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3 SOMMARIO NOVITÀ News a cura di e " Fisco Definita la nuova cartella di pagamento... 5 Ricercatori: agevolazione anche con aspettativa... 5 Nuovi codici tributo IVA sugli acquisti... 5 Nuova causale per i contributi a Metasalute... 5 Split payment: individuate anche le PA... 5 Studi di settore 2016: chiarimenti... 5 Intermediari e gestori: come trasmettere i dati... 6 Segnalazioni di irregolarità entro il 16 ottobre... 6 Erogazioni liberali, deducibili i costi di restauro... 6 Precompilata 2017: tutti i canali di assistenza... 6 Antiriciclaggio: nuove sanzioni amministrative... 6 Dividendi e plusvalenze: imponibilità al 58,14%... 6 " Bilancio e Società Revisione cooperative: nuova modulistica... 7 Azioni proprie in portafoglio in bilancio... 7 Incarichi di assurance: traduzione principi IFAC... 7 " Lavoro Indennità disoccupazione al lavoratore straniero... 7 Esonero alternanza scuola-lavoro in UNIEMENS... 7 Libretto famiglia: lavoro occasionale... 7 LE SCADENZE " Gli adempimenti del mese... 8 " Le scadenze dal 31 luglio all 11 settembre SPLIT PAYMENT CONTRATTI DI LOCAZIONE RAPPORTI FINANZIARI Split payment: riviste le regole attuative ed individuati i destinatari di Gabriele Liberatore Il nuovo modello RLI per i contratti di locazione di Marco Mangili e Manuela Castellani Scambio automatico informazioni fiscali sui conti correnti dei non residenti: primo invio entro il 21 agosto di Giovanni Petruzzellis ANTIRICICLAGGIO Nuovo antiriciclaggio: i soggetti della normativa (3) di Massimiliano De Bonis LAVORO OCCASIONALE QUESITI Lavoro occasionale: le istruzioni dell INPS di Maria Rosa Gheido e Alfredo Casotti Pratica fiscale risponde Iper-ammortamento - Acquisto software professionale Pratica Fiscale e Professionale n. 31 del 31 luglio

4 SETTIMANALE DI AGGIORNAMENTO PER PROFESSIONISTI E AZIENDE Rivista licenziata per la stampa il 19 luglio 2017 Editrice Wolters Kluwer Italia s.r.l. Strada 1, Palazzo F Milanofiori Assago (MI) Direttore responsabile Giulietta Lemmi Realizzazione grafica Ipsoa - Gruppo Wolters Kluwer Fotocomposizione Sinergie Grafiche Srl Viale Italia, Corsico (MI) Tel. 02/ Stampa GRAFICA VENETA S.p.A. Via Malcanton, Trebaseleghe (PD) Redazione Paola Boniardi, Carla Brunazzi, Rosa Ronsivalle Autorizzazione Autorizzazione del Tribunale di Milano n. 632 del 5 dicembre 1994 Tariffa R.O.C.; Poste Italiane Spa - Spedizione in abbonamento postale - D.L. 353/2003 (conv. in L. 27/02/2004 n. 46) art. 1, comma 1, DCB Milano Iscritta nel Registro Nazionale della Stampa con il n vol. 34 Foglio 417 in data 31 luglio 1991 Iscrizione al R.O.C. n Contributi redazionali Per informazioni in merito a contributi, articoli ed argomenti trattati scrivere o telefonare a: Ipsoa Redazione Pratica Fiscale e Professionale Tel Fax redazione.praticafiscale.ipsoa@wki.it Casella postale Milano Amministrazione Per informazioni su gestione abbonamenti, numeri arretrati, cambi d indirizzo, ecc. scrivere o telefonare a: Ipsoa Servizio Clienti Tel Fax Servizio risposta automatica: Tel Casella postale Milano Pubblicità advertising-it@wolterskluwer.com Strada 1 Palazzo F Milanofiori Assago (MI), Italia Abbonamenti Gli abbonamenti hanno durata annuale, solare: gennaiodicembre; rolling: 12 mesi dalla data di sottoscrizione, e si intendono rinnovati, in assenza di disdetta da comunicarsi entro 60 gg. dalla data di scadenza a mezzo raccomandata A.R. da inviare a Wolters Kluwer Italia s.r.l. strada 1 Pal. F6 Milanofiori Assago (MI). Servizio Clienti: tel