Anteprima - Copyright Wolters Kluwer Italia s.r.l.

Transcript

1

2 Y42EUCL Prova Genya Bilancio gratuitamente per 6 mesi La rivoluzione nei gestionali per professionisti ed aziende. Genya è la soluzione software che garantisce il miglioramento della produttività nelle attività contabili e fiscali. In più, integra strumenti di Business Intelligence e Collaboration per fornirti il massimo del valore e del servizio. Con Genya puoi: Fidelizzare la clientela, fornendo informazioni puntuali con report direttamente accessibili in azienda e che consentono di gestire al meglio l attività Avevi mai pensato di: Elaborare un bilancio in 30 minuti in modo facile e intuitivo, senza fare ricorso alle istruzioni? Monitorare le performance di business dei tuoi clienti in tempo reale? Accedere all applicazione gestionale da qualunque luogo e mediante qualsiasi dispositivo? Con Genya Bilancio puoi! Vai su genya.it oppure inquadra il QR code con il tuo smartphone o contatta il tuo agente di zona. Allargare le competenze in nuove aree di mercato allo scopo di fornire una gamma di servizi più completa Ridurre i tempi di inserimento e apprendimento delle nuove risorse e facilitare il loro processo di formazione When you have to be right

3 SOMMARIO NOVITÀ News a cura di e " Fisco Rottamazione ruoli: proroga per decreto... 5 Consultazione gratuita banche dati catastali... 5 Depositi IVA: modelli e istruzioni... 5 Comunicazioni anomalie spesometro/dichiarazioni... 5 PA esclusa dallo spesometro anche per il FATCA: comunicazioni 2016 entro il 31 maggio... 5 Abrogazione voucher: soppressa causale LACC... 6 Liquidazioni periodiche IVA: bozza modello... 6 Depositi IVA, estrazione di beni: bozza modello... 6 F24 a saldo zero: ravvedimento operoso... 6 Depositi IVA, nuova dichiarazione d intento... 6 Scambio obbligatorio di informazioni fiscali... 6 " Bilancio e società Programma formazione 2017 Revisori legali... 6 Tirocinanti commercialisti: questionario... 7 Bilanci 2017: relazione di revisione e di controllo... 7 " Lavoro Assegno di ricollocazione: fase sperimentale... 7 Flussi lavoratori extraue: ripartizione quote... 7 LE SCADENZE " Gli adempimenti del mese... 8 " Le scadenze dal 10 al 24 aprile FLAT TAX DEPOSITI IVA DICHIARAZIONI FISCALI DICHIARAZIONI FISCALI RESIDENZA FISCALE VOUCHER I QUESITI Opzione per la Flat Tax anche senza interpello di Raffaele Mastroberti Depositi IVA: estrazione dei beni introdotti in libera pratica con autofattura, con e senza garanzia di Gabriele Liberatore Termini unificati per le dichiarazioni integrative di Paolo Parisi e Paola Mazza Redditi 2017: il nuovo quadro DI per le dichiarazioni integrative a favore di Marco Mangili e Valerio Artina Liste selettive: controlli per chi ha trasferito la residenza all estero di Carlotta Benigni Abrogati i voucher di Maria Rosa Gheido e Alfredo Casotti Pratica fiscale risponde Beni ai soci - Immobili locati Pratica Fiscale e Professionale n. 15 del 10 aprile

