Montagna il 6 febbraio 2017 C i r c o l a r e A r e a P a g h e 1/2017 1. Riduzione del tasso d interesse legale 2. Nuova tariffa ACI per il 2017 3. Addizionali regionali nelle Provincie Autonome di Bolzano e Trento 4. Agevolazioni contributive 2017 5. Abrogazione dei trattamenti di mobilità 6. Nuove aliquote INPS per la Gestione Separata 7. Conversione in legge del Decreto Fiscale 8. Legge di Bilancio 2017 Gentile cliente, Con la presente circolare desideriamo informarla sulle novità più importanti in materia di lavoro. 1. Riduzione del tasso d interesse legale Dal 01/01/2017 si applica un tasso legale ridotto, il quale passa dallo 0,2% allo 0,1%. Tale variazione ha effetto, in particolare, ai fini del calcolo degli interessi dovuti in caso di ravvedimento operoso. 2. Nuova tariffa ACI per il 2017 Sul sito ufficiale dell ACI (Automobile Club d Italia) sono state pubblicate le nuove tariffe ACI valide per il 2017 per la determinazione forfettaria del fringe-benefit e dei costi per il rimborso chilometrico. Come noto, il valore del fringe-benefit è pari al 30% dell importo che corrisponde ad una percorrenza convenzionale di 15.000 chilometri (in pratica 4.500 chilometri). Kari S.a.s. di Josef Romagna & Co. I-39040 Montagna (BZ), Via Dolomiti 26 Telefono +39 0471 81 97 70 Fax +39 0471 81 99 70 Codice fiscale e Partita IVA 01251820211 E-Mail: info@karikg.com - www.karikg.com
3. Addizionali regionali nelle Provincie Autonome di Bolzano e Trento Per il periodo d imposta 2017 le addizionali regionali nelle Provincie Autonome di Bolzano e Trento sono le seguenti: Bolzano: 1,23% con una deduzione dal reddito pari a Euro 28.000 per tutti i contribuenti. Spetta, inoltre, una detrazione d imposta pari a Euro 252 per ciascun figlio a carico (in proporzione alla percentuale e ai mesi di carico) per i soggetti con un reddito fino a Euro 70.000,00 (incluso il reddito assoggettato alla cedolare secca sugli affitti); Trento: 1,23% con una deduzione dal reddito pari a Euro 20.000 per i soggetti con un reddito non superiore a Euro 20.000 (la deduzione non spetta ai soggetti che superano tale limite). Spetta, inoltre, una detrazione d imposta pari a euro 252 per ciascun figlio a carico (in proporzione alla percentuale e ai mesi di carico) per i soggetti con un reddito fino a Euro 55.000,00. 4. Agevolazioni contributive 2017 Le seguenti agevolazioni contributive non possono più essere utilizzate in relazione alle nuove assunzioni o alle trasformazioni effettuate dal 01/01/2017: Agevolazione per assunzioni (a tempo determinato e indeterminato) e trasformazioni di lavoratori iscritti nelle liste di mobilità; Sgravio totale per assunzioni di apprendisti (datori di lavoro che occupano fino a 9 dipendenti); Esonero contributivo biennale per assunzioni e trasformazioni a tempo indeterminato. Inoltre, l incentivo previsto per i giovani registrati al Programma Garanzia Giovani è scaduto il 31/01/2017 e viene sostituito con un nuovo incentivo previsto per i giovani disoccupati di età compresa tra 16 e 29 anni che abbiano assolto al diritto dovere all istruzione e formazione, non siano inseriti in un percorso di studio o formazione e che siano registrati al Programma Operativo Nazionale Iniziativa Occupazione Giovani. A partire dal 31/01/2017 il nuovo incentivo spetta per le assunzioni a tempo determinato e indeterminato effettuate dal 01/01/2017 al 31/12/2017. 5. Abrogazione dei trattamenti di mobilità Come previsto dalla Riforma Fornero, a partire dal 01/01/2017 sono abrogate le disposizioni relative al trattamento di mobilità ordinaria (lista di mobilità, indennità di mobilità, collocamento dei lavoratori in mobilità, ecc.) e al trattamento di disoccupazione speciale per il settore edile. Di conseguenza, i lavoratori licenziati a far data dal 31/12/2016 non potranno più essere collocati in mobilità ordinaria o richiedere il trattamento speciale per l edilizia (detti trattamenti sono sostituiti dall indennità NASpI.). Inoltre, a partire dal 01/01/2017 non sono più dovuti i contributi a carico azienda per tali eventi (0,30% per mobilità 2