servizioclienti.ipsoa@wki.it Compresa nel prezzo dell abbonamento l estensione on-line della Rivista, consultabile all indirizzo Italia Abbonamento annuale D 220,00 Estero Abbonamento annuale D 440,00 Prezzo copia D 14,00 Arretrati: prezzo dell anno in corso all atto della richiesta DISTRIBUZIONE Vendita esclusiva per abbonamento. Il corrispettivo per l abbonamento a questo periodico e` comprensivo dell IVA assolta dall editore ai sensi e per gli effetti del combinato disposto dell art. 74 del D.P.R. 26/10/1972, n. 633 e del D.M. 29/12/1989 e successive modificazioni e integrazioni. Egregio abbonato, ai sensi dell art. 13 del D.Lgs. 30 giugno 2003 n. 196,La informiamo che i Suoi dati personali sono registrati su database elettronici di proprieta` di Wolters Kluwer Italia S.r.l., con sede legale in Assago Milanofiori Strada 1-Palazzo F6, Assago (MI), titolare del trattamento e sono trattati da quest ultima tramite propri incaricati. Wolters Kluwer Italia S.r.l. utilizzera` i dati che La riguardano per finalità amministrative e contabili. I Suoi recapiti postali e il Suo indirizzo di posta elettronica saranno utilizzabili, ai sensi dell art. 130, comma 4, del D.Lgs. n. 196/2003, anche a fini di vendita diretta di prodotti o servizi analoghi a quelli oggetto della presente vendita. Lei potrà in ogni momento esercitare i diritti di cui all art. 7 del D.Lgs. n. 196/2003, fra cui il diritto di accedereaisuoidatieottenernel aggiornamento o la cancellazione per violazione di legge, di opporsi al trattamento dei Suoi dati ai fini di invio di materiale pubblicitario, vendita diretta e comunicazioni commerciali e di richiedere l elenco aggiornato dei responsabili del trattamento, mediante comunicazione scritta da inviarsi a: Wolters Kluwer Italia S.r.l. - PRIVACY - Centro Direzionale Milanofiori Strada 1-Palazzo F6, Assago (MI), o inviando un Fax al numero:

5 NOVITÀ News a cura della Redazione di e FISCO provv. 14 luglio 2017, n Definita la nuova cartella di pagamento L Agenzia delle Entrate modifica nuovamente la cartella di pagamento: l adozione del nuovo modello è obbligatoria per le cartelle relative ai ruoli consegnati agli Agenti della riscossione a decorrere dal 1º luglio Modificato il frontespizio, nel quale vengono riportati una sintetica esposizione della causale (ad esempio, controllo Modello Unico, infrazioni codice della strada), con il relativo anno di imposta qualora si tratti di crediti di natura erariale, nonché un prospetto nel quale viene spiegata la spettanza delle somme rispettivamente all Ente creditore e all Agente della riscossione. ris. 14 luglio 2017, n. 92/E Ricercatori: agevolazione anche con aspettativa Anche i docenti a tempo indeterminato che hanno insegnato all estero avvalendosi dell aspettativa non retribuita possono beneficiare, una volta rientrati in Italia, dell agevolazione per il rientro dei docenti e dei ricercatori dall estero. ris. 14 luglio 2017, n. 91/E Nuovi codici tributo IVA sugli acquisti L Agenzia delle Entrate ha istituito i codici tributo per il versamento, tramite i modelli F24 ed F24 Enti pubblici, dell IVA sugli acquisti effettuati da parte dei soggetti che presentano il modello INTRA 12. I nuovi codici devono essere utilizzati in luogo dei codici tributo 6099 e 619E, che restano comunque attivi per effettuare le altre tipologie di versamento per le quali sono attualmente utilizzati: IVA sugli acquisti modello INTRA 12 - art. 49 del DL n. 331/ E - IVA sugli acquisti modello INTRA 12 - art. 49 del DL n. 331/1993. ris. 14 luglio 2017, n. 90/E Nuova causale per i contributi a Metasalute Per la riscossione, tramite il mod. F24, dei relativi contributi, l Agenzia delle Entrate ha istituito la nuova causale contributo: MET1 - Fondo Nazionale di Categoria di Assistenza Sanitaria Integrativa per i lavoratori del settore metalmeccanico e dell installazione d impianti METASALUTE. Min. Finanze, decreto 13 luglio 2017 " Cfr. G. Liberatore, pag. 18 Split payment: individuate anche le PA Cambiano ancora gli elenchi dei soggetti obbligati ad applicare lo split payment a partire dal 1º luglio 2017: il Dipartimento delle finanze del MEF ha emanato un nuovo decreto datato 13 luglio 2017, in attesa di essere pubblicato in G.U., con il quale ha individuato le pubbliche amministrazioni tenute ad applicare lo split payment. circ. 13 luglio 2017, n. 20/E Studi di settore 2016: chiarimenti L Agenzia delle Entrate ha fornito diversi chiarimenti in ordine all applicazione degli studi di settore e dei parametri per il periodo d imposta In particolare, i risultati degli studi possono essere applicati solamente per rideterminare (eventualmente), in contraddittorio con il contribuente, la pretesa fiscale inerente all annualità d imposta Pratica Fiscale e Professionale n. 31 del 31 luglio

6 NOVITÀ Anteprima - Copyright Wolters Kluwer Italia s.r.l. provv. 12 luglio 2017, n Intermediari e gestori: come trasmettere i dati Gli agenti di intermediazione immobiliare e i gestori di portali telematici devono comunicare i dati entro il 30 giugno dell anno successivo a quello di conclusione del contratto di locazione breve. Le ritenute vanno versate entro il giorno 16 del mese successivo a quello in cui sono state effettuate. comunicato 12 luglio 2017 Segnalazioni di irregolarità entro il 16 ottobre L Agenzia delle Entrate rende noto che è fissato al 16 ottobre il termine per rispondere alle segnalazioni di irregolarità nell attività di trasmissione delle dichiarazioni fiscali 2014 (relative all anno di imposta 2013), che saranno inviate a partire dal 24 luglio. ris. 11 luglio 2017, n. 89/E Erogazioni liberali, deducibili i costi di restauro Sono deducibili le erogazioni liberali per la realizzazione dei lavori di restauro e risanamento conservativo, effettuate da persone fisiche o enti non commerciali e da imprese in favore di una parrocchia. L Agenzia precisa, altresì, che il beneficiario deve richiedere al MIBACT l approvazione del progetto, l autorizzazione ai lavori o all avvio dell iniziativa culturale allegando il relativo preventivo di spesa, con esplicito riferimento al contributo delle erogazioni liberali. comunicato 11 luglio 2017 Precompilata 2017: tutti i canali di assistenza I contribuenti potranno usufruire di nuovi canali di assistenza (sito internet, numeri telefonici, Messanger), in vista della scadenza del 24 luglio per la presentazione, tramite il sito web, del modello 730 precompilato, relativo ai redditi Si ricorda l assenza di controllo documentale per coloro che accettano in autonomia il Modello 730 precompilato senza modifiche. Min. Finanze, circ. 6 luglio 2017, n. DT Antiriciclaggio: nuove sanzioni amministrative Le violazioni degli obblighi di segnalazione di operazioni sospette, di adeguata verifica della clientela, di conservazione della documentazione, vanno ricondotte a due tipologie di fattispecie, base e qualificata. Per considerare un illecito come qualificato bisogna verificare la presenza del carattere grave, ripetuto, sistematico, plurimo della condotta. Min. Finanze, decreto 26 maggio 2017 (G.U. 11 luglio 2017, n. 160) Dividendi e plusvalenze: imponibilità al 58,14% Pubblicato in Gazzetta il decreto che individua, in misura pari al 58,14%, la percentuale di imponibilità dei dividendi e delle plusvalenze a seguito dell entrata in vigore, dal 2017, della nuova aliquota IRES del 24%. La nuova percentuale di imponibilità, pertanto, mantiene invariato il livello complessivo di tassazione dei dividendi e plusvalenze in capo alla società e al socio. 6 Pratica Fiscale e Professionale n. 31 del 31 luglio 2017

7 NOVITÀ BILANCIO E SOCIETÀ Min. Sviluppo economico, comunicato 15 luglio 2017 (G.U. 15 luglio 2017, n. 164) Accademia Romana Ragioneria, nota 7 luglio 2017, n. 6 Revisione cooperative: nuova modulistica Sul sito istituzionale, nella sezione normativa, alla voce decreti ministeriali, è stato pubblicato il decreto 12 giugno 2017 che approva la nuova modulistica da utilizzare per l effettuazione della revisione cooperativa delle società cooperative e dei consorzi di cooperative. Azioni proprie in portafoglio in bilancio L Accademia Romana di Ragioneria approfondisce come riportare le azioni proprie nel bilancio d esercizio a seguito del recepimento della Direttiva 34/2013/UE che ha apportato una serie di modifiche al Libro V del Codice civile tra cui quella dell articolo 2357-ter. La nota si sofferma anche sui riflessi fiscali in merito alle operazioni riguardanti le azioni proprie in portafoglio, ricordando che l acquisto e la successiva cessione di azioni proprie sono operazioni che hanno una valenza esclusivamente patrimoniale pertanto non tassabili. CNDC, sito internet, 22 giugno 2017 Incarichi di assurance: traduzione principi IFAC È disponibile sul sito del Consiglio Nazionale dei Dottori Commercialisti e degli Esperti Contabili (CNDCEC), la traduzione in lingua italiana dei principi internazionali sugli incarichi di assurance, editi da International Federation of Accountants. LAVORO INPS, circ. 10 luglio 2017,n.109 Esonero alternanza scuola-lavoro in UNIEMENS L INPS approfondisce il tema dell esonero contributivo triennale spettante ai datori di lavoro che assumono, entro sei mesi dall acquisizione del titolo di studio, studenti che hanno svolto presso il medesimo datore di lavoro attività di alternanza scuola-lavoro. Corte di Cassazione, sez. lavoro, sent. 10 luglio 2017, n Indennità disoccupazione al lavoratore straniero Il diritto alla percezione di un indennità di disoccupazione sussiste anche quando il beneficiario si allontana dall Italia. A precisarlo è la Corte di Cassazione secondo la quale lo spostamento del lavoratore non determinerebbe la decadenza del diritto. Ciò che rileva è solamente il rifiuto senza giustificato motivo da parte dell interessato di congrue proposte di lavoro Fondazione Studi Consulenti lavoro, circ. 8 luglio 2017, n. 8 " Cfr. M.R. Gheido e A. Casotti, pag. 45 Libretto famiglia: lavoro occasionale La Fondazione Studi dei Consulenti del lavoro esamina la nuova disciplina del libretto famiglia alla luce dei chiarimenti operativi recentemente forniti dall INPS: prestatore di lavoro occasionale assimilato al lavoratore subordinato ai fini della disciplina dell orario di lavoro; escluse le norme in materia di tutela della salute e della sicurezza dei lavoratori. Pratica Fiscale e Professionale n. 31 del 31 luglio

8 LE SCADENZE Anteprima - Copyright Wolters Kluwer Italia s.r.l. Gli adempimenti del mese a cura di Roberta Aiolfi e Valerio Artina - Dottori commercialisti in Bergamo 31luglio lunedi 1ºagosto martedì 21agosto lunedì " Adempimenti IVA di fine mese " Comunicazione Anagrafe tributaria dei trasferimenti da o verso l estero di mezzi di pagamento " Intermediari finanziari: comunicazione periodica all Anagrafe tributaria " Invio telematico Mod. 770/2017 " Presentazione degli elenchi Intra 12 " Presentazione della dichiarazione UNICO 2016 società con periodo non coincidente " Presentazione istanza/modelli di rimborso infrannuale " Presentazione modello per accedere alla voluntary disclosure " Rateizzazione versamento imposte da Redditi 2017 per soggetti non titolari di partita IVA " Ravvedimento entro 15 giorni relativo al versamento delle ritenute e dell IVA mensile " Ravvedimento ritenute alla fonte e dichiarazione integrativa Mod. 770 anni precedenti " Ravvedimento ritenute alla fonte e dichiarazione integrativa 770 Semplificato anni precedenti " Registrazione contratti di locazione e versamento dell imposta di registro " Presentazione in via telematica delle schede per la scelta dell 8, del 5 e del 2 per mille " UNICO SP con operazioni straordinarie e liquidazione: versamento imposte " Versamento del contributo alla gestione separata INPS con la maggiorazione dello 0,40% " Versamento IRPEF, IRAP, IVA, addizionali regionale e comunale, cedolare secca ed imposte sostitutive dichiarazione per l anno 2016 Redditi 2017 PF e SP con maggiorazione dello 0,40% " Versamento del secondo acconto ai fini IRES e IRAP soggetti a cavallo " Versamento diritti camerali con maggiorazione dello 0,40 a titolo di interesse corrispettivo " Versamento imposta ed IVA in seguito ad adeguamento agli studi di settore per i ricavi o compensi conseguiti nel corso del 2016 con la maggiorazione dello 0,40 " Versamento in acconto e a saldo dei contributi a percentuale INPS artigiani e commercianti con la maggiorazione dello 0,40% " Versamento IRES, imposta sostitutiva e IRAP risultanti dalla dichiarazione dei redditi Redditi 2017 società di capitali, enti commerciali ed enti non commerciali ed IRAP esercizio a cavallo " Versamento saldo e primo acconto RES, imposta sostitutiva, IVA e IRAP risultanti dalla dichiarazione dei redditi per l anno 2016 (Redditi 2017 società di capitali, enti commerciali ed enti non commerciali) con maggiorazione dello 0,40% " Versamento rateale definizione agevolata ruoli " Versamento saldo e primo acconto IRES, imposta sostitutiva, IVA e IRAP risultanti dalla dichiarazione dei redditi per l anno 2016 (Redditi 2017 SC, EC, ENC) " Versamento tassa per l occupazione di spazi e aree pubbliche " Inizio sospensione " Annotazione separata nel registro corrispettivi " Fatturazione differita " Versamento IVA per soggetti con obbligo mensile e trimestrale " Ritenute sui redditi di lavoro autonomo, di dipendente e su provvigioni " Versamento del contributo alla gestione separata INPS 8 Pratica Fiscale e Professionale n. 31 del 31 luglio 2017

9 LE SCADENZE 25agosto venerdì 30agosto mercoledì 31agosto giovedì 4settembre lunedì " Versamento imposta unica " Versamento imposta sostitutiva sul risultato maturato (risparmio gestito) " Versamento imposta sostitutiva su plusvalenze per cessioni a titolo oneroso di partecipazioni (risparmio amministrato) " Scambio automatico informazioni finanziarie " Versamento della ritenuta su proventi derivanti da O.I.C.R. effettuate nel mese precedente " Versamento ritenuta sui capitali corrisposti da imprese di assicurazione " Versamento seconda rata contributi fissi INPS artigiani e commercianti " Rateizzazione imposte da dichiarazione dei redditi per titolari di partita IVA " Rateizzazione IVA annuale " Ravvedimento relativo al versamento delle ritenute e dell IVA mensile " Scambio automatico di informazioni finanziarie " Versamento imposta di produzione e consumo " Versamento imposta sulle transazioni finanziarie " Ravvedimento entro 90 giorni delle ritenute e dell IVA mensile/trimestrale " Presentazione degli elenchi riepilogativi cessioni intracomunitarie per operatori con obbligo mensile " Registrazione contratti di locazione e versamento dell imposta di registro " Versamento imposte risultanti da Unico 2017 SC e ENC con approvazione entro 180 gg dalla chiusura del periodo d imposta con maggiorazione 0,40 per cento a titolo di interesse corrispettivo " Adempimenti di fine mese " Versamento degli acconti IRES e IRAP " Comunicazione periodica intermediari finanziari " Presentazione Unico 2016 società a cavallo " Rateizzazione imposte da dichiarazione dei redditi per non titolari di partita IVA " Imposta di bollo assolta in modo virtuale " Intra 12 " Trasmissione telematica dei dati delle fatture per soggetti che hanno esercitato l opzione " Versamento imposta sostitutiva e IRAP risultanti dalla dichiarazione dei redditi Unico 2017 da parte di società di persone che hanno avuto operazioni straordinarie " Versamento IRES imposta sostitutiva e IRAP risultanti dalla dichiarazione dei redditi Unico 2017 società di capitali, enti commerciali ed enti non commerciali con esercizio a cavallo " Termine sospensione moratoria estiva " Ravvedimento entro 15 giorni Pratica Fiscale e Professionale n. 31 del 31 luglio

10 LE SCADENZE Anteprima - Copyright Wolters Kluwer Italia s.r.l. Dal 31 luglio all 11 settembre luglio domenica Adempimenti di fine mese Comunicazione all Anagrafe tributaria - esclusivamente in via telematica - dei dati relativi ai soggetti con i quali sono stati intrattenuti rapporti di natura finanziaria. Presentazione - Intra 12 Invio telematico dichiarazione mensile degli acquisti intracomunitari di beni registrati con riferimento al secondo mese precedente, da soggetti non stabiliti nel territorio dello Stato effettuati da Enti non soggetti passivi IVA e dagli agricoltori. Versamento - Secondo acconto IRES e IRAP Versamento 2º acconto IRES ed IRAP dovuti dalle società di capitali, le persone giuridiche, le associazioni non riconosciute, i consorzi e le società ed enti di ogni tipo non residenti, aventi esercizio sociale o periodo di gestione 1º settembre agosto Presentazione - UNICO 2016 società a cavallo Presentazione in via telematica, tramite Entratel o Internet, delle dichiarazioni dei redditi ed IRAP UNICO 2016 da parte di società di capitali ed enti, commerciali e non commerciali, con periodo d imposta 1º novembre ottobre Ravvedimento - Ritenute e IVA entro 15 giorni Per i versamenti effettuati con un ritardo non superiore a 15 giorni, la sanzione del 15% è ulteriormente ridotta ad un importo pari ad un quindicesimo per ciascun giorno di ritardo. Registrazione - Contratti di locazione I soggetti che hanno stipulato contratti aventi per oggetto la locazione di immobili con effetto dal 1º luglio 2017 devono effettuare la registrazione entro 30 giorni (60 giorni per i contratti stipulati in uno Stato estero) dalla data del contratto stesso. Rateizzazione - Mod. Redditi non titolari partita IVA Versamento seconda rata (per i soggetti che rateizzano dal 30 giugno delle imposte dovute risultanti dal Mod. Redditi 2017 per soggetti non titolari di partita IVA che abbiano deciso di rateizzare il relativo versamento. 10 Pratica Fiscale e Professionale n. 31 del 31 luglio 2017