4 SETTIMANALE DI AGGIORNAMENTO PER PROFESSIONISTI E AZIENDE Rivista licenziata per la stampa il 29 marzo 2017 Editrice Wolters Kluwer Italia s.r.l. Strada 1, Palazzo F Milanofiori Assago (MI) Direttore responsabile Giulietta Lemmi Realizzazione grafica Ipsoa - Gruppo Wolters Kluwer Fotocomposizione Sinergie Grafiche Srl Viale Italia, Corsico (MI) Tel. 02/ Stampa GRAFICA VENETA S.p.A. Via Malcanton, Trebaseleghe (PD) Redazione Paola Boniardi, Carla Brunazzi, Rosa Ronsivalle Autorizzazione Autorizzazione del Tribunale di Milano n. 632 del 5 dicembre 1994 Tariffa R.O.C.; Poste Italiane Spa - Spedizione in abbonamento postale - D.L. 353/2003 (conv. in L. 27/02/2004 n. 46) art. 1, comma 1, DCB Milano Iscritta nel Registro Nazionale della Stampa con il n vol. 34 Foglio 417 in data 31 luglio 1991 Iscrizione al R.O.C. n Contributi redazionali Per informazioni in merito a contributi, articoli ed argomenti trattati scrivere o telefonare a: Ipsoa Redazione Pratica Fiscale e Professionale Tel Fax redazione.praticafiscale.ipsoa@wki.it Casella postale Milano Amministrazione Per informazioni su gestione abbonamenti, numeri arretrati, cambi d indirizzo, ecc. scrivere o telefonare a: Ipsoa Servizio Clienti Tel Fax Servizio risposta automatica: Tel Casella postale Milano Pubblicità advertising-it@wolterskluwer.com Strada 1 Palazzo F Milanofiori Assago (MI), Italia Abbonamenti Gli abbonamenti hanno durata annuale, solare: gennaiodicembre; rolling: 12 mesi dalla data di sottoscrizione, e si intendono rinnovati, in assenza di disdetta da comunicarsi entro 60 gg. dalla data di scadenza a mezzo raccomandata A.R. da inviare a Wolters Kluwer Italia s.r.l. strada 1 Pal. F6 Milanofiori Assago (MI). Servizio Clienti: tel servizioclienti.ipsoa@wki.it Compresa nel prezzo dell abbonamento l estensione on-line della Rivista, consultabile all indirizzo Italia Abbonamento annuale D 220,00 Estero Abbonamento annuale D 440,00 Prezzo copia D 14,00 Arretrati: prezzo dell anno in corso all atto della richiesta DISTRIBUZIONE Vendita esclusiva per abbonamento. Il corrispettivo per l abbonamento a questo periodico e` comprensivo dell IVA assolta dall editore ai sensi e per gli effetti del combinato disposto dell art. 74 del D.P.R. 26/10/1972, n. 633 e del D.M. 29/12/1989 e successive modificazioni e integrazioni. Egregio abbonato, ai sensi dell art. 13 del D.Lgs. 30 giugno 2003 n. 196,La informiamo che i Suoi dati personali sono registrati su database elettronici di proprieta` di Wolters Kluwer Italia S.r.l., con sede legale in Assago Milanofiori Strada 1-Palazzo F6, Assago (MI), titolare del trattamento e sono trattati da quest ultima tramite propri incaricati. Wolters Kluwer Italia S.r.l. utilizzera` i dati che La riguardano per finalità amministrative e contabili. I Suoi recapiti postali e il Suo indirizzo di posta elettronica saranno utilizzabili, ai sensi dell art. 130, comma 4, del D.Lgs. n. 196/2003, anche a fini di vendita diretta di prodotti o servizi analoghi a quelli oggetto della presente vendita. Lei potrà in ogni momento esercitare i diritti di cui all art. 7 del D.Lgs. n. 196/2003, fra cui il diritto di accedereaisuoidatieottenernel aggiornamento o la cancellazione per violazione di legge, di opporsi al trattamento dei Suoi dati ai fini di invio di materiale pubblicitario, vendita diretta e comunicazioni commerciali e di richiedere l elenco aggiornato dei responsabili del trattamento, mediante comunicazione scritta da inviarsi a: Wolters Kluwer Italia S.r.l. - PRIVACY - Centro Direzionale Milanofiori Strada 1-Palazzo F6, Assago (MI), o inviando un Fax al numero:

