GLI ASPETTI FISCALI NELLA MANUTENZIONE DELLE PARTI COMUNI DI UN EDIFICIO: LE AGEVOLAZIONI FISCALI PER IL RECUPERO EDILIZIO, LE DETRAZIONI IRPEF, LA RIDUZIONE DELL ALIQUOTA IVA Massimo STRIGLIA, A cura di: Massimo STRIGLIA Dottore commercialista
PARTI COMUNI DI UN EDIFICIO LE AGEVOLAZIONI FISCALI PER IL RECUPERO EDILIZIO art. 1, L. 449/1997 (IRPEF ICI TOSAP) art. 7 c.1 lett.b e 2 L. 488/1999 ( IVA) art. 1, c. 121, L. 266/2005 LEGGE FINANZIARIA 2006
AGEVOLAZIONI SULLE IMPOSTE DIRETTE DETRAZIONE IRPEF AGEVOLAZIONI AI FINI IVA ALIQUOTA AGEVOLATA AGEVOLAZIONI AI FINI DI ALTRE IMPOSTE ESONERO TOSAP A DISCREZIONE DEL COMUNE ALIQUOTE AGEVOLATE ICI A DISCREZIONE DEL COMUNE
fino al 31.12.2006 DETRAZIONE IRPEF 41% ( (prima 36%) delle spese per gli interventi di recupero dei fabbricati residenziali (unità abitative e pertinenze) L. 266/2005 ha prorogato l agevolazione
PER LE PARTI COMUNI CONDOMINIALI La detrazione spetta anche a proprietari e inquilini di immobili non abitativi situati nel palazzo (es. negozi uffici,laboratori) Se la superfici destinate a residenza superano del 50% la superficie totale
La detrazione spetta IN RAGIONE DEI MILLESIMI DI SPESA AFFRONTATA solo a proprietari di immobili RESIDENZIALI Se la superfici destinate a residenza sono inferiori del 50% rispetto alla superficie totale
LA SCELTA DI RICHIEDERE L AGEVOLAZIONE Assemblea LA PRESENTAZIONE DELLA DOCUMENTAZIONE In alternativa: Amministratore (se c è ) Un inquilino che si prende la responsabilità Un professionista
IMPORTO MASSIMO DI SPESA 48.000 da ripartire in 10 quote annuali Per i soggetti di età non inferiore a 75 e a 80 anni la detrazione potrà essere ripartita, rispettivamente in 5 e 3 quote annuali. DETRAZIONE MASSIMA 19.680
GLI INTERVENTI DI RECUPERO SULLE PARTI COMUNI DI UN EDIFICIO PER I QUALI E AMMESSA LA DETRAZIONE Manutenzione ordinaria art. 31, lett.a) L. 457/78 - art. 3 C.1 lett.a) DPR 380/2001 ( è solo ammessa per le parti comuni) Manutenzione straordinaria art. 31, lett. b) L. 457/78 - art. 3 C.1 lett.b) DPR 380/2001 Restauro e risanamento conservativo art. 31, lett. c) L. 457/78 - art. 3 C.1 lett.c) DPR 380/2001 Ristrutturazione edilizia art. 31, lett.d) L. 457/78 - art. 3 C.1 lett.d) DPR 380/2001
INTERVENTI DI MANUTENZIONE ORDINARIA REALIZZATI SU PARTI COMUNI CONDOMINALI Opere di riparazione, rinnovamento e delle finiture degli edifici Opere necessarie ad integrare o mantenere in efficienza gli impianti tecnologici esistenti
INTERVENTI DI MANUTENZIONE STRAORDINARIA REALIZZATI SU PARTI COMUNI CONDOMINALI Opere e modifiche necessarie per rinnovare e sostituire parti anche strutturali degli edifici non alterino i volumi e le superfici delle Opere per realizzare ed integrare i servizi igienico-sanitari e tecnologici, sempre che singole unità immobiliari e non comportino modifiche alle destinazioni d uso
INTERVENTI DI RESTAURO E RISANAMANTO CONSERVATIVO REALIZZATI SU PARTI COMUNI CONDOMINALI Interventi rivolti a conservare l organismo edilizio e ad assicurarne la funzionalità mediante un insieme sistematico di opere che ne consentono le destinazioni d uso con essi compatibili
RESTAURO: restituzione di un immobile di particolare valore architettonico, storico artistico ad una configurazione conforme ai valori che si intendono tutelare. RISANAMENTO CONSERVATIVO: adeguare ad una migliore esigenza d uso attuale un edificio esistente, sotto gli aspetti tipologici, formali,strutturali, funzionali.