e 0,80% per disoccupazione speciale), quindi i contributi previdenziali dovuti dalle ditte industriali, artigiane e del commercio (con più di 15 ovvero 50 dipendenti) e dalle ditte edili artigiane e industriali diminuiscono dello 0,30% ovvero 0,80%; non è più dovuto il contributo di ingresso alla mobilità, sostituito dal contributo di licenziamento (salvo nei casi di interruzione dei rapporti di lavoro per cambio di appalto o chiusura del cantiere); risultano decaduti gli incentivi previsti in caso di assunzione di tali categorie di lavoratori. 6. Nuove aliquote INPS per la Gestione Separata A decorrere dal 01/01/2017 le aliquote contributive per il versamento alla Gestione Separata INPS (amministratori, collaboratori) sono pari al: 24,00% per i soggetti già iscritti ad altre forme pensionistiche obbligatorie (p.es. commercianti e artigiani); 32,72% per i soggetti non iscritti ad altre forme pensionistiche obbligatorie, non titolari di partita IVA. Per i liberi professionisti titolari di partita IVA e privi di altra cassa previdenziale obbligatoria l aliquota è pari al 25,72%. 7. Conversione in legge del Decreto Fiscale Il Decreto Fiscale è stato convertito in legge in data 02/12/2016 e contiene le seguenti novità: Dichiarazione integrativa: ferma restando l applicazione delle sanzioni e la possibilità di ravvedimento operoso viene stabilito che è possibile integrare la dichiarazione dei redditi, il modello IRAP e il modello 770 entro il termine previsto per l accertamento (entro il 31/12 del quinto ovvero settimo anno successivo alla presentazione) per correggere errori o omissioni che abbiano comportato un maggiore o minore imponibile, debito o credito; Notifiche a mezzo PEC: gli uffici competenti possono inviare gli avvisi di accertamento e gli altri atti mediante PEC; Termini di consegna della CU: il termine di consegna della CU al percipiente viene posticipato dal 28/02 al 31/03 (resta confermato il termine del 07/03 per la trasmissione telematica); F24 cartaceo con saldo superiore a Euro 1.000: viene eliminato l obbligo per i soggetti privati (non titolari di partita IVA) di effettuare i versamenti tramite modello F24 con saldo finale superiore a euro 1.000 utilizzando esclusivamente i servizi telematici (pertanto, in assenza di compensazione, i privati possono effettuare il versamento anche con il modello cartaceo, a prescindere dal saldo finale); Termine presentazione modello 730 precompilato: il contribuente può avvalersi della facoltà di inviare il modello 730 precompilato direttamente in via telematica entro il 23/07; 3
Determinazione del reddito dei trasfertisti: vanno considerati trasfertisti i soggetti il cui rapporto lavorativo è caratterizzato dalla presenza contestuale delle seguenti condizioni: o Mancata indicazione nel contratto di lavoro della sede di lavoro; o Svolgimento di un attività lavorativa che richiede la continua mobilità del dipendente; o Corresponsione al dipendente, relativamente all effettuazione della prestazione lavorativa in luoghi sempre variabili e diversi, di un indennità o maggiorazione di retribuzione in misura fissa, riconosciuta senza distinguere se il lavoratore si è effettivamente recato in trasferta e dove la stessa si è svolta. Qualora non siano presenti contestualmente le suddette condizioni non trova applicazione la disposizione per i trasfertisti e compete il diverso trattamento stabilito per le trasferte. 8. Legge di Bilancio 2017 La Legge di bilancio 2017, entrata in vigore il 01/01/2017, contiene le seguenti novità: Incentivo per ricercatori e docenti che rientrano in Italia: viene eliminata la condizione secondo la quale per fruire dell agevolazione fiscale (non concorrenza del 90% dell imponibile fiscale per ricercatori e docenti che abbiano svolto attività di ricerca o docenza all estero per almeno 2 anni) è necessario rientrare in Italia entro il 31/12/2017 (adesso senza scadenza); Incentivo per lavoratori che rientrano in Italia: l abbattimento dell imponibile fiscale per i lavoratori rimpatriati è stata aumentata dal 30% al 50% e l agevolazione viene estesa anche ai lavoratori autonomi e ai cittadini di Stati extra UE; Detassazione dei premi di produttività: viene confermata, per l anno 2017, la detassazione dei premi di risultato, aumentando il limite massimo agevolabile a Euro 3.000 ovvero Euro 4.000 (Euro 2.000 ovvero Euro 2.500 nel 2016) e il limite massimo di reddito prodotto nell anno precedente a euro 80.000 (Euro 50.000 nel 2016) Fringe benefit: è possibile fruire del fringe benefit (auto ad uso promiscuo, immobili concessi ai dipendenti, ecc.) in alternativa al premio di produttività in denaro (con tassazione ordinaria); Welfare aziendale: i contributi versati alle forme pensionistiche complementari, i contributi versati all assistenza sanitaria se fruiti in sostituzione del premio di produttività e per scelta del lavoratore, non concorrono a formare reddito di lavoro dipendente (anche se eccedenti i limiti previsti); Contributo di licenziamento: l esonero dal versamento del contributo di licenziamento nel caso di interruzione del rapporto di lavoro per cambio di appalto o chiusura del cantiere viene disposto a regime; Incentivo per assunzione di apprendisti: gli inventivi relativi al contratto di apprendistato per la qualifica e il diploma professionale vengono estesi alle assunzioni effettuate fino al 31/12/2017 (non vengono mantenuti per un anno dalla prosecuzio- 4
ne del rapporto di lavoro al termine del periodo di apprendistato): o non applicazione del contributo di licenziamento; o riduzione dell aliquota contributiva a carico del datore di lavoro dal 10% al 5%; o riconoscimento dello sgravio totale dei contributi di finanziamento del NASpI (1,61%) a carico del datore di lavoro. Fino ad oggi tali incentivi non hanno mai trovato attuazione, stante la mancata comunicazione delle necessarie istruzioni operative. Congedo per le donne vittime di violenza: il congedo per le donne vittime di violenza viene esteso anche alle lavoratrici autonome nella misura massima di tre mesi; Esonero contributivo per l alternanza scuola-lavoro: viene stabilito un nuovo esonero contributivo per le assunzioni di giovani a tempo indeterminato (anche in apprendistato), effettuate dal 01/01/2017 al 31/12/2018 (esclusi i domestici e gli agricoli). Le assunzioni devono essere effettuate entro 6 mesi dall acquisizione del titolo di studio e riguardare studenti che abbiano svolto presso il medesimo datore di lavoro un attività di alternanza scuola-lavoro o periodi di apprendistato per la qualifica e il diploma professionale. L esonero viene concesso per un periodo massimo di 36 mesi e nel limite massimo di Euro 3.250 all anno (esonero dal versamento dei contributi dovuti all INPS, esclusi i premi dovuti all INAIL). Premio nascita e congedo obbligatorio del padre: a partire dal 01/01/2017 viene introdotto un premio alla nascita o all adozione di minore dell importo di euro 800, che viene erogato direttamente dall INPS su richiesta della futura madre al compimento del settimo mese di gravidanza o all atto dell adozione (non concorre a formare reddito di lavoro). Inoltre è stabilita la proroga del congedo obbligatorio del padre, da fruire entro 5 mesi dalla nascita del figlio, fissato in 2 giorni per l anno 2017 e 4 giorni per l anno 2018 (più un giorno di congedo facoltativo del padre che diminuisce la maternità). Buono nido e voucher baby sitting: a partire dall anno 2017 viene introdotto un buono nido (buono di Euro 1.000 per la frequenza di asili nido pubblici e privati) e le disposizioni relative ai voucher per i servizi di baby sitting (in alternativa al congedo parentale) vengono prorogate per gli anni 2017 e 2018. Per eventuali chiarimenti o domande siamo a disposizione. Cordiali saluti. KARI Sas Dott. Christian Unterhauser 5