5 NOVITÀ News a cura della Redazione di e FISCO Consiglio dei Ministri, comunicato stampa 24 marzo 2017, n. 20 Rottamazione ruoli: proroga per decreto Il Consiglio dei Ministri ha approvato il decreto legge che proroga al 21 aprile 2017 il termine per aderire alla rottamazione dei ruoli. Viene conseguentemente spostato al 15 giugno 2017 il termine concesso al concessionario della riscossione per rispondere ai contribuenti. circ. 24 marzo 2017, n. 3/E Consultazione gratuita banche dati catastali I richiedenti possono consultare gratuitamente le banche dati ipotecarie e catastali solo se sono titolari, anche solo in parte, del diritto di proprietà ovvero di altri diritti reali di godimento: si può accedere sia telematicamente sia tramite i servizi catastali e i servizi di pubblicità immobiliare. L Agenzia ha annunciato che sono in fase di predisposizione i modelli relativi alle richieste di ispezione e di visura personali ; gli stessi verranno poi messi a disposizione direttamente nel sito internet dell Agenzia, nonché presso i vari uffici. provv. 24 marzo 2017, n e provv. 28 marzo 2017, n " Cfr. G. Liberatore, pag. 22 Depositi IVA: modelli e istruzioni L Agenzia delle Entrate ha pubblicato modello e istruzioni: della dichiarazione sostitutiva attestante la sussistenza dei requisiti di affidabilità che il soggetto che procede all estrazione dei beni dal deposito IVA deve dichiarare (art. 2, comma 1, D.M. 23 febbraio 2017). Il modello deve essere consegnato dal soggetto estrattore al gestore del deposito all atto della prima estrazione effettuata ed è valido per l intero anno solare di presentazione; per la costituzione di deposito vincolato in titoli di Stato o garantiti dallo Stato e di polizza fideiussoria o fideiussione bancaria per l estrazione dei beni introdotti nel deposito IVA da parte di soggetti che intendono avvalersi della possibilità di assolvere l imposta prestando garanzia. provv. 24 marzo 2017, n Comunicazioni anomalie spesometro/dichiarazioni L Agenzia delle Entrate ha definito le modalità che devono seguire gli uffici dell Agenzia per mettere i contribuenti in condizione di sanare le anomalie riscontrate dall incrocio dei dati dello spesometro e delle dichiarazioni dei redditi: nell ultimo trimestre 2017 inizieranno i controlli nei confronti delle imprese e dei professionisti che non daranno seguito all invito contenuto nelle predette comunicazioni, concernenti le operazioni attive effettuate nel 2014 per i soggetti che non hanno dato seguito agli inviti dell Agenzia spediti a dicembre 2016 (anomalie Spesometro 2013) i controlli inizieranno già nel corso del mese di aprile. comunicato 24 marzo 2017 PA esclusa dallo spesometro anche per il 2016 Anche in relazione al 2016 le pubbliche amministrazioni e le amministrazioni autonome sono escluse dall invio dello spesometro. Lo ha reso noto l anticipando l emanazione di un apposito provvedimento. Inoltre, per quanti hanno già trasmesso i dati al sistema Tessera sanitaria è possibile non indicare gli stessi dati nel modello polivalente dello spesometro. I commercianti al dettaglio non devono comunicare le operazioni attive che, al netto dell VA, hanno un importo unitario inferiore a euro. Pratica Fiscale e Professionale n. 15 del 10 aprile

6 NOVITÀ Anteprima - Copyright Wolters Kluwer Italia s.r.l. provv. 23 marzo 2017, n FATCA: comunicazioni 2016 entro il 31 maggio È prorogato al 31 maggio 2017 il termine per la comunicazione delle informazioni relative all anno 2016, prevista dall Accordo intergovernativo FATCA. Il differimento del termine tiene conto della modifica del tracciato da utilizzare per l invio delle informazioni pubblicata dall IRS - Internal Revenue Service statunitense a decorrere dal 1º gennaio ris. 22 marzo 2017, n. 37/E " Cfr. M.R. Gheido e A. Casotti, pag. 46 Abrogazione voucher: soppressa causale LACC A seguito dell abrogazione dei voucher, disposta con D.L. n. 25/2017, l Agenzia delle Entrate ha disposto - su richiesta dell INPS - la soppressione della causale contributo: LACC - Lavoro occasionale accessorio utilizzata nel mod. F24 ELIDE per l acquisto dei voucher per remunerare prestazioni occasionali di tipo accessorio. sito internet Liquidazioni periodiche IVA: bozza modello L Agenzia delle Entrate ha pubblicato in bozza il modello, le istruzioni per la compilazione e le specifiche tecniche per la comunicazione delle liquidazioni periodiche IVA, come previsto dal decreto fiscale collegato alla legge di Bilancio Il modello deve essere presentato esclusivamente per via telematica, direttamente dal contribuente o tramite intermediari abilitati. ris. 20 marzo 2017, n. 36/E F24 a saldo zero: ravvedimento operoso Il ravvedimento operoso è utilizzabile anche dai contribuenti che compensano crediti e imposte e presentano in ritardo il modello F24 a saldo zero per mettersi in regola e beneficiare delle sanzioni ridotte. L Agenzia ha specificato gli importi da pagare, che variano a seconda del momento in cui il contribuente regolarizza la violazione, ossia entro i 90 giorni o successivamente. ris. 20 marzo 2017, n. 35 Depositi IVA, nuova dichiarazione d intento L esportatore abituale che procede all estrazione dal deposito IVA senza pagamento dell imposta deve trasmettere telematicamente la dichiarazione d intento all Agenzia delle Entrate - ed acquisire la relativa ricevuta telematica - con il nuovo modello approvato con provvedimento del 2 dicembre 2016, utilizzabile per le operazioni di acquisto da effettuare a partire dal 1º marzo D.Lgs. 15 marzo 2017, n. 32 (G.U. 23 marzo 2017, n. 69) Scambio obbligatorio di informazioni fiscali Il D.Lgs. n. 32/2017 prevede l obbligatorietà dello scambio diretto di informazioni tra i servizi di collegamento italiani e gli altri Stati membri, circa: ruling preventivi transfrontalieri accordi preventivi sui prezzi di trasferimento. 6 Pratica Fiscale e Professionale n. 15 del 10 aprile 2017