INTERVENTI DI RISTRUTTURAZIONE EDILIZIA SU PARTI COMUNI CONDOMINALI Interventi rivolti a trasformare gli organism edilizi mediante un insieme sistematico d opere che possono portare ad un organismo edilizio in tutto o in parte diverso da precedente
ALTRI INTERVENTI SU PARTI COMUNI CONDOMINALI Circolare ministeriale 11.5.1998 n. 121/E Eliminazione delle barriere architettoniche Opere finalizzate alla cablatura degli edifici Opere finalizzate al contenimento dell inquinamento acustico e al risparmio energetico Opere finalizzate alla sicurezza statica e antisismica Interventi di messa a norma degli edifici Parcheggi pertinenziali Interventi finalizzati alla prevenzione del rischio d compimento di atti illeciti da parte di terzi Interventi di bonifica dall amianto
LA PROCEDURA PER FRUIRE DELLA DETRAZIONE Prima di iniziare i lavori, invio raccomandata semplice della comunicazione di inizio lavori su apposito modello (www.agenziaentrate agenziaentrate.gov.it) all Agenzia delle Entrate Centro operativo di Pescara Via Rio Sparto 21, 65100 PESCARA.
Comunicazione all A.S.L. competente con raccomandata A.R. Il pagamento delle prestazioni deve avvenire a mezzo specifici bonifici bancari (causale,cod.fisc di chi paga e cod. fisc o n.di P.IVA del beneficiario) Invio della copia della documentazione a tutti i condomini ogni anno per la dichiarazione dei redditi (o una autocertificazione dove si dichiara di aver adempiuto agli obblighi) invio al singolo condomino la quota di spesa finalizzata alla detrazione
AGEVOLAZIONE IVA Fino al 31.12.2005 10% per manutenzione ordinaria, straordinaria (art.( 7 c.1 lett.b e 2 L. 488/1999),, restauro e risanamento conservativo e ristrutturazione edilizia.
Dal 01.01.2006 AGEVOLAZIONE IVA 20% per manutenzione ordinaria straordinaria (terminata proroga L.FIN. 06) 10% restauro e risanamento conservativo e ristrutturazione edilizia per tutte le prestazioni, tranne le prestazion professionali ( (architetto, geometra ingegnere) ) e la cessione di material (materie materie prime, semilavorati)
ALTRE ATTUALI ALIQUOTE AGEVOLATE IVA 4% per prestazioni e cessioni di beni finiti finalizzate al superamento o all eliminazione delle barriere architettoniche
TIPOLOGIA D INTERVENTO REALIZZATO SULL EDIFICIO OGGETTO DI RECUPERO INDIVIDUABILE IN FATTURA e NELLE LETTERE INVIATE DAI COMMITTENTI PER LA RICHIESTA DID ALIQUOTE AGEVOLATE Art. 3 DPR 380/2001
AGEVOLAZIONI AI FINI DI ALTRE IMPOSTE Art.1 c.4,5 L. 449/1997 Prorogato per il 2006 dalla L. Finanziaria ESONERO TOSAP A DISCREZIONE DEL COMUNE ALIQUOTE AGEVOLATE ICI A DISCREZIONE DEL COMUNE
A DISCREZIONE DEL COMUNE ESONERO TOSAP (Tassa per l occupazione di spazi ad aree pubbliche) In relazione all effettuazione degli interventi che danno il diritto alla detrazione del 41%
ALIQUOTE AGEVOLATE ICI, anche inferiori al 4 per mille Recupero di unità immobiliari inagibili o inabitabili Recupero di immobili di interesse artistico o architettonico localizzati nei centri storici Realizzazione di autorimesse o posti auto Opere finalizzate all utilizzo di sottotetti Applicabile per una durata di tre anni