Provincia di Avellino. RELAZIONE SULLA GESTIONE CONSOLIDATA CON ACCLUSA NOTA INTEGRATIVA Anno 2016

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1 Provincia di Avellino RELAZIONE SULLA GESTIONE CONSOLIDATA CON ACCLUSA NOTA INTEGRATIVA Anno 2016 Art. 11 bis d.lgs. 118/2011

2 Introduzione Il decreto legislativo 23 giugno 2011 n. 118 detta le regole sulla armonizzazione dei sistemi contabili, volta a garantire la trasparenza e la comparabilità dei dati di bilancio, che trovano applicazione sia per i bilanci degli enti territoriali, dei loro enti ed organismi strumentali, sia per i conti del settore sanitario. Il decreto è stato adottato in attuazione della delega conferita al Governo dall art. 2, comma 1 e comma 2, lettera h), della legge 5 maggio 2009, n. 42, finalizzata all armonizzazione dei sistemi contabili e degli schemi di bilancio delle regioni e degli enti locali. Il provvedimento dispone che le regioni, gli enti locali ed i loro enti strumentali (aziende società, consorzi ed altri) adottino la contabilità finanziaria, cui devono affiancare, a fini conoscitivi un sistema di contabilità economico-patrimoniale, per garantire la rilevazione unitaria dei fatti gestionali sia sotto il profilo finanziario che sotto il profilo economico-patrimoniale. In ambito di sviluppo del sistema informativo economico-patrimoniale l Ente locale, in veste di capo gruppo, ha l onere del coordinamento alla stesura del bilancio consolidato. Il presente atto ha il compito di illustrare il processo contabile che ha permesso la stesura del primo bilancio consolidato della Provincia di Avellino secondo il dettato del decreto legislativo n. 118/2011 e dei principi contabili applicati correlati. Il bilancio consolidato nel sistema di bilancio di un ente locale Il bilancio consolidato trova fondamento legislativo nell art. 11-bis del decreto legislativo 23 giugno 2011, n. 118, come integrato dal decreto legislativo 10 agosto 2014, n. 126, secondo cui Gli enti di cui all'articolo 1, comma 1, redigono il bilancio consolidato con i propri enti ed organismi strumentali, aziende, società controllate e partecipate, secondo le modalità ed i criteri individuati nel principio applicato del bilancio consolidato di cui all'allegato n. 4/4. Il bilancio consolidato è costituito dal conto economico consolidato, dallo stato patrimoniale consolidato e dai seguenti allegati: a) la relazione sulla gestione consolidata che comprende la nota integrativa; b) la relazione del collegio dei revisori dei conti. Ai fini dell'inclusione nel bilancio consolidato, si considera qualsiasi ente strumentale, azienda, società controllata e partecipata, indipendentemente dalla sua forma giuridica pubblica o privata, anche se le attività che svolge sono dissimili da quelle degli altri componenti del gruppo, con l'esclusione degli enti cui si applica il titolo II. Gli enti di cui al comma 1 possono rinviare l'adozione del bilancio consolidato con riferimento all'esercizio 2016, salvo gli enti che, nel 2014, hanno partecipato alla sperimentazione.. La Provincia di Avellino adotta il bilancio consolidato con riferimento all esercizio 2016 tenuto conto di quanto enucleato nel Provvedimento Presidenziale n. 27 del 19 aprile 2017 di individuazione degli organismi che compongono il Gruppo Amministrazione Pubblica (GAP) e degli organismi compresi nel perimetro/area di consolidamento.

3 L art. 11-bis, comma 2, del decreto legislativo 23 giugno 2011, n. 118, come integrato dal decreto legislativo 10 agosto 2014, n. 126, prevede che al bilancio consolidato vada allegata la relazione sulla gestione consolidata che comprende la nota integrativa. L allegato 4/4 (Principio contabile applicato concernente il bilancio consolidato), prevede (cfr. punto 5) che la nota integrativa al bilancio consolidato debba indicare: - i criteri di valutazione applicati; - le ragioni delle più significative variazioni intervenute nella consistenza delle voci dell attivo e del passivo rispetto all esercizio precedente (escluso il primo anno di elaborazione del bilancio consolidato); - distintamente per ciascuna voce, l ammontare dei crediti e dei debiti di durata residua superiore a cinque anni, e dei debiti assistiti da garanzie reali su beni di imprese incluse nel consolidamento, con specifica indicazione della natura delle garanzie; - la composizione delle voci ratei e risconti e della voce altri accantonamenti dello stato patrimoniale, quando il loro ammontare è significativo; - la suddivisione degli interessi e degli altri oneri finanziari tra le diverse tipologie di finanziamento; - la composizione delle voci proventi straordinari e oneri straordinari, quando il loro ammontare è significativo; - cumulativamente per ciascuna categoria, l ammontare dei compensi spettanti agli amministratori e ai sindaci dell impresa capogruppo per lo svolgimento di tali funzioni anche in altre imprese incluse nel consolidamento; - per ciascuna categoria di strumenti finanziari derivati il loro fair value ed informazioni sulla loro entità e sulla loro natura. - l elenco degli enti e delle società che compongono il gruppo con l indicazione per ciascun componente del gruppo amministrazione pubblica: - della denominazione, della sede e del capitale e se trattasi di una capogruppo intermedia; - delle quote possedute, direttamente o indirettamente, dalla capogruppo e da ciascuno dei componenti del gruppo; - se diversa, la percentuale dei voti complessivamente spettanti nell assemblea ordinaria. - della ragione dell inclusione nel consolidato degli enti o delle società se già non risulta dalle indicazioni richieste dalle lettere b) e c) del comma 1; - della ragione dell eventuale esclusione dal consolidato di enti strumentali o società controllate e partecipante dalla capogruppo; - qualora si sia verificata una variazione notevole nella composizione del complesso delle imprese incluse nel consolidamento, devono essere fornite le informazioni che rendano significativo il

4 confronto fra lo stato patrimoniale e il conto economico dell esercizio e quelli dell esercizio precedente (ad esclusione del primo esercizio di redazione del bilancio consolidato); - l elenco degli enti, le aziende e le società componenti del gruppo comprese nel bilancio consolidato con l indicazione per ciascun componente: a) della percentuale utilizzata per consolidare il bilancio e, al fine di valutare l effetto delle esternalizzazioni, dell incidenza dei ricavi imputabili alla controllante rispetto al totale dei ricavi propri, comprensivi delle entrate esternalizzate; b) delle spese di personale utilizzato a qualsiasi titolo, e con qualsivoglia tipologia contrattuale; c) delle perdite ripianate dall ente, attraverso conferimenti o altre operazioni finanziarie, negli ultimi tre anni Il presente documento, compatibilmente con le criticità derivante dalla prima applicazione della normativa e, soprattutto, della particolare situazione istituzionale e finanziaria in cui versa l Ente capogruppo, si propone di fornire le informazioni richieste al fine di dare piena conoscenza dei risultati del gruppo Provincia di Avellino. Criteri di formazione del bilancio consolidato I bilanci della capogruppo e dei componenti del gruppo, rettificati secondo le modalità indicate nei paragrafi successivi sono aggregati voce per voce, facendo riferimento ai singoli valori contabili, rettificati sommando tra loro i corrispondenti valori dello stato patrimoniale (attivo, passivo e patrimonio netto) e del conto economico (ricavi e proventi, costi e oneri): - per l intero importo delle voci contabili con riferimento ai bilanci degli enti strumentali controllati e delle società controllate (metodo integrale); - per un importo proporzionale alla quota di partecipazione, con riferimento ai bilanci delle società partecipate e degli enti strumentali partecipati (metodo proporzionale). Nel caso di applicazione del metodo integrale, nel bilancio consolidato è rappresentata la quota di pertinenza di terzi, sia nello stato patrimoniale che nel conto economico, distintamente da quella della capogruppo (cfr. punto 4.4 del Principio contabile applicato concernente il bilancio consolidato).

5 Individuazione dei soggetti del gruppo Le partecipazioni possedute dalla Provincia di Avellino, secondo il dettato del Codice Civile, possono essere sinteticamente elencate nella tabella che segue, la quale distingue le società partecipate (P) e le società controllate (C): RAGIONE SOCIALE MISURA TIPO Parco Scientifico e Tecnologico di Salerno e delle Aree Interne della Campania P s.c.p.a. 4,000 Villages d Europe Avellino s.r.l. 50,00 P Alto Calore Servizi s.p.a. 10,658 P Irpiniambiente s.p.a. 100,00 C Il Provvedimento Presidenziale n. 27 del 19 aprile 2017 di individuazione degli organismi che compongono il Gruppo Amministrazione Pubblica (GAP) e degli organismi compresi nel perimetro/area di consolidamento, cui si rimanda per approfondire eventuali aspetti tecnici, ha inteso: - escludere dal Gruppo amministrazione pubblica della Provincia di Avellino Parco Scientifico e Tecnologico di Salerno e delle Aree Interne della Campania s.c.p.a. giacché in fallimento; - escludere dal Gruppo amministrazione pubblica della Provincia di Avellino Villages d Europa Avellino s.r.l. giacché inattiva; - escludere dal Gruppo amministrazione pubblica della Provincia di Avellino Alto Calore Servizi s.p.a. la quale, pur rientrando nei criteri dettati dal decreto legislativo n. 118/2011, potrebbe non rispettare i requisiti di cui al decreto legislativo 19 agosto 2016, n. 175, così come andrà verificato se l attività esercitata dalla società rientra nelle previsioni di cui all art. 1, comma 85, della Legge 7 aprile 2014 n. 56 (cfr. delibera di Consiglio Provinciale n. 420 del 21 novembre 2016); - ricomprendere nel Gruppo amministrazione pubblica della Provincia di Avellino Irpiniambiente s.p.a., alla luce delle logiche e dei criteri dettati dal decreto legislativo n. 118/2011, significando che per questo organismo non si verifica la c.d. irrilevanza giacché la società non ha, per ciascuno dei tre parametri previsti dalla normativa, una incidenza inferiore al 10% rispetto alla posizione patrimoniale, economico e finanziaria della capogruppo (Provincia di Avellino); la strategicità di Irpiniambiente s.p.a., società in house che gestisce il ciclo integrato dei rifiuti, sulla quale è attuato il c.d. controllo analogo, impone di ricomprendere nell area di consolidamento il suddetto organismo, proprio al

6 fine di meglio rappresentare, nel bilancio consolidato, la situazione patrimoniale e finanziaria e il risultato economico complessivo. Criteri di valutazione Dall analisi della nota integrativa dei partecipanti al Gruppo Provincia di Avellino si rileva la valutazione delle diverse poste patrimoniali e delle voci economiche, desumendo la sostanziale coincidenza dei principi contabili adottati tranne che per le diverse aliquote di ammortamento e dalla valorizzazione del magazzino. Le aliquote di ammortamento non hanno ottenuto omogeneizzazione poiché discendenti da diverse peculiarità aziendali non sovrapponibili con la tabella delle percentuali di ammortamento proprie della capogruppo individuate nel principio contabile applicato concernente la contabilità economico-patrimoniale degli enti in contabilità finanziaria e per ragioni di veritiera e corretta rappresentazione dei dati di bilancio sono rimaste inalterate. Le medesime considerazioni possono essere estese alla valorizzazione del magazzino. Il bilancio consolidato del Gruppo Provincia di Avellino Per i dettagli sulla situazione economico finanziaria dei partecipanti al Gruppo Provincia di Avellino, si rinvia al contenuto dei documenti contabili pubblicati nella sezione Amministrazione Trasparente del sito web dell Ente (rendiconto della gestione 2016 e relativi allegati) e nella sezione Società trasparente del sito web di Irpiniambiente s.p.a. (bilancio di esercizio 2016 e relativi allegati). Di seguito, invece, preme sottolineare le attività poste in essere per rendere uniformi i bilanci da consolidare e le criticità conseguenti. La base di partenza di siffatta attività è il prospetto riepilogativo ai sensi dell art. 11, comma 6, lett. j), del D.Lgs. n. 118/2001 (cfr. documento prot. n del 16 maggio 2017) costituente specifico allegato al rendiconto della gestione 2016, riportante un debito della Provincia v/irpiniambiente pari a euro ,00 e un credito pari a euro ,63.

7 Di seguito la neutralizzazione delle poste propedeutica alla redazione del bilancio consolidato: DEBITI PR VICIA VIRPIIABIETE SPA Biaci Ct Descriie Iprt IrpiniAmbiente S.p.A. Stato Patrimoniale Crediti ,00 v/controllanti Provincia di Avellino Stato Patrimoniale Debiti per trasferimenti correnti ,00 IrpiniAmbiente S.p.A. Stato Patrimoniale Crediti v/clienti ,00 Provincia di Avellino Stato Patrimoniale Altri debiti diversi ,00 QU TA C PETE!A 2016 DEBITI PR VICIA VIRPIIABIETE SPA Biaci Ct Descriie Iprt IrpiniAmbiente S.p.A. Conto Economico Ricavi vendite e ,00 prestazioni Provincia di Avellino Conto Economico Trasferimenti correnti a imprese ,00 CREDITI PR VICIA VIRPIIABIETE SPA Biaci Ct Descriie Iprt Provincia di Avellino Stato Patrimoniale Altri crediti ,00 Provincia di Avellino Stato Patrimoniale Crediti per proventi di attività finanziarie ,00 IrpiniAmbiente S.p.A. Stato Patrimoniale Debiti v/soci per ,00 finanziamenti Provincia di Avellino Stato Patrimoniale Crediti v/clienti e utenti ,06 IrpiniAmbiente S.p.A. Stato Patrimoniale Altri debiti diversi ,06 QU TA C PETE!A 2016 CREDITI PR VICIA VIRPIIABIETE SPA Biaci Ct Descriie Iprt Provincia di Avellino Conto Economico Interessi attivi ,07 IrpiniAmbiente S.p.A. Conto Economico Interessi passivi ,07 Provincia di Avellino Conto Economico Fitti attivi ,26 IrpiniAmbiente S.p.A. Conto Economico Fitti passivi ,26 Tuttavia, dal bilancio della Società emergono criticità che, in questa sede, appare opportuno affrontare: la voce Crediti verso Controllanti ammonta a euro ,00; depurandola degli euro ,00 già neutralizzati residuerebbe un credito vantato dalla Società di euro ,00. In realtà il suddetto importo è così ripartito:

8 1) euro ,00, leggendo la nota integrativa al bilancio (rif. pag. 19 di 39) nelle disponibilità della Presidenza del Consiglio dei Ministri: la Società erroneamente classifica tale credito nei Crediti verso Controllanti ; in sede di consolidato tale credito è stato inserito nella voce Crediti verso Enti pubblici. 2) euro ,00 riguarda due poste che l Ente non rileva nelle proprie scritture contabili in quanto non si tratta di credito certo, liquido ed esigibile in ossequio ai principi contabili propri della contabilità armonizzata: - contributo investimenti su impianto di trattamento ,00; - contributo adeguamento STIR ,00. Pur essendo stato assegnato il finanziamento nell esercizio 2016, gli obblighi nei confronti della Società andranno a scadenza negli esercizi successivi e pertanto si è provveduto alla loro reimputazione. Tuttavia la società fa soggiacere il credito al meccanismo dei risconti al fine di rispettare il principio contabile della competenza (OIC); ai fini del consolidato si è provveduto a stornare i suddetti crediti e i corrispondenti risconti passivi in modo da non alterare il Patrimonio Netto Consolidato. 3) La quota residua riguarda il trasferimento per la copertura della discarica di Savignano Irpino; trattasi di un finanziamento anch esso della Presidenza del Consiglio dei Ministri, pari a complessivi euro ,00, transitato per il bilancio provinciale e destinato alla Società Irpiniambiente sulla base di rendicontazioni di stati avanzamento lavori; il saldo finale è ancora nelle disponibilità dell Ente e reimputato all esercizio successivo nelle more che la Società Irpiniambiente provveda alle rendicontazioni propedeutiche al trasferimento fondi. Poiché la Società ha già iscritto il credito in bilancio mentre, per i principi dell armonizzazione, non risulta iscritto il corrispondente debito nel bilancio dell Ente, in sede di consolidato si ritiene opportuno operare un vero e proprio stralcio del credito ricorrendo al Fondo Svalutazione Crediti in modo da non incidere sul risultato economico di esercizio. Conclusioni Da ultimo è utile rilevare che il bilancio consolidato evidenza un risultato economico negativo. La perdita della unit, tuttavia, non è conseguenza della gestione di Irpiniambiente s.p.a. che, invero, registra un utile di esercizio di nonostante le criticità dovute sia alla cronica difficoltà a realizzare i crediti v/clienti del comparto pubblico, che alla carenza di certezze dal punto di vista istituzionale, circostanza suscettibile di incidere (e non poco) sulla gestione ordinaria e sulle decisioni di investimento.

9 Pertanto, il risultato economico negativo è legato esclusivamente all Ente capogruppo ed è conseguenza della deroga concessa alla Provincia di applicare l Avanzo di Amministrazione per garantire l equilibrio corrente. Sono la carenza di certezze dal punto di vista istituzionale che si riverberano sulla situazione economico finanziaria e i cospicui contributi alla finanza pubblica imposti dal governo centrale che hanno determinato questo forte squilibrio fra componenti positive e componenti negative della gestione; a tal fine basta soffermarsi su due voci del Conto Economico dell Ente: - Trasferimenti correnti a Amministrazioni Pubbliche euro ,31 in gran parte legati ai contributi alla finanza pubblica previsti dalla legge 190/2014 e dal DL 66/2014; - Accantonamento a fondo svalutazione crediti euro ,33, costituito per coprire i crediti di dubbia e difficile esazione, riguardanti il rimborso delle spese sostenute dalla Provincia di Avellino per l esercizio delle funzioni non più di sua competenza dall , eventualmente dovuto dagli enti subentranti. Confrontando queste due voci di spesa con un risultato economico dell esercizio dell Ente negativo per poco più di 9 milioni di euro, si capisce come tutto sia riconducibile alla precarietà in cui versa il Comparto Province per i noti eventi successivi alla legge 56/2014. Fortunatamente, e in questo la Provincia di Avellino rappresenta un eccezione nel Comparto, i dati patrimoniali evidenziano ancora una forte solidità finanziaria dell Ente: - cospicuo fondo di cassa; - assenza d indebitamento; - fondi di accantonamento sufficienti a far fronte a passività potenziali.