7 NOVITÀ SOCIETÀ E BILANCIO CNDCEC, Informativa 21 marzo 2017, n. 16 Programma formazione 2017 Revisori legali È stato approvato e diffuso il programma di formazione dei revisori legali per il 2017, il quale non prevede il preventivo accreditamento dei singoli eventi, ma solo una verifica a posteriori tra i contenuti dell evento e il programma annuale formativo del MEF. CNDCEC, Informativa 20 marzo 2017, n 14 Tirocinanti commercialisti: questionario I tirocinanti dovranno compilare un questionario con 7 domande finalizzato a monitorare le attività svolte e a verificare il reale rispetto delle norme deontologiche dei commercialisti che svolgono la funzione di dominus. CNDCEC, sito internet Bilanci 2017: relazione di revisione e di controllo Il Gruppo di Lavoro Revisione Legale del Consiglio nazionale dei commercialisti ha messo a punto due importanti strumenti di lavoro in vista delle scadenze dei bilanci 2016: la relazione di revisione dei sindaci revisori per il bilancio del 2016 la relazione unitaria di controllo societario del collegio sindacale incaricato della revisione legale dei conti. LAVORO Agenzia Nazionale politiche Attive Lavoro Assegno di ricollocazione: fase sperimentale Inviate le prime comunicazioni dall ANPAL (Agenzia Nazionale per le politiche attive del Lavoro) per il riconoscimento dell assegno di ricollocazione destinato al reinserimento nel mondo del lavoro dei percettori della NASpI. L assegno varia da un minimo di 250 euro ad un massimo di euro; e viene erogato attraverso un meccanismo fortemente incentivante, perché l operatore sarà retribuito solo a risultato raggiunto, cioè alla firma di un contratto di lavoro. Min. Lavoro, circ. 22 marzo 2017, n. 6 Flussi lavoratori extraue: ripartizione quote Il Ministero del lavoro comunica la ripartizione delle quote territoriali relativa alla programmazione transitoria dei flussi d ingresso di lavoratori extracomunitari, autonomi e/o subordinati, stagionali e non per l anno Pratica Fiscale e Professionale n. 15 del 10 aprile

8 LE SCADENZE Anteprima - Copyright Wolters Kluwer Italia s.r.l. Gli adempimenti del mese a cura di Roberta Aiolfi e Valerio Artina - Dottori commercialisti in Bergamo 10aprile lunedì 15aprile sabato 18aprile martedì 20aprile giovedì " Comunicazione alle Anagrafe tributaria dei dati relativi ai contratti di leasing, locazione e noleggio da parte dei contribuenti mensili " Comunicazione operazioni rilevanti ai fini IVA da parte dei contribuenti che effettuano liquidazioni mensili " Fatturazione differita " Annotazione separata nel registro corrispettivi " Disponibilità dichiarazione precompilata " Ravvedimento relativo al versamento delle ritenute e dell IVA mensile " Ravvedimento relativo al versamento IVA annuale " Versamento imposta di produzione e consumo " Versamento IVA periodica per soggetti con obbligo mensile " Ritenute sui redditi di lavoro autonomo, di dipendente e su provvigioni " Versamento del contributo alla gestione separata INPS " Versamento delle ritenute sui dividendi corrisposti nel trimestre solare precedente " Versamento imposta unica " Versamento imposta sostitutiva sul risultato maturato (risparmio gestito) in caso di revoca del mandato di gestione avvenuta nel secondo mese precedente " Versamento imposta sostitutiva su plusvalenze per cessioni a titolo oneroso di partecipazioni (risparmio amministrato) " Versamento della ritenuta su proventi derivanti da O.I.C.R. effettuate nel mese precedente " Versamento ritenuta sui capitali corrisposti da imprese di assicurazione " Rateizzazione IVA annuale " Versamento IRES, imposta sostitutiva e IRAP risultanti dalla dichiarazione dei redditi UNICO 2016 società di capitali, enti commerciali ed enti non commerciali con esercizio a cavallo " Acconto imposta di bollo " Imposta sulle transazioni finanziarie " Ravvedimento entro 90 giorni delle ritenute e dell IVA mensile " Versamento imposta sostitutiva e IRAP risultanti dalla dichiarazione dei redditi UNICO 2016 da parte di società di persone che hanno avuto operazioni straordinarie " Modello polivalente: comunicazione all Anagrafe tributaria delle operazioni rilevanti ai fini IVA da parte dei contribuenti diversi dai mensili " Comunicazione alle Anagrafe tributaria dei dati relativi ai contratti di leasing contribuenti trimestrali " Trasmissione telematica dei dati relativi alle operazioni di verificazione periodica degli apparecchi misuratori fiscali " Presentazione dichiarazione IVA e versamento trimestrale IVA per i soggetti che hanno aderito al MOSS " Comunicazione black list contribuenti trimestrali 8 Pratica Fiscale e Professionale n. 15 del 10 aprile 2017

9 LE SCADENZE 21aprile venerdì 22aprile sabato 26aprile mercoledì 30aprile domenica 2maggio martedì 8maggio lunedì " Rottamazione ruoli - NOVITÀ " Termine comunicazione da parte dell agente della riscossione ai debitori " Presentazione degli elenchi riepilogativi acquisti e cessioni intracomunitarie per operatori con obbligo mensile e trimestrale " Imposta di bollo su libri, registri ed altri documenti " Adempimenti di fine mese " Comunicazione periodica intermediari finanziari " Comunicazione anagrafe tributaria " Presentazione modello unico di dichiarazione ambientale " Imposta di bollo assolta in modo virtuale " Versamento tassa per l occupazione di spazi e aree pubbliche " Presentazione istanza di rimborso infrannuale IVA " Presentazione Unico 2016 società a cavallo " Registrazione contratti di locazione e versamento dell imposta di registro " Versamento degli acconti IRES e IRAP " Intra 12 " Ravvedimento entro 15 giorni " Comunicazione operazioni rilevanti ai fini IVA da parte degli operatori finanziari " Comunicazione gestori di somministrazione di energia elettrica, acqua e gas " Comunicazione gestori telefonia " Invio dati di premi e contratti assicurativi " Versamento contributo annuale SISTRI " Termine per l attivazione del ruling per regime fiscale patent box " Trasmissione delle certificazioni da parte dei sostituti d imposta entro 60 giorni dal termine ordinario Pratica Fiscale e Professionale n. 15 del 10 aprile

10 LE SCADENZE Anteprima - Copyright Wolters Kluwer Italia s.r.l. Dal10al24aprile aprile lunedì Comunicazione - Operazioni IVA contribuenti mensili ADEMPIMENTO " Termine di comunicazione telematica delle operazioni rilevanti ai fini IVA relative al I soggetti diversi dai contribuenti mensili trasmettono la comunicazione entro il 20 aprile. Si evidenzia che l adempimento in oggetto è stato soppresso con decorrenza dalla comunicazione da inviare con riferimento al periodo d imposta Comunicazione - Contratti di leasing contribuenti mensili ADEMPIMENTO " 15 aprile sabato ADEMPIMENTO " Le società che esercitano attività di leasing finanziario e operativo, compresi gli operatori commerciali che svolgono attività di locazione e/o di noleggio di autovetture, caravan, altri veicoli, unità da diporto e aeromobili, trasmettono i dati riguardanti i contratti in essere nell annualità La scadenza in oggetto riguarda i contribuenti che scelgono di utilizzare la comunicazione polivalente approvata con provvedimento 2 agosto Si evidenzia che l adempimento in oggetto è stato soppresso con decorrenza dalla comunicazione da inviare con riferimento al periodo d imposta Dichiarazione precompilata - Disponibilità dati L Agenzia delle Entrate rende disponibili dalla data odierna le dichiarazioni dei redditi precompilate. Fattura - Fatturazione differita ADEMPIMENTO " Emissione delle fatture differite relative a beni consegnati o spediti nel mese precedente. Registro dei corrispettivi - Annotazione separata ADEMPIMENTO " Termine per la registrazione nel registro corrispettivi delle operazioni effettuate nel mese solare precedente per le quali è stato rilasciato lo scontrino fiscale o la ricevuta fiscale. 18 aprile martedì Ravvedimento - Versamento dichiarazione IVA annuale ADEMPIMENTO " Tutti i soggetti che non hanno effettuato il versamento dell IVA annuale entro il 16 marzo 2017, possono versare l importo del tributo dovuto unitamente alla sanzione ridotta pari all 1,5% (1/10 del 15%) dell imposta non versata e gli interessi moratori calcolati al tasso legale con maturazione giorno per giorno, esclusivamente mediante modalità telematiche, anche servendosi di intermediari 10 Pratica Fiscale e Professionale n. 15 del 10 aprile 2017