del 27 febbraio